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預算調研報告（通用7篇）
在學習、工作生活中，報告的使用頻率呈上升趨勢，報告中涉及到專業性術語要解釋清楚。我們應當如何寫報告呢？以下是小編為大家收集的預算調研報告，歡迎閱讀與收藏。
預算調研報告 1
為了解預算外資金管理情況，更好地貫徹落實預算法，提高預算外資金管理水平，溧水縣人大常委會組成調研組，深入縣有關部門及下屬單位、鎮，通過召開座談會、查閱預算外收支帳目及財務審計報告，對預算外資金使用管理進行了專題調研。調研中我們發現，我縣預算外資金管理起步較早，政府從“收”與“繳”兩個方面切實加強預算外資金的監控與管理，成績顯著。同時，通過部門預算編制改革，實行了綜合預算，現在已逐步形成了一套較為完善的預算外資金管理體系。目前預算外資金管理存在的突出問題是：
思想認識還不到位。一些單位認為預算外資金是部門的資金，自己可以隨意使用和占有。
票據管理有一定漏洞。按照票據領取、使用、核繳管理辦法，所有單位收費、往來結算業務必須領取財政部門統一印制票據，而少數單位在市場購買“收款收據”使用，容易形成“小金庫”；有的單位領用票據不登記，核銷無手續；有些單位收費票據長期不入帳，占用挪用預算外資金時有發生，使票據管理難度加大。
私設“小金庫”，不入專戶現象時有發生。個別部門、單位公款私存，私設“小金庫”，或將預算外資金直接存入單位工會帳，作為單位內部福利外資金。有的收入不入專戶，以各種名義轉移、截留。
管理制度不健全。目前預算外資金管理的方式仍然是簡單的收支兩條線，資金只是在財政專戶過一遍，很快又劃撥回收費單位使用，支出情況追蹤監督不力，造成財政資金長期體外循環。
監督機制不健全。一是預算外資金征收、入專戶、撥款、使用都集中于一個部門，沒有實行分開管理，對資金征收、流向缺乏必要的監督。二是對監督檢查發現的違規現象，多年來一直是通報和要求整改，有的單位仍我行我素，難以處罰到位，沒有約束力。調研組建議：
一、提高認識，轉變觀念。
要認識到預算外資金是地方財政收入的一種非稅收入，是地方財政財政資金的重要組成部分，不能隨便亂動、挪用和截留。要重新認識預算外資金的三權所屬關系，即所有權歸國家、調控權歸政府、管理權歸財政，這是預算外資金從“兩權不變”到“還錢還權”的重大改革。
二、加強票據管理，從源頭上把關。
要完善票據管理模式，使用新的票據管理軟件，通過控制、管理、電腦繳銷和銀行聯網的方式進行票據管理，把票據管理與資金管理科學有效結合起來，真正做到“驗舊換新，票款同行”，進一步規范預算外資金征管行為，有效地防止收入不進專戶和截留，隱瞞收入等現象。要加大對票據稽查力度，確保從源頭上加強票據管理。
三、規范和完善“收支兩條線”，防范私設“小金庫”。
嚴格執行“收支兩條線”，收入全額上繳專戶，支出由財政部門核定指標，統一安排使用。部門和單位必須經財政部門批準，只能在一家銀行設立一個預算外資金支出帳，且只能支不能收，只能接納財政專戶撥付的預算外資金。要防范私設“小金庫”現象，防止部門、單位把預算外資金當成自己的“私房錢”、“取款機”來使用，防止預算外資金的'體外循環。逐步實行“單位開票、銀行代收、財政統管”的管理制度，做到票款分離，資金通過財政專戶進行劃撥和結算。
四、強化綜合預算管理，逐步推行“陽光工程”。
嚴格預算管理，認真編制年度綜合收支預算，統籌考慮預算內外收支，將預算內外資金捆綁一起，支出按定額統籌安排，作為預算內資金的補充，以彌補人員經費公用經費的不足，充分發揮財政資金的整體效益。用于工資、獎金、補貼、津貼和福利等方面支出，應嚴格執行財政部門核定的項目、范圍和標準，在條件成熟情況下，逐步推行“陽光工程”，統一各部門、單位獎金、福利發放標準，做到透明化。積極發揮會計核算中心的監督作用，從原始單據入手，強化預算外資金的支出監督，引導預算外資金合理流向，充分發揮預算外資金的效益。
預算調研報告 2
一、我縣預算執行分析工作的主要做法
我縣預算執行分析就是對預算執行過程中或之后財政收支活動全過程采取基本比較法進行分析，具體做法：
(一)搜集基礎數據信息資料。由于數據資料是預算執行分析的基礎，我們每月對財稅庫聯網系統中各種數據信息按不同分類口徑提取外，與國、地稅、人行、統計、房管等部門聯系，取得基礎信息資料，為分析做好準備。
(二)對數據加工。對財政總收入、公共財政預算收入及明細項目、國地稅等征管部門完成收入等基礎數據指標，按完成情況、與上期同口徑、與年初目標任務進行計算對比;對支出按功能分類科目與上期同期、占調整預算數對比，為定性分析做定量準備。
(三)撰寫分析報告。目前，預算執行分析采取的主要形式有兩種：一種是定期分析，包括一般預算收支執行分析(每月)，即對財政收支及其構成明細完成情況、同口徑同比進行簡要分析;定期全面綜合分析(每季、半年和全年)，對收支預算執行情況、主要特點及增減主要因素、存在的主要問題以及下一步的工作措施進行分析。另一種是專題分析，比例說20xx年圍繞縣委、縣政府的稅源經濟工作重點，對全縣工業五大產業稅收收入完成情況的分析、三產服務業稅收收入完成情況的分析、全縣各鎮區的和重點企業寶勝集團收入完成情況的點評，為領導的工作決策提供有益的參考。
二、預算執行分析工作中存在的難點、不足和原因
由于在預算執行分析中存在信息搜集耗時、基礎工作不強、調研不夠等主客觀因素，在一定程度上影響了執行分析工作的質量。具體表現在以下幾個方面：
(一)基礎信息不全。在預算執行定期分析中，除了對預算收支已完成情況及原因分析外，還要對當年收入全面完成情況進行預測，由于對稅收稅源信息無法提前掌握，需依賴于國、地稅部門的提供，給收入預測的及時性帶來一定的影響。再比如對我縣財政收入影響較大的房地產業，涉及商品房開發許可、批準施工許可、商品房預(銷)售許可、成交、實現銷售面積等等的信息，需與房管部門反復聯系，還有每月對稅收通用戶的稅收界定，同樣也對執行分析及時性產生影響。
(二)分析的廣度、深度不夠。在預算執行過程中，貫徹國家方針、政策、重大經濟措施情況及其對預算收支的影響，比如營改增、出口退稅對我縣收入(包括國、地稅各自收入)的影響，新增因素對支出執行的影響，以及省財政管理體制調整對我縣收支、縣鎮財政體制調整對縣、鎮級各自的收支的影響等等，如何再深層次、站在更高的高度上進行分析，受制于分析人員對國家宏觀經濟政策、稅收政策、財政管理體制的搜集、掌握的程度和個人的綜合素質，再之執行分析強調時效性，分析的內容往往不夠深、廣，難以探討深層次問題。再次，分析各鎮區一次性稅收因素對其財政收入質量的影響度，由于指標考核因素，單憑從財稅庫聯網系統難以取得，要從鎮區獲得準確數據難度更大。
(三)分析重收入、輕支出。由于我縣財政目前還是保工資、保運轉、保民調研生的吃飯財政，財政以收定支，往往側重于如何挖掘、培植稅源，強化收入組織，分析收入完成情況及其影響因素，進行收入預測;支出預算執行情況分析環節薄弱，一是支出統計與預算編制口徑不一致，難以對比，我縣編制的部門預算其實質還是綜合預算，預算內資金和非稅資金共同使用，我們向上報送的月報(全省統一)只統計一般預算內資金和基金支出，其他未繳庫的非稅資金的使用未在統計范圍，難以全面反映預算的執行情況。預算編制時，部門支出分為基本和項目支出，但執行統計沒有這一統計口徑，難以通過預算執行情況檢驗編制質量。二是支出進度分析難度較大，為達到按上級財政部門加快支出進度要求，許多科室的.專項資金存在“以撥代支”現象，再加之上級財政部門許多指標往往在最后一季度甚至12月才下達，項目資金受工程進度影響，這些都對執行分析帶來一定難度。
(四)調研力度不夠。開展調研是掌握第一手資料、獲得針對性基礎分析資料的有效方式之一。目前，主動到基層、到重點企業及我縣的三大重點經濟版塊開展調研工作較欠缺，僅限于領導安排專項分析工作時才進行，習慣于通過聯系的方式，客觀上受其他工作安排影響，還不能做到專一的從事分析工作。
三、加強預算執行分析措施和對策
(一)進一步加強部門協作，完善財、稅、庫銀聯席會議制度。離開其他部門的協作配合，分析工作就成了“無源之水，無本之木”。為及時做好預算執行分析工作，必須依靠全縣各經濟部門的信息支持，進一步完善財、稅、庫銀聯席會議制度，加強部門之門的協作，充分利用各方面的數據和分析資料，使我們更多地掌握稅源變化情況，及時發現財政收支執行中的新情況、新問題，并對我縣財政收支基本走勢作出準確及時的分析和判斷。
(二)建立財政資料數據庫，強化基礎工作。開發財政統計數據信息庫，把全縣經濟情況、部門預算資料、項目預算安排情況、全省各地收支執行情況表、歷年決算、月報等歷史數據、統計、稅務部門、經信和房管等部門最新統計分析資料一起納入數據庫管理，同時密切關注和搜集國家新出臺的宏觀經濟政策，各綜合經濟管理部門出臺的對稅源經濟產生影響的有關政策，全市及周邊地區的收支預算執行情況，進行歸納整理，為做好深層次微觀多角度的收支分析作基礎準備。完善財稅庫聯網信息系統，尤其是稅源數據和應征數據的補充，通過收入征繳率的分析，有利于發現征管的漏洞和薄弱環節，進一步提高征管質量和效率。加大對鎮區預算執行分析的考核力度，準確摸清全縣各鎮區一次性稅源情況，為真實分析反映各鎮區收入的實際情況提供參考。
(三)加強支出預算管理，提高支出統計分析質量。在加強收入預算執行分析的同時，注重加強對支出預算執行的分析，一是統一支出統計與預算編制口徑，將納入年初部門預算的當年非稅收入全部繳庫，支出全部納入國庫集中支付，確保支出月報全面反映支出預算的執行情況;二是逐步減少專項資金的“以撥代支”現象，上級財政部門要及時下達支出指標，便于準確及時反映支出進度的真實情況，提高支出執行分析的質量。
(四)加強調研和學習。緊緊圍繞全縣稅源經濟的中心工作，制定切實可行的調研計劃，到基層、到重點企業及我縣的三大重點經濟版塊開展調研工作，掌握稅源經濟的第一手資料，揭示稅收增減變化的內在原因，加強政策執行情況調查，及時反映各項財經政策對收入的影響，同時開展征管成效調查，研究各項征管措施取得的成效及其對收入產生的影響，促進征管質量和效率的提高。加強分析人員的學習培訓，提高綜合素質，拓寬分析思路、完善分析方法，逐步提高我縣預算執行分析質量和水平。
預算調研報告 3
一、基本情況
1、主要指標完成情況。全區地區生產總值59.4億元，同比增長4.2%，規模以上工業增加值8.16億元，同比下降11.6%，固定資產投資50.2億元，同比下降43%，公共財政收入5.48億元，同比增長2.6%，社會消費品零售總額47.5億元，同比增長10.5%，外貿進出口總額3303.5萬美元，同比增長15.1%，外商直接投資額3102萬美元，同比增長14.5%，新簽項目到位資金16.32億元，同比增長54.4%，旅游接待量365.4萬人次，同比增長10.9%，旅游總收入45.8億元，同比增長9.9%，城鎮居民可支配收入13489元，同比增長8.1%，農村居民可支配收入7085元，同比增長8.5%。
2、工業經濟壓力較大。今年以來，規模以上工業增加值持續負增長，企業效益情況不佳。上半年，全區規模工業完成工業總產值33.76億元，同比下降11.2%，降幅比1-5月份收窄1.7個百分點，比一季度收窄2.1個百分點；累計實現工業增加值8.16億元，同比下降11.6%，降幅比1-5月份收窄0.9個百分點，比一季度收窄1.1個百分點。全區規模工業實現主營業務收入29.4億元，同比下降12.5%，降幅比一季度擴大了1.5個百分點；實現利潤總額0.8億元，同比下降24.8%，但比一季度收窄了3.1個百分點，企業效益下滑形勢有所遏制，壓力仍然較大。
3、農業經濟持續增長。農業增加值5495萬元，增長4%；林業增加值776萬元，增長17.3%；牧業增加值4303萬元，增長1.2%；漁業增加值429萬元，同比下降2.1%；農林牧漁服務業增加值194萬元，增長0.9%。從農業生產看，蔬菜產量7565噸，增長11.2%；水果產量1502噸，同比增長5.3%。從畜牧業看，生豬出欄9079頭，同比增長3.1%；禽蛋產量103噸，同比增長145.2%。
4、市場銷售穩中有升。全區實現社會消費品零售總額47.5億元，同比增長10.5%，總量居全市首位，但增速較上年同期、一季度分別回落2.4個和0.3個百分點。分規�？�，限額以上企業完成零售額24.2億元，同比下降1.2%，降幅比一季度收窄2.7個百分點，限額以下企業零售額同比增長11.1%。分行業看，餐飲零售實現9.16億元，同比增長15.2%，增幅繼續提升；商品零售實現38.2億元，同比增長8.8%，增幅穩中有升。分企業看，48家限額以上批零企業，累計完成銷售額35.9億元，同比下降2.8%，其中7家銷售額億元以企業，有5家銷售額為負增長；28家住餐企業完成營業額2.1億元，同比下降4.5%，其中有16家企業營業額為負增長。
5、財政收支運行情況。全區公共財政收入累計完成54766萬元，占年初預算數11.4億元的48.1%，同比增長2.6%。公共財政支出完成71685萬元，占調整預算數10.99億元的65.2%，同比增長5%。區政府及其財政部門圍繞財政收支目標，落實征管責任，加強重點行業和重點企業稅收管理，強化組織收入和稅收征管；嚴格控制一般性支出，優先確保了民生工程、法定支出以及重點領域、重點項目的資金需求。
6、園區經濟指標情況。完成固定資產投資1.36億元，同比下降77%，與任務數4.6億元缺口3.24億元；稅收3517萬元，同比下降11%，與半年任務數5600萬元相差20xx萬元；園區產值完成12.10億元，同比下降25.4%。新簽工業項目6個（優尚機電、食品電子商務、杰爾馬交換系統、鑫發紡織品、萬順紡織品、徽唐文化藝術品加工）。完成工業招商到位資金4億元（含續建）。新入規企業3戶（東晶光電、申格電子、鑫海木竹）。
二、需要關注的問題
1、工業發展缺乏項目支撐。今年雖已新簽約6個工業項目，但科技含量高、產品附加值高、企業效益高的項目不多，缺乏符合我區工業主導產業定位的戰略性新興產業的項目。五個鎮中除陽湖鎮有3個工業項目外，其余鎮均未引進新的工業項目。上半年，我區工業投資下滑嚴重，工業投資對全區投資增長的支撐力明顯減弱。從項目建設進度看，在建項目進展緩慢，短期內無法形成增量；續建工業項目中有部分項目固定資產投資也已近尾聲，新簽約項目幾乎沒有開工，新的經濟增長點不能較快形成。同時，隨著經濟下行壓力加大，企業投資信心不足，技改投入乏力。
2、固定資產投資力度不足。全區72個施工項目，同比減少31個，其中億元以上項目26個，同比減少7個；新入庫項目14個，同比減少3個。固定資產項目投資（不包括房地產開發投資）本年到位資金20.87億元，同比下降63.9%，資金到位率（到位資金/投資完成額）由上年的122%下降到67.5%。其中，國家預算資金下降36.4%，國內貸款下降88.4%，自籌資金下降42.1%。67個施工項目累計完成投資34.3億元，同比下降27.7%，投資力度減弱。54個房地產開發項目累計完成投資16億元，同比下降60.9%（上年同期為增長8.9%），直接下拉全區固定資投資下降28.2個百分點，房地產投資額占全區固定資產投資比重為32.3%，低于上年同期14個百分點，房地產投資大幅下滑。完成全年固定資投資作任務十分艱巨。
3、項目建設進度未達預期目標。一是受宏觀經濟影響，業主融資普遍存在很大困難，影響了在建工程的投資強度和建設速度，在建工程進度緩慢。二是部分企業訂單銳減，企業銷售增長乏力，效益下滑，產值下降，特別是優尚、日普原企業產值過億，目前優尚和日普均處于停產狀態，加上一季度退規企業達2戶（東晶、金菱），新開工項目遠達不到計劃要求。
4、園區服務有待加強。各責任單位對企業的具體情況掌握不全面，服務的力度不深，不能有效解決項目建設中的困難和問題，達不到預期的服務效果，直接影響項目推進速度，導致項目建設緩慢。
5、財政收入增長任務艱巨。近年來，我區財政收入保持了快速增長的勢頭，隨著財政收入總量的不斷擴大，增長基數不斷抬高，要繼續保持高位增長，難度巨大。上半年全區公共財政收入同比增長2.6%，較上年同期增幅5.2%回落了2.6個百分點，比20xx年同期增幅17.3%回落了14.7個百分點。上半年，增值稅、營業稅、企業所得稅三個主體稅種分別完成收入5337萬元、7850萬元和4125萬元，均為負增長，分別比上年同期下降3.05%、4.07%和7.07%，分別減收168萬元、333萬元和314萬元。
6、財政收支平衡壓力很大。一方面地方公共財政收入增長趨緩，可用財力急劇減少，另一方面各項法定支出、民生工程等需要安排大量的財政資金，加上政府性債務進入了還債高峰期，今年財政資金調度和收支平衡壓力更甚于往年，特別是個別財源基礎薄弱、稅源結構單一的鎮財政收支平衡問題更為突出。
7、財政運行質量逐年下降。近年來我區財政收入持續高增長，除了經濟自然增長的因素之外，還存在較多的一次性收入，20xx年上半年稅收收入占公共財政收入比重達到86.3%，20xx年同期稅比為79.2%，20xx年同期稅比74.6%，20xx同期稅比為70.8%，20xx年同期稅比降至66.8%（含籌劃稅收），同期稅比65.9%（含籌劃稅收），增收基礎不牢固問題日益凸顯，稅比呈現出逐年下滑的趨勢。
三、幾點建議
1、要確保實現各項目標任務。要按照區委五屆九次全會部署和區十六屆人大四次會議確定的目標任務，進一步認真分析我區經濟發展中面臨的困難和問題，研究落實國家、省、市促進經濟平穩較快發展的政策措施，自覺運用好政策對工作的指導性，增強工作主動性，克服制約因素，全力以赴抓好下半年計劃和財政工作，確保全面完成年度各項目標任務。
2、要加強規劃編制工作。要結合市城市總體規劃和土地利用總體規劃，繼續堅持“做精一產，做強二產，做優三產”的發展思路，認真做好“十三五”規劃編制工作。
3、要全力做好招商引資。要圍繞現代服務產業園區功能定位，積極在食品、科技、電商、文化、現代物流等方面加大招商力度。同時，按照“做強龍頭、強化配套、加快集聚、彰顯特色”的要求，積極引導重點企業轉型升級、靠大聯強，繼續盤活一批“騰籠換鳥”閑置企業。按照“服務城市、服務旅游”的現代農業發展思路，整合現有農業項目資源，進一步加快農旅結合，推動生態農業旅游項目招商。
4、要提速推進項目建設。要對開工條件已經具備的項目立即啟動，項目是發展的硬支撐，必須加大力度，加快推進。繼續把項目建設作為經濟發展的重中之重，全面加快新上項目建設步伐，確保盡快竣工投產，實現新上項目對經濟的強力拉動，快速形成新的經濟增長點。
5、要進一步加強財源建設。要促進工業經濟和現代服務產業加快發展，大力培植新型財源，進一步夯實財源基礎。加大扶持服務能夠盡快實現效益和稅收的'項目的力度，緊緊抓住機遇，加大向上爭取符合國家政策導向的項目，千方百計落實地方配套資金，帶動信貸資金和其他資金投入，認真落實支持小微企業等稅收優惠政策，促進區域經濟快速發展，扶持重點企業做大做強。
6、要規范和完善預算管理。要按照《預算法》、《監督法》、《省預算審查監督條例》規定，統籌考慮各種因素，改進預算編制方法，及早研究下一年度預算編制，完善綜合預算，執行政府采購預決算制度。建立項目庫，規范項目預算管理，將項目預算細化到有關部門和單位，進一步提高預算完整性和透明度，規范預算執行，增強預算約束力。
7、要切實保障重點支出。要加大對外借款的清理力度，并嚴格控制新增暫付款，防范財政支付風險。要加強對財政資金使用績效的跟蹤檢查。要進一步樹立過緊日子的思想，嚴格控制“三公經費”和一般性支出，確保民生支出、法定支出、一般公共服務等重點支出的資金需要，積極發揮財政資金在穩增長、調結構、惠民生等方面的重要作用。
8、要嚴格執行財經法律法規。對審計查出的問題，區人民政府要責成有關部門認真分析原因，要確定時間節點切實認真整改，并按照《監督法》規定于今年10月底前將整改意見和處理結果向區人大常委會作出書面報告。要將依法審計與促進發展有機統一起來，不斷加快審計轉型步伐，加快審計理念轉變，更好地發揮審計“免疫系統”功能，要加強和支持審計部門工作。
預算調研報告 4
摘要:“現代管理學之父”彼得德魯克(PeterF.Drucker)曾經說過：“預算不是一場數字游戲，而是圍繞戰略目標的設立而進行思考的過程。”
自20xx年我國煙草商業導入預算管理機制以來，該方法已成為企業的標準作業程序。本文針對xx煙草商業預算管理中存在的問題，提出在全面預算實施過程中，必須要注重預算的編制質量，加強事前、事中、事后的監督與調控，及時采取有效措施糾正偏差，使預算管理發揮應有的作用。
關鍵詞：煙草商業預算管理思考
預算管理是企業在科學的市場預測與決策的基礎上，按照既定的經營目標和程序，對企業未來的內部生產經營活動的總體安排。近年來，xx煙草積極探索適合煙草商業實際的預算管理運作模式，在預算管理上逐步實現了從無到有、從單一預算向全面預算的轉變，對提升內部管理水平、提高企業經濟效益起到了積極的作用。然而，預 算管理整體水平還有待提高，運行中凸顯的一些的問題不容忽視。
一、亟待解決的幾個薄弱環節
1.編制時間比較滯后，運行時效相對較低。
雖說我市每年從10月份便著手安排部署次年的預算編制工作，但由于作為戰略層的投資中心沒能及時確定年度預算總目標，預算編制工作實際上要到次年的元月份才正式開始。我市煙草系統下轄9個縣級營銷部，經過“自上而下”、“上下結合”編制流程的多次反復，整個預算編制工作歷時長達半年之久。待全部預算審批、下達完畢，時間已到4月份，遲則到5月份才能完成，上半年的預算沒有得到有效控制。特別是部分可控費用，超進度開支現象特別嚴重，給下半年的預算執行帶來巨大壓力，編制時效“成本”過高。
2.預算分解偏離實際，方法不盡科學合理。
一是年度預算指標分解中歷史業績權重較大。在下達各縣營銷部銷售預算指標、效益預算指標時，沒有完全按照省煙草局推行的“因素分配法”進行，歷史因素所占權重仍然較大。對某些指標沒有設立一個“公允值”，習慣采取“一刀切”的方式，全市保持統一的增長幅度，對上年預算指標完成較好的單位，持續實行“鞭打快�！钡恼撸谝欢ǔ潭壬嫌绊懥嘶鶎拥姆e極性。
二是季度預算的分解過于簡單化。費用預算分解也與銷售預算一樣，以前兩年各季度實際發生數所占全年比重作為權數進行分解，沒有考慮某些費用發生的特殊性，導致部分項目季度預算嚴重超支。
3.執行過程“盲目服從”，預算調整“彈性”過大。
一是對市場的變化反應遲鈍。在執行過程中，當受市場環境、經營條件、政策法規、內部體制改革和經營方向調整等因素影響，預算基礎發生變化時，有的預算責任主體仍在“嚴格”按照預算運作，“紙上談兵”，缺乏應變能力。
二是預算調整機制不夠完善。主要表現在年度預算調整的隨意性較大，沒有根據預算調整原則進行。對預算執行中的偏差，預算管理委員會沒有充分、客觀地分析產生的原因；對常規事項產生的預算執行差異，預算責任主體沒有自行采取措施加以解決，而是盲目地要求要追加預算指標。
4.成為考核唯一手段，上下“博弈”愈演愈烈。
預算管理過程中，只強調上下級的垂直命令與控制，把預算執行結果作為唯一的考核考評指標，重結果、輕過程，忽略了對預算執行差異的分析。各責任中心為了得到較低的業績評價標準，有意提供虛假的預算數據風險，在上報預算時討價還價，大大地留下余地，實行“寬打窄用”。有的則為了防止來年被“鞭打快�！�，虛報、用盡當年的'預算指標。這些“對策”，導致預算管理流于形式，使業績考核失去了公平性。
二、問題的成因及分析
上述問題綜合起來，集中表現在預算目標確立、預算體系構建、預算過程控制和預算考評機制等四個環節存在缺陷，突出表現在以下“四個不夠”：
1.預算目標定位不夠準。
一方面將預算與企業“十一五”戰略目標等同起來，定位過高。雖說預算是與企業發展戰略相配合的戰略保障體系，兩者有密切的聯系，但不能等同�！笆晃濉币巹澋臅r間跨度有五年，側重于企業中、長期目標戰略的實施，主要涉及外部環境中長期趨勢的變化，以及企業如何對此作出反映；而預算的時間一般為一年，關注的是中、短期特定目標任務的完成，主要涉及企業內部運作。因此，公司戰略是預算管理的目標導向，引導年度預算目標的確定；預算目標則是戰略目標在本期內的財務具體化，為戰略規劃的實施提供必要的保證。
另一方面預算目標制定不甚科學。在預算目標制定中，編制預算基礎的許多假設尚未得到充分論證。作為戰略層的投資中心，沒有深入分析所處的市場地位、市場環境、國家政策的可能變動給預算目標帶來的影響，沒有認真查找xx與省內其他地區間在經濟、地理、交通環境上的差距，而是一味的按照上級的要求，追求卷煙人均銷量、銷售均價等指標達到全省行業平均水平，使預算“高不成，低不就”，失去了預算的有用性。
2.全員參與意識不夠高。
一是上下互動、協作程度不高。部分縣營銷部的經理們本位主義意識較為嚴重，將精力集中在本部門個別任務效率的提高上，而對預算的編制工作持消極態度，僅在費用預算上表現出極大的“熱情”，千方百計爭得寬余的支出指標，忽視了企業的整體奮斗目標。
二是各預算中心的職責沒有履行到位。許多部門都認為預算管理僅僅是財務部門的職責，對預算管理委員會分配的工作當作額外負擔，經多次催促，才將質量不高的預算上報。執行過程中，各責任中心管理也不很到位，對預算執行中的異�，F象沒有采取應對措施，甚至聽之任之，導致部分可控費用支出失控。崗位編制本就偏緊的財務部門，在預算管理中“單打獨斗”，某些工作也只好采取應付的方式，難以實現對預算的精細化管理。
3.過程控制措施不夠實。
首先，預算信息反饋制度尚未健全。預算信息反饋是預算執行過程中預算調控職能實現的前提和基礎，包括定期書面報告、臨時書面報告、例會和臨時碰頭會等多種方式，具有及時性和靈活性的特點。而我們僅僅采用了書面報告的形式，預算執行差異形成的原因不能得到更深入地分析，控制措施不很全面，而且信息反饋也不是很及時，在一定程度上影響了調控的效果。
其次，預算調控措施沒有落實到位。財務、審計、經濟運行等部門在對預算執行差異進行分析和責任界定的基礎上，提出了一些調控意見和建議，但相關責任主體并沒有認真地抓好落實，未能積極制定可操作性較強的措施并加以實施。實際業績與預算執行的偏差沒有及時發現和糾正，預算監控形同虛設，預算目標的順利實現得不到必要的保證。
4.評價考核體系不夠全。
一方面，只設有年度綜合考評，每月（季）的動態考評沒有設立。動態考評作用于事中控制，服務于預算調控，主要是對預算執行過程中發生的預算差異予以及時確認、及時處理，為預算順利實施提供保障。另一方面，在考評中沒有遵循預算考評的可控性原則。依照該原則，各責任主體以其責權范圍為限，僅應對其可以控制的預算差異負責，而我們在考評考核中往往忽視了這個原則，將所有不可控預算差異也全部“包”給各責任中心，由他們負責“埋單”。
預算管理是一個“PDCA”循環改進的過程，預算考評在這個循環中處于承上啟下的關鍵環節，對改進管理方式、提升管理水平起著重要的作用。如果把考評僅僅作為發放獎金的工具，為發獎而考評，沒有事后的差異調查和分析，沒有改進措施的落實，則不能充分發揮持續改進工作的作用。
三、全面預算管理的對策與建議
全面預算管理的過程，實際就是企業目標分解、實施、控制和實現的過程。針對管理中存在的問題，具體要抓好“五個提高”：
1.加強預算管理組織體系建設，提高預算編制時效。
一是提高各級員工對預算管理的認識度和參與度。預算管理是一種“全員參與、全方位滲透、全過程監控、全量化考核”的管理方法，沒有各單位、各部門、各級員工的一致重視和共同參與，是難以實施到位的。各級主要負責人必須將全面預算管理作為“一把手”工程來抓好、抓實，切實加強對預算管理的組織領導。公司高層管理人員要經常深入到預算運行的各個環節，及時解決執行中遇到的問題，切實推動預算管理措施的落實。
二是建立預算責任網絡，對預算實行“分級歸口”管理。在市公司本級，要按預算指標的性質實行歸口管理；對各縣級營銷部，則按授權制度實行分級控制。各責任主體要積極參與預算的編制，對各個預算項目反復權衡、精打細算，使編制出的預算更加符合企業實際。實施中要按照“分級歸口”管理辦法的要求，努力增加銷售收入，嚴格控制費用支出，使預算真正起到控制成本費用、提高經濟效益的作用。
2.加快信息資源整合步伐，提高預算編制質量。
當代會計學家湯谷良先生認為：“預算是與整個公司業務流、資金流、信息流以及人力資源流的要求相一致的經營指標體系�！睂崿F物流、資金流、信息流、人力資源流的高效、合一，是提高全面預算管理的前提與基礎。目前，xx煙草商業的物流、資金流已整合到位，人力資源改革也基本結束，但信息資源的整合尚處在初始設計階段�，F有的卷煙營銷、煙葉生產、專賣管理、財務管理等電子商務系統相對獨立，各種數據沒有得到有效整合；經濟運行數據信息分析與發展趨勢預測的方式相對較為原始，基本停留在半自動化狀態，信息化程度不高。因此，必須立足現有信息平臺，加快數據中心的建設，建立分析、預測模型，為科學決策提供依據。
同時，預算管理是一項十分繁雜的系統工程，從編制到執行控制工作量非常之大，急需有先進、科學的信息系統來支持。我們要在金蝶財務管理信息系統基礎上，積極開發預算管理子系統，實現預算編制、執行控制、在線審批、執行情況分析等預算管理功能，通過預算信息網絡系統，實現預算信息及時傳遞，提高預算管理的質量和效率，把預算管理工作提高到一個新的起點。
3.實行編制方式多樣化，提高預算管理效率。
在預算編制中，要注重抓好“三個結合”，即：固定預算與彈性預算相結合、增量預算與零基預算相結合、定期預算與滾動預算相結合。在傳統的預算編制方法基礎上，針對固定預算的不足，按照卷煙銷量3％左右的間隔，對費用、利潤采用彈性預算，增強預算的適用性，為實際結果與預算的比較提供一個動態的基礎。對上年部分完成或全部完成的項目，采用零基預算，一切從“零”開始，通過對項目重新進行審查、分析和考核，消除增量預算中一些不合理因素得以長期沿襲的影響。此外，在預算執行過程中還要采用滾動預算進行輔助，按季度滾動，做到長計劃、短安排。在每季度第三個月中旬著手下季度的滾動預算工作，使預算期始終保持一個固定的期間，以保持預算管理的連續性和完整性。
4.強化全程控制監督，提高預算執行力度。
預算是與日常經營管理過程相滲透的行為規范與標準體系，提高預算的約束力和調控力，是順利實現預算目標的關鍵。
首先，要健全預算報告制度，構建相關、及時的信息反饋系統。每月或季（年）度終了，財務部門應采用報表、數據分析、文字說明等多種形式，及時地向各預算責任主體報告本期預算執行情況，分析并揭示預算重大差異所產生的原因，并提出改進意見和建議。預算反饋報告要突出過程與結果并重的原則，月報反饋的重點是各相關責任項目的預算執行過程，以便動態的掌握預算的運行狀況，季（年）度預算報告則著重反映各時期的預算執行結果，以便于考核。
其次，建立全方位的預算控制體系，對預算實行事前、事中、事后監控。把預算控制滲透到企業的各個業務過程、各個生產經營環節，覆蓋企業的所有部門和崗位。以業務流、資金流為監控重點，財務、審計、經濟運行、生產經營等部門為主要控制監督責任人，按照各自的預算監控權責，對預算的編制、執行、調整、考評、獎懲實行全過程監控，及時解決、修正執行過程中出現的問題和偏差。
5.加大考核評價力度，提高預算運行質量。
預算是與期終總結相關的業績評價與獎懲體系，沒有以預算為基礎的考核，預算就會流于形式，就會失去控制力�？荚u過程中要注重個人考評與集體考評相結合，動態考評與綜合考評相結合，在科學、合理的評價經營業績基礎上，嚴格按照獎懲辦法進行兌現。
一要健全月度績效聯酬考核辦法。將卷煙銷量、貢獻毛益、可控費用、營業利潤等月度預算指標及當月的工作計劃完成質量，分別與各預算責任主體全體員工當月的績效工資掛鉤。每月末，由預算管理考核小組對各縣級營銷部及本級各部門的預算執行情況和預算指標間的差異進行確認，然后根據績效聯酬考核辦法進行獎懲。
二要把預算考評與年度經濟運行綜合績效考核相關聯。年度終了，以年度卷煙銷量、煙葉收購量、目標利潤、成本費用利潤率、人均勞動效率等預算指標為主要內容，結合《中央企業綜合績效評價管理暫行辦法》的要求，組織進行縣級營銷部領導班子的綜合考評，對成績優勝者予以適當獎勵。
預算調研報告 5
【摘要】 規范和加強政府性基金預算管理，對于完善政府預算體系，提高財政預算的統一性和完整性，增強財政對各類資金的統籌調配能力和管理監督水平等具有重要意義。本文結合我縣實際，提出進一步規范和加強政府性基金預算管理的對策建議。
【關鍵詞】政府性基金； 收支預算； 預算管理
政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據法律、行政法規和中共中央、國務院文件規定，為支持特定公共基礎設施建設和公共事業發展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金，以及參照政府性基金管理或納入基金預算、具有特定用途的財政資金。規范和加強政府性基金預算管理，對于落實新《預算法》，完善政府預算體系，提高財政預算的統一性和完整性，增強財政對各類資金的統籌調配能力和管理監督水平，推進財政科學化、精細化管理，更好地支持經濟社會事業發展等具有重要意義。本文通過調查研究、分析存在問題，并結合我縣實際，提出進一步規范和加強政府性基金預算管理的對策建議。
一、我縣政府基金管理概況
（一）征收管理
我縣目前納入征收范圍、屬于地方收入的政府性基金有13項，包括：新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、水利建設基金、城市公用事業附加、文化事業建設費、國有土地使用權出讓收入、教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業保障金、城市基礎設施配套費、國有土地收益基金、農業土地開發資金。 基金征收、使用上實行分類管理：
1.按基金收入來源和使用范圍分類。從收入來源來看，政府性基金主要可以分為三類：一是直接向企業或個人征收的基金，如新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、城市基礎設施配套費等；二是來源于與土地出讓所得有關的基金，如國有土地使用權出讓收入、國有土地收益基金、農業土地開發資金；三是來源于其他收入的基金。從使用范圍來看，政府性基金主要可以分為四類：一是用于文化、教育、體育、社會保障等事業發展的基金，如文化事業建設費、教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業保障金；二是用于農田、土地開發建設的基金，如農業土地開發資金、國有土地收益基金；三是用于公路、港口、水利、城市建設的基金，如水利建設基金、城市基礎設施配套費、國有土地使用權出讓收入等；四是用于其他方面的基金，如城市公用事業附加。
2.按基金的征收和使用部門分類。從征收部門來看，政府性基金主要分為三類：一是由稅務部門代征，如文化事業建設費、教育費附加、地方教育附加；二是由相關部門直接征收，如新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、水利建設基金；委托相關機構征收，如城市公用事業附加委托供電、供水部門征收、涉企的殘疾人就業保障金委托地稅部門征收；三是由財政部門從相關基金中提取，如國有土地收益基金、農業土地開發資金從國有土地出讓收入中提取。從使用（分配）部門來看，政府性基金主要分為三種情況：一是由某個部門使用，如地方教育附加由教育部門使用、文化事業建設費由文化部門使用；二是由多個部門負責分配或使用，如國有土地使用權出讓收入出讓收入就涉及國土、城建、農業、教育、財政等多部門。
（二）預算管理
根據國家、省市對政府基金預算管理的要求，我縣從20xx年起，開始啟動政府基金預算單獨編制工作。實行部門上報，與公共預算數字銜接、財政審核下達的程序。編制上尚未使用信息化手斷，采取手工編制的方式。
二、政府性基金收支預算的政策要求及我縣目前存在的問題
(一)政策要求
修訂后的《預算法》第五條規定“預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算。一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算應當保持完整、獨立。政府性基金預算、國有資本經營預算、社會保險基金預算應當與一般公共預算相銜接”�！墩曰鸸芾頃盒修k法》第26條規定“政府性基金預算編制遵循“以收定支、專款專用、收支平衡、結余結轉下年安排使用”的原則。政府性基金支出根據政府性基金收入情況安排，自求平衡，不編制赤字預算。各項政府性基金按照規定用途安排，不得挪作他用。因此，政府性基金預算作為全口徑政府預算體系中的`一個獨立分支已成法定要求。
（二）我縣基金預算管理中存在的問題
近年來我縣不斷加強政府基金的管理，對收支預算進行規范，但由于體制機制等方面的原因，目前政府性基金預算管理仍不盡科學規范，在實際運行中仍存在不少問題：
1．基金預算編制和審批程序執行不合法。按照規定，政府基金應建立年度收支預決算管理制度。每年第三季度，有關部門按照財政部門規定的專項用途，單獨（與部門經費預算分開）編制下一年度政府性基金收支預算，報財政部門審核，并按照規定程序向同級人民政府報告，政府依法向同級人民代表大會報告，審查通過后予以執行，履行“二上二下”的報審程序。而我縣目前的做法是，政府性基金收支預算編制尚未獨立成體系，而是依附于政府公共財政預算，按公共財政預算中確定的政府性基金預算數，分解到各基金項目，下發相關征繳部門，部門匯總后上報財政職能科室，財政代為編制收支預算，未履行單獨由人大審批程序。
2．基金預算編制不夠精細。由于我縣政府性基金收支預算依附于政府公共財政預算，因而在編制上比較粗放，具體的做法是：首先按照政府總收入預算的盤子，減去稅收等收入預算數，倒扎出政府性基金預算數，在具體項目上，采用基數加增長的方式確定收入數，最后的軋差全部放入國有土地使用權出讓收入基金中。財政司職預算編制科室按照總預算下達的金額和項目并商相關執收部門再單獨編制政府性基金收支預算。收支預算編制沒有結合基金實際運行情況和考慮相關影響因素，未對基金收入作出科學、準確的預測。對支出預算未實行項目庫管理。
3．基金預算編制范圍不夠完整。目前體制下我縣基金預算編制尚未做到全覆蓋，有些基金尚未納入編制范圍，如文化事業費、城市公用事業附加等隨稅附征的基金。
4．基金預算約束力不強。目前，預算與執行差異較大，特別是一些受市場因素影響大的基金，如土地出讓金，其收入的偶然性、不連續性，往往會造成年份間收入的或高或低，無規律性。基數加增長的編制模式，會造成實際收入與預算收入差距很大，產生預算支出當年結余較多和預算執行進度不夠均衡等問題，如20xx年我縣土地出讓金收入預算5.07億元，實際征收16.38億元。
5．基金預算與公共財政預算之間缺乏協調和銜接。目前公共財政預算與政府性基金預算處于各自為政的狀況，公共財政預算中只是很粗放的將政府性基金數字進行羅列，政府基金預算按照公共財政的數字進行編造。
6．預算管理上未能扎口。目前，各項政府基金在財政內部分屬不同科室在管理，如殘疾人就業保障金在社保科；新型墻體材料專項基金、城市公用事業附加、城市基礎設施配套費在經建科；教育費附加、地方教育附加在教科文科；國有土地使用權出讓收入在綜合科，因此在預算編制的標準、口徑、方法不統一，影響預算的準確性和科學性。
三、新形勢下規范和加強我縣政府性基金收支預算的幾點建議
�。ㄒ唬┕袒A算管理體制機制
1.完善政府性基金管理政策法規。建議結合《預算法》修訂，依照已有的政府性基金管理相關制度辦法，制定適合本縣情況的基金預算管理辦法，明確政府性基金預算的編制范圍、內容、方法、流程和監督管理等規定，并輔之以配套的實施細則、操作流程，增強政府性基金預算編制與執行的約束力，規范和完善本縣政府性基金預算管理。
2.建立基金預算與公共預算的協調機制。按照修訂后《預算法》要求，探索推動各類預算之間的相互協調與銜接，研究建立政府性基金預算與公共財政預算之間的資金調劑渠道，比如將一些基金收支結余調入公共財政預算，統籌安排用于保障和改善民生以及加快社會事業發展，加快建立相互協調、有機銜接的政府預算體系。目前，我縣已建立國有土地收益金 統籌調入公共財政機制，對商業地塊出讓收益按一定的比例集中，調入共公財政預算。在此基礎上，我們應極積調研，科學分析，進一步擴大可統籌的項目，提高資金的使用效率。
3. 明確政府性基金預算編制的責任。按照政府性基金征收和分配使用的具體情況，進一步明確政府性基金收支預算的編制部門。在此基礎上，建議逐步建立政府性基金預算責任制度，規范和明確財政部門、預算主管部門在預算編制、審核和執行等環節的職責分工。 今年9月份財政部機構職能調整到位，為統籌預算管理，財政部將綜合司承擔的政府性基金預算管理職責劃轉預算司，在縣級財政部門，也應將所征收的政府性基金統一劃歸到預算管理，以便于統一規范管理職責，切實加大管理力度。
�。ǘ┘毣痤A算編制
1.規范收入預算編制。收入預算根據本年度征收任務完成情況和下一年度征收任務及征收標準調整變化等情況編制。在收入預算編制過程中，各征收部門應根據當年本部門征收基金的收入情況，在綜合考慮宏觀經濟形勢、社會經濟發展情況和政策變化情況的基礎上，詳細分析可能影響基金收入的因素，科學、合理地預測下一年度的基金收入情況，按照積極穩妥、留有余地的原則編制基金收入預算。
2. 細化支出預算編制。一是在按照“以收定支、�？顚Ｓ谩焙汀笆罩胶�、結余結轉下年安排使用”原則編制基金支出預算的基礎上，進一步細化基金預算編制，基金支出預算要細化到具體支出項目。二是參照公共財政預算，研究推動政府性基金預算支出項目庫建設，做好預算申報項目的立項、評估、遴選、論證、審核和排序工作，確�；鹬С鲱A算編制科學、規范。三是結合公共財政預算支出標準體系建設工作，研究建立基金預算支出標準體系，提高資金使用效率。
（三）剛化基金預算執行
1.完善政府性基金基礎資料庫。在現有數據的基礎上，進一步充實完善基金收支的基礎資料庫，系統、全面地梳理基金的收入來源、規模、結構、依據、政策變化等信息資料，為今后根據經濟形勢變化和政策調整情況作出科學、準確的預測奠定基礎。
2.嚴格收支預算執行。一是加強政府性基金收入管理，嚴格按規定征收政府性基金，確�；鹗杖爰皶r、足額繳入國庫。二是按照人大批準的政府性基金預算和基金收入征收繳庫進度，督促基金使用單位強化預算執行，對符合條件的項目及時申報用款計劃，抓緊辦理撥款手續；對尚未啟動的項目，抓緊項目論證、評審、報批等工作，加快項目實施進度；對補助下級的基金支出，盡早提出分配方案；三是對歷年結余資金規模比較大的基金項目，財政部門與基金使用單位加強溝通，研究完善基金使用政策，同時結合共公財政預算執行情況，研究統籌使用的具體辦法，提高資金使用效益和支出預算執行的均衡性。
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在“金財工程”的總體框架下，按照政府性基金管理要求，確定征收系統功能定位，擴展系統管理范圍，通過整合系統資源實現內外信息共享。以此為依托：一是建立健全以非稅系統為主的征收平臺體系，將政府性基金全部納入信息化管理，掃除管理盲點，強化薄弱環節。二是實施非稅系統與稅務征收系統、預算管理系統、財政票據管理系統的全面銜接，實現征收及使用信息共享，完善動態管理。三是優化非稅系統相關功能，加強政府性基金收入收繳跟蹤、收入統計分析，確保基金收入的應收盡收，同時建立政府性基金電子政策文件庫，加強基金源頭管理。
（五）強化基金預算監督
1.加強財政監督。根據財政部和本縣有關規定，加強政府性基金收支管理的監督檢查，監督基金使用單位嚴格遵守相關財務管理和會計核實制度，按照財政部門批復的政府性基金預算使用基金，確保基金�？顚Ｓ�。對部分社會關注度高、資金量大的政府性基金項目，探索組織社會專業機構力量參與跟蹤監督，建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監督機制。
2.實施績效評價。結合本縣財政績效評價工作的推進，逐步擴大績效評價的范圍，選擇部分政府性基金項目，由主管部門和項目單位試點開展自評。在此基礎上，不斷增加納入績效評價的項目數量和資金規模，并逐步開展第三方評價。
3.推進信息公開。在進一步細化報送人大審議的政府性基金預算草案，自覺接受人大監督的基礎上，根據國家和本縣財政信息公開的有關規定，各級財政部門向社會公開本級政府性基金總預算和總決算情況；按照“誰使用、誰公開”的原則，政府性基金使用部門向社會公開相關政府性基金的使用情況，自覺接受社會監督。
預算調研報告 6
預算外資金，是指不納入預算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。我國預算外資金形成于建國初期，改革開放后，特別是市場經濟體制建立以來，政府職能和社會分配格局發生了巨大變化，預算外資金迅速增長，而對預算外資金認識上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預算外資金游離于政府控制之外，并一再膨脹，既扭曲了收入分配結構
分散了國家財力，又滋生了腐敗現象。近年來隨著“收入兩條線”管理改革的實行，逐步縮小了資金規模，增加了政府宏觀調控能力，但仍缺乏具體有效的法規制度以及運行機制的保障，財政管理尚未完全到位。因此，正確認識并解決預算外資金管理缺位，仍是財政管理改革中亟待待解決的問題。
一、預算外資金管理缺位的具體表現
(一)預算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破
根據財政部《預算外資金管理實施辦法》，各單位應按照財政部門的規定編制預算外資金收支計劃，財政部門按照經費定額和開支標準對該計劃進行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規范的匯總預算，只是粗略地按基數增加增長的辦法編制并下達預算外資金收支計劃。具體收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清;支出時由于沒有明確的定額標準，資金使用仍處于“以收定支”階段。預算外資金管理粗放，給用款單位擠占挪用資金提供了可乘之機。
(二)國家已明確規定應納入預算管理的行政事業性收費和政府性基金，財政仍作為預算外資金管理，致使財政的宏觀調控能力減弱
我國由于經濟發展水平較低，一些欠發達省份長期處于財政困難狀況，嚴重制約著經濟和社會的發展。從財政的資金管理看，一方面，預算內資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應納入預算的資金游離于財政預算管理之外。究其原因:一是收費單位原編制為自收自支的事業單位，一旦將其收入納入預算管理，就要理順各方面的管理關系，這不僅要加大各部門的管理成本，而且會突破各自的管理指標;二是就單位而言，收費收入不足以抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，因此改變財政管理方式，就意味著財政負擔加重;三是執收單位作為征收主體在認識上存在偏差，擔心納入預算管理后對其經費保障產生影響，還有一些單位錯誤地認為預算外資金“誰收誰用”，主觀上不愿意把專戶資金納入預算管理。
(三)監督檢查機制不健全，約束軟化，財政監督流于形式
目前預算外資金的監督檢查普遍存在著重收入輕支出的現象，一味強調納入財政專戶管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政在撥付資金時，根據用款單位上報的用款計劃進行了核定，但財政資金劃出以后，用款單位怎樣使用、用到什么地方都不得而知。事實上有的單位常常以事業發展、專項經費為名申請撥款，但實際上多用于人頭經費，事業發展無從談起，資金使用效益十分低下。這種監督管理方式，從一定程度上講是走了過場，沒有起到應有的作用。這可以從近幾年審計查處的一些單位擅自擴大行政開支范圍、亂發津貼、私費公付等問題中得到映證。同時由于收費經費化，資金支出向個人傾斜，使部門間存在分配不公、苦樂不均的問題。從更深層次看，它還造成財政支出結構不合理，降低了國家基礎設施投資效率。
(四)資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學，導致部分資金逃避財政監督，形成體外循環盡管近幾年各地都積極推行預算外資金“單位開票、銀行代收、財政統管”的征管體制。但由于種種原因，一些地區仍處于自存自繳的狀態。而預算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預算內外收入、坐收坐支預算內外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴密、不科學，也容易形成資金體外循環。如一些地方出臺的行政事業性收費屬于省、地(州、市)、縣(市、區)三級預算收入，應按比例納入同級財政預算管理。但其具體征管模式是，由地縣基層單位負責收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但對按級次入庫的資金，由于征繳過程涉及多個環節，又沒有必要的財政監督手段，容易形成既不解繳當地國庫，又不納入專戶儲存的體外循環資金。
(五)相關政策和配套措施缺位，影響了國家財經法規的貫徹落實
根據財政部《預算外資金管理實施辦法》，行政主管機構可以按照國家規定從所屬企事業單位和社會團體集中一部分管理費。但該辦法對管理費的收取方式、標準、票據使用、支出范圍及資金管理都沒有作出具體明確的規定。目前，一些地方迫于強大的財政壓力，不得不要求預算部門自行解決一些財政支出，因此一些主管部門就以各種名義向下屬單位收取管理費。由于沒有具體的政策規定，一些單位超標準收費、使用不合法票據以及白條收費，進而逃避專戶管理、違規投資基建，甚至隱瞞收入、私設小金庫等問題時有發生。此外，一些國家收費命令取消，但由于沒有及時理順和解決相關的單位經費，致使一些旨在建立政府與民間良性關系、規范行政行為、減輕企業負擔的國家政策無法落到實處。
二、加強和完善預算外資金管理的措施
針對預算外資金管理工作的發展現狀和存在問題，建議各級財政部門圍繞財政綜合預算的總體目標，從健全機制、規范運作兩個方面逐步實現預算內外資金統管、同管。
(一)深化“收支兩條線”管理改革，積極推進綜合財政預算
建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財政體制改革的一項重要內容。應該說實行真正的綜合財政預算，將預算內外資金統一安排使用并最終取消預算外資金，只是時間問題。根據國務院轉發財政部深化收支兩條線改革意見，目前我國總體上是依照與人民群眾生活相關程度，采取逐步將預算外資金納入預算管理的做法。因此，各級財政首先要將國家明確規定應納入預算管理的行政事業性收費和政府性基金不折不扣地全部納入預管管理，相應支出通過預算予以安排。其次對有預算外資金收入的單位必須自下而上地編制預算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務收支計劃和財政的綜合預算;預算外收入要全部納入專戶管理，相應支出由財政統籌安排，要逐步改變按照收入比例提取經費的`作法，要比照部門預算的統一要求核定經費支出，實行“預算制”，進而促進執收執罰部門依法行政。
各級財政部門要改變過去那種重分配輕管理、重審批輕監督、重微觀輕宏觀、重預算內輕預算外的傳統理財觀念，充分認識財政宏觀調控和財政監管工作的重要性，克服本位主義和小團體意識，切實加強綜合財政預算編制工作，提高財政資金的管理能力。近年一些地方已經取消了預算外資金的概念，并全面推行政府非稅收入銀行代收管理辦法，這對建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度不能不說是一個有益的探索和實踐，具有很強的借鑒意義。
(二)積極借助科技手段以及高效、智能的網絡管理系統，徹底改革預算外資金收繳制度
規范預算外資金管理，首先是堵塞收入方面的漏洞，做到應收盡收。要以收費票據為資金監管源頭，利用現代科學技術手段賦予財政票據信息功能，再借助收費單位、代收銀行、財政三家之間強大的網絡管理系統，徹底建立起一個“單位開票、銀行代收、財政統管”的預算外資金征管體系。由于所有收費通過銀行代收，不僅便于財政性資金集中納入財政管理，增強財政調控能力，使財政專戶發揮“準國庫”的功能，而且通過銀行代收，還構建了財政部門與執收單位間高效的收費票據領購、核銷管理模式，大大提高了財政部門對執收單位收取預算外資金的監控力度，有力地遏止了自立收費項目、自定收費標準等亂收費行為。
(三)切實完善配套措施和法規建設，努力提高預算外資金的管理效率
預算外資金管理改革是一項政策性強、難度大的工作，它不僅關系到單位原有權力、利益調整，而且涉及單位性質、經費供給以及內部減員等現實問題。因此，只有把它與財政管理制度改革、政府機構改革以及經濟體制改革等結合起來，才能切實貫徹執行國家的財經法規，并達到相互促進的作用。進而對現行的政府性基金和納入預算管理的預算外資金列收列支的管理方式進行更進一步的規范和完善，逐步消除單式預算的弊端，真正發揮財政部們應有的管理監督作用。
近年來盡管我國出臺了大量的財政法規，但相對于我國市場經濟發展而言仍處滯后狀態，加之財政法規層次較低，財政法律、法規之間，以及同其他法律之間在涉及財政經費投入和財務管理方面存在沖突和矛盾，影響了法律的嚴肅性。因此，要盡快建立、發展和完善市場經濟條件下的財政法制體系，為財政體制改革提供制度保障。另外，通過輿論宣傳澄清對預算外資金性質的模糊認識，爭取全社會的理解和支持，扭轉“三權不變”和“誰收誰用”的運行慣例，為進一步推動綜合預算管理創造良好的社會氛圍。
預算調研報告 7
一、撰寫財務分析報告的要求
1.明確目標，突出重點
為了有效發揮出財務分析的作用，相應的工作人員必須要充分、如實的對相應企業的財務狀況做出分析，然后提出具有建設性的意見及建議，提高收入，降低成本，提高企業經濟效益。
2. 寫作過程中必須堅持公正、客觀和實事求是的原則
財務分析報告的目的就是改進企業管理，提高經濟效益。所以，財務人員一定要秉持客觀和公正的原則，在寫作財務分析報告中不僅要肯定取得的成績，還要面對矛盾，進行實事求是和全面的看待有關問題，不可以報喜不報憂，更不能諱疾忌醫。
3. 寫作財務分析報告應深入具體
相應的財務人員一定要深刻了解相應企業的經營活動，深入到第一線對相應的情況進行調查和了解，從而有效掌握第一手資料，聽取各個方面的意見，盡可能多的查看經濟活動資料，記錄企業各方情況、重要數據、占有更多的材料，才能對企業經濟業務的合規、合理性做出比較正確和恰當的判斷。
4.財務報告分析的實效性必須比較強
財務人員編制會計報表之后，必須及時寫出相應的財務分析報告，從而為相應的領導總結前期工作、部署后期的工作提供可靠依據�，F代市場瞬息萬變，任何一個市場因素的變化都會為企業造成一定影響，甚至會造成巨大的經濟損失或者破產，所以相關的財務人員撰寫財務報告的時候必須掌握即時消息，這樣才不會寫出無效的報告。
二、財務分析報告的內容
通常情況下，財務分析報告沒有十分固定的各式及體裁，可是要求報告必須可以有效反映要點，進行透徹的分析，觀點鮮明，有憑有據，能夠達到送報對象的要求。通常來講，財務分析報告必須包括以下幾個內容:提要段、說明段、分析段、評價段、建議段，也就是業內人士常說的五段論式�？墒秦攧杖藛T在進行具體撰寫的時候，可以根據具體的要求及目的進行恰當的取舍，不一定五部分都要寫。另外，撰寫財務分析報告的時候，在語言表達上也可以進行創新，例如將文字處理同圖表表達相結合，從而提高財務報表的生動性和形象性，簡單易懂。
從內容方面看，財務分析報告通常分為五個部分:
1.提要部分。
相應的財務人員要通過認真了解企業的運行情況及財務狀況，對相應企業的綜合情況做以精確凝練的概括，這樣可以讓財務報告的閱讀者能夠清晰明了的對相應的財務分析得到一個總體上的認識。
2.說明部分。
這部分主要介紹相應企業運營和具體財務現狀的介紹。撰寫這部分內容的時候，在文字表達上必須做到強如氣氛，引用的數據也要非常準確。說明相應的經濟指標的時候，可以恰當的運用比較數、絕對數、復合指標數。財務人員需要特別注意的就是企業現階段在運作上的中心，單獨反映那些比較重要的事項。在撰寫財務分析報告的時候，可以借助一些先進的財務分析軟件，例如同比或者環比應收、應付、銷售狀況的數據等。相應的企業在不同的階段及月份在工作上的側重點有所不同，所以財務分析報告的分析重點也會不同。例如如果企業正在進行相應新產品的市場開發、投產。那么企業相應的領導層就需要賬務相應新產品的成本、利潤、回款等數據，所以財務人員就要重點分析這部分。
3.分析部分。
這部分相應的財務人員要分析研究相應企業的經營情況。不僅要通過一定的材料說明企業財務上存在的問題，更要對這些問題做以科學的.分析，通過相應的手段找到產生問題的原因及癥結所在，進而找到解決問題的措施。做財務分析的時候必須有理有據，對各項財務指標進行細化和分解，因為部分報表中的數據十分含糊、籠統，財務人員應積極利用恰當的圖示、表格等來突出要表達分析的重點內容。分析財務問題的時候必須掌握現階段的要點，盡量對工期的經營焦點及容易被忽視的問題進行反應。
4. 評價部分。
對企業的財務狀況做出相應的說明及分析之后，就要對企業相應的財務狀況、經營狀況、盈利業績等從財務的立場上進行客觀公正的評價，然后做出科學的預測。進行財務評價的時候，切不可使用可退可進、似是而非、左右搖擺等等不負責任的語言，進行評價的時候，不僅要進行正面評價，還要進行負面評價。這部分內容既可以是獨立的一段，也可以將其放到說明部分或者分析部分當中。
5.建議部分。
財務人員在撰寫這部分內容時候的主要目標是對相應企業的投資決策、經營運作經過科學分析之后形成的看法和意見，尤其是對于運作當中存在的問題要提出建設性意見。財務人員提出自己的檢疫的時候，絕對不能十分抽象，要盡量具體，最好能夠提出一套執行性和操作性都非常強的方案，從而促進企業的經營發展。
三、撰寫財務分析報告應做好的基礎工作
撰寫財務分析報告的時候，相應的財務人員必須注意選取相應企業在生產經營活動中產生的數據及情況，絕不可以杜撰，更不能照搬已有財務報表及賬本中的數字。追蹤分析企業發生差異的財務，認真觀察產生變化的因素，從而找出事物間相互聯系和制約的關系。撰寫的財務分析報告一定要符合企業管理工作需要。對企業的財務指標情況做出慎重的評價，絕不可以想當然。另外，相應的財務人員不僅要及時了解國家經濟環境及相應政策的變化，更要及時有效的掌握對手的狀況，從而做到知己知彼。具體來講，要從以下幾個方面進行準備。
1.建立起相應的資料數據庫。企業的財務人員可以利用計算及技術及網絡技術，使用相應的分析軟件來獲得企業財務狀況的數據，利用相應的財務分析軟件使得這項工作十分簡單。
2.關注企業的重要事項。財務人員必須對企業的經營運行和財務狀況中比較大的事項進行記錄，例如對相應事項的計劃、時間、預算、責任人、和將會發生變化的影響等因素進行詳細記載。
3.重視經營運行狀況，財務人員在撰寫分析報告之前一定要和領導進行一次細致有效的溝通，從而掌握領導真正需要的信息，避免寫出一些無用信息。結合企業自身的具體情況，從財務角度對實際的業務進行分析，找到其中的變量因素和原因，然后使用恰當的詞匯提出可行的建議。另外，還要和其他相關部門積極進行溝通，從員工處獲得一些基礎性信息，然后用數字加以證實。
4.定期收集相應的報表，財務人員不光要收集企業會計核算數據，還要收集企業各個部門的采購、生產、市場等各方面的材料及報表，認真審閱相關的資料，從而及時發現相應的問題，進行有效的思考及研究。
5.各崗位的協同，很多企業的財務分析工作都是財務部經理或是主管預算的人員編制完成，可是財務分析報告材料卻要依靠所有崗位的財務人員進行提供。所以，每個財務人員都必須做好本職工作，從而有效提高自身能力，還有利于同事之間的經驗交流。如果每個財務人員都能夠積極的發現問題和分析問題，那么必然會寫出比較全面和深刻的財務分析報告。
四、結論
現代企業的財務分析報告對企業而言非常重要，是企業經營者了解財務狀況的一個主要渠道，更是財務人員積極參與企業管理，提出科學建議的手段，因而相應的財務人員必須熟練的賬務撰寫財務分析報告的要求及內容，實事求是的對企業財務狀況進行分析，從而為企業經營者做出科學的決策提供可靠依據。
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