大會計師事務所內務感想
大會計師事務所內務感想
很多年前，我參加了倫敦布魯內爾商學院(Brunel Business School)的一個討論會，會上通常沒機會碰面的人們聚集一堂，包括機場經理，酒吧老板、醫護工作者以及其他來自私營和公共部門的人士。
會上有兩位衛生訪視員做了報告——他們是社區保健護士，負責在嬰兒出生后上門拜訪新生兒的父母。據衛生訪視員介紹，他們的工作性質比較矛盾。他們上門的目的是為了幫助，但同時也需要注意任何令人擔憂的跡象，例如產后抑郁或虐待兒童。
這是一種尷尬的情境，布魯內爾商學院的會議組織者表示。企業工作人員中有沒有人有過和既是來幫忙的又是來監視的人打交道的經歷?
有過，很多人異口同聲地說——比如我們的審計師們。
此次會議以后的很多年已經證明了上述兩種職業之間的差異有多么大。如果事故在衛生訪視員的眼皮底下發生，他們將在公眾問詢環節備受羞辱，并受到小報連篇累牘的攻擊，以至于很多人再也不能繼續做這份工作了。
而四大會計師事務所的審計師們則似乎總是能夠興旺發達，不管他們做得怎樣。英國《金融時報》去年12月報道稱，“安永(EY)因給一家公司所做的審計工作被處于75萬英鎊罰款，這家公司的表現令很多人的圣誕節蒙上陰影”。報道指的是安永在審計Farepak時所扮演的角色，有11.4萬人將自己的積蓄托付給了Farepak，但這家公司卻陷入了倒閉。
英國《金融時報》去年9月報道稱，“德勤因為MG羅孚(MG Rover)一案被處以1400萬英鎊罰款”，原因是未能處理好與投資者之間的利益沖突。這些投資者從MG羅孚榨取了約4000萬英鎊資金，這家汽車生產商隨后倒閉，導致6000人失去工作(德勤現已獲許就部分判決提出上訴)。
英國《金融時報》2012年1月報道稱：“普華永道(PwC)因審計過失被罰款140萬英鎊”，該公司的英國子公司在審計中未能發現，美國的摩根大通(JPMorgan Chase)對于數十億美元的客戶資金沒有做到有效管理、專款專用。
上月美國證券交易委員會(SEC)表示，畢馬威(KPMG)已同意支付820萬美元罰款以了結指控，該公司被起訴是因為其向現有審計客戶不恰當地提供了非審計服務。
英國金融服務管理局(FSA)表示，在2008年銀行業危機爆發前，審計師們在審計金融機構的過程中所表現的“懷疑精神的欠缺令人擔憂”。
2002年，安達信(Arthur Andersen)因為同時擔任安然(Enron)審計方和咨詢方的雙重角色而身敗名裂，此前這家美國能源交易商以不太體面的方式陷入破產。
監管當局當時認為，導致問題的原因在于安達信同時提供了審計和咨詢兩種服務。如果一家公司希望拿下為另一家企業安裝計算機系統或者重組制造部門的合同，前者或許不愿揭露后者存在的違規財務操作。
這就好比衛生訪視員一方面要留意嬰兒是否表現出了令人擔憂的低落情緒，另一方面又要向嬰兒母親推銷母乳替代品。
美國的《薩班斯-奧克斯利法案》(Sarbanes-Oxley Act)限制了會計師事務所向審計客戶提供的服務。這些會計師事務所表現出了痛徹反省的姿態，它們的咨詢子公司大部分被出售或剝離了。普華永道推出了一部美國電視宣傳片，片中一名司機在被他撞壞的車上留下了一張字條，宣傳語是“清白的良心是最柔軟的枕頭”。
不過這似乎已經是很久以前的事了。四大會計師事務所再次大力發展咨詢業務。過去五年中，這些公司的審計收入下降了50億美元，咨詢收入則上升了161億美元，2013年的總收入增長至1138億美元，高于2012年的1102億美元。
雖然會計丑聞依然層出不窮，但會計師事務正在大力游說政府，反對推行重大改革。此前有一份監管草案顯示，歐盟委員會(European Commission)正在考慮命令會計師事務所剝離咨詢部門，并將審計關系的最長期限規定為六年，導致四大會計師事務所發起反擊。
這種反抗總的來說產生了效果。目前看來，會計師事務所似乎能夠繼續進行絕大多數咨詢業務，只要他們從一個客戶那里得到的咨詢費收入不超過他們向同一客戶收取的審計費用的70%。企業每十年必須換一次審計方，但如果他們通過招標選擇審計方，合作期限可以再延長10年。
我第一次寫與這個題目有關的東西是在30年前(相當于3個歐洲審計周期，招標選擇審計方的話，則為1.5個審計周期)。如今，大型會計師事務所在陷入如此之多的麻煩的同時，還能保持住一個古板嚴肅的公眾形象，每當舊有咨詢業務被砍掉后總能發展出新的咨詢部門來，這種能力簡直讓我佩服得五體投地。
任何試圖進入審計行業的人都可以放心，這是一個永遠都不會被馴服的行業，更不用說死掉了。雖然可能不像衛生訪視員那樣對社交大有幫助，但薪水可比衛生訪視員要高多了。
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