財務分析報告(通用13篇)
隨著個人素質的提升，接觸并使用報告的人越來越多，我們在寫報告的時候要注意邏輯的合理性。那么一般報告是怎么寫的呢？以下是小編為大家收集的財務分析報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
財務分析報告 篇1
一個會計人，在慢慢成長中，涉及的領域會越來越廣，要求掌握的知識也會越來越多，而不僅僅只是一盤賬的問題。會計人一旦坐上了主管及以上的位置后，跟BOSS們接觸的時間也會越來越多。BOSS們都研究什么呢？我想最多的就是戰略、盈利模式等等，會經常有新的投資項目的立項，注意：我說的投資不是會計書上講的那些長期股權投資、長期債權投資，那些太高級了，我說的投資是比如新建一個廠房、車間，新開一個公司等等，這些也屬于投資，是我們在工作中遇到的最貼近自己，最能看得見、摸得著的那種投資。既然有投資，就要立項，既然要立項，就要做市場調研和分析，做好戰略定位和可行性的經營計劃。在這個過程中，財務人員千萬不要躲在一邊，要知道這可是財務人員最能學到真功夫的好時機。
下面引用了一個真實案例，想必有些會計人見過或見過類似的投資分析報告，其實投資立項就是這么做的。一份投資分析報告的質量可以決定這個項目是否能達到預期目標的90%以上，這不是唬人。當然了，下面的這份報告質量如何，我不知道，只是發過來給大家參考一下，以后公司要投資立項時，大家可以參考一下這里的思路。以后自己想當老板時，也看看這里的思路。
說句題外話，根據我自己經商的經驗來看，能把這種報告寫的非常漂亮的'人一般都不適合當老板。老板一般都粗枝大葉，但他的閃光點就是能抓到最核心的東東，這叫戰略眼光。既然老板們都粗枝大葉了，那職業經理人們就應該發揮自己的細致周到的特點，對老板的缺陷進行彌補，那么，這個報告才會完美，這個項目就可以成功90%，接下來就是實施戰略預算管理體系的問題了，把目標層層分解、設計好全盤績效、通過內部銀行，一月一滾動，這樣就可以實現預期目標。
財務分析報告 篇2
一、總體情況
（一）資產
截至12月底，我院資產達到x，比年初增長x%。其中：流動資產x萬元，x%為貨幣資金，x%為應收類款項，x%為藥品等庫存物資；固定資產達到x萬元，x%為房屋建筑物、x%為在建工程、x%為醫療設備。
（二）負債
截至12月底，我院負債下降到x萬元，比年初下降x萬元，主要是暫時性歸還x銀行貸款x萬元。目前，我院有貸款x萬元，均為一年期流動貸款，其中：x銀行x萬元，利率為x4%。目前，應付賬款余額為x萬元，比年初增加x%。
（三）收入
20xx年我院總收入x萬元，其中：醫療收入x萬元，同比增長x%，財政收入x萬元，其他收入x萬元。
醫療收入中，藥品性收入同比增長x%；檢查性收入同比增長x%；勞務性收入同比增長x%；其他收入同比增長x%。勞務性收入僅占x%。20xx年醫療收入結構圖如下。
注：藥品收入指西藥、中成藥、中草藥。檢查性收入指檢查、化驗收入。勞務性收入指治療、診察、手術、護理收入。其他收入指上述收入之外的收入。
全年，藥品收入占業務收入比例為x%，比上一年度增長x%，最后一季度門診藥品比例控制成效良好。
材料收入占業務收入比例為x%，比上一年度下降x%，是因為控制衛生材料進貨價格。
（四）支出
醫療業務成本同比增長x%，比醫療收入增長幅度低x%。從增長額度看，最明顯的依次如下
醫療業務成本增加x萬元
其中：衛生材料費增加x萬元。
績效工資增加x萬元
維修費增加x萬元
其他工資福利支出增加x萬元
基本工資增加x萬元
我院20xx年度醫療業務成本增長主要集中在以上幾項，占所有支持增長額的93%，其中5項是人員及相關經費類。因此，本年度醫療業務成本的增長主要集中在人員相關經費、衛生材料費，分別占增長額度的48%和46%。
二、亮點分析
（一）資金運作日趨合理
為進一步降低貸款成本，我院暫時性歸還x萬元貸款，使銀行存款額、貸款額均有所下降；為進一步轉移貸款風險，在不影響醫院信譽的前提下，年末應付類款項余額比年初增長了x%；為簡化出納工作、減少資金浮游量，已注銷銀行賬戶x個。
（二）業務穩定快速發展
醫療收入同比增長幅度能持續保持在x%，接近上年年x%的增長幅度。
（三）節能降耗局部成效
全年水費同比下降x%;經過第四季度的努力，全年藥品及耗材比例也有所回落。
（四）醫療業務成本增長科學
20xx年以來業務成本增長幅度略低于醫療收入增長幅度。
（五）收入結構相對合理
勞務性收入中的.治療收入增長相對明顯
（六）職工收入芝麻開花節節高
人均可支配收入同比增長x%，社會保障費用同比增長x%。
三、存在問題
（一）資金運作仍需更為科學
截至12月底，貸款有x萬元，但各銀行賬戶余額合計也有x萬元，流動資產存儲量相對仍較高。
（二）資金回籠尚可適當加快20xx年下半年，醫保等款項
（三）開拓發展空間尚存
適度的舉債經營，能加快醫院發展壯大，目前，我院資產負債率為x%，低于常規上限50%，尚有利用外力進一步擴大經營規模的空間。
（四）醫療收入優勢不大
全年醫療收入x萬元，與我市同級別醫院相比，均無明顯優勢。
（五）市場占有率有待提高
專科方面，x有縣級醫院、私立醫院等競爭者，我院技術品牌在當地其他醫院中雖有優勢，但群眾知曉率不高。
（六）藥品比例、材料收入比例尚有潛力
（七）醫療結余寥寥無幾
醫療結余所剩無幾，雖呈持續增長趨勢，但整體醫療技術水平提升不夠明顯。
（八）住院收入增長速度低于門診
（九）各項收入增長幅度參差不齊
20xx年，勞務性收入與其他性收入增長幅度僅x%，增長幅度相對滯后，手術收入尤其是門診手術收入基本未有增長。勞務性收入占業務收入比例不高。
（十）工資總額增長幅度超過醫療收入增長幅度
（十一）水電費持續上升
20xx年水電費為x萬元，同比增長x萬元。
（十二）材料消耗增長迅猛
百元醫療收入消耗衛生材料大幅猛增，同比增長x%。衛生材料費中氧氣費、化驗材料、其他衛生材料增長幅度明顯偏高。
四、改進意見
針對上述12各問題提出改進意見。
財務分析報告 篇3
一、事業單位財務分析的特點分析
(一)特殊性財務分析是事業單位財務部門的重要工作內容之一，而且，從實際的工作來看，事業單位財務分析也可以將其稱為一種服務，為事業單位的發展決策而服務。從事業單位財務分析工作的目的來分析，財務分析具有一定的特殊性[1]。事業單位在發展中所需要的資金主要來源于國家，而一些公益性機構在日常發展經營的過程中，并不是以盈利為主要目的，而是為大眾、為國家服務的，從本質上來分析，事業單位的經營與其他私營企業的經營有著極大的不同，具有一定的特殊性，相應的對事業單位的財務分析也充分體現出特殊性。
(二)廣泛性從大量的實踐發現，事業單位所開展的財務分析不僅僅要求財務人員具備專業的財務技能，更需要掌握與財務分析工作有著直接聯系的一些科目知識，這樣才能更好的完成財務分析工作[2]。而且，事業單位的財務分析工作不僅僅局限在單一的財務數據核算分析中，涉及的分析面廣，例如，資產負債、所有者權益、成本利潤、預算編制計劃、資產負債率等，這些都是事業單位財務分析工作必須要做到的，具體要結合事業單位的實際發展而定，因此說，事業單位財務分析具有廣泛性的特點。
(三)嚴謹性眾所周知，事業單位財務分析對事業單位做出正確發展決策有著直接的影響，而且，事業單位在發展的過程中，很多事宜都離不開財務分析。如果事業單位財務分析的數據出現偏差的話，將會對相應的事宜帶來影響，同時，對事業單位做發展決策也將產生直接的影響，因此，事業單位財務分析數據必須確保數據的完整性、準確性和及時性，因此說，財務分析工作具有嚴謹性的特點。
(四)目的性事業單位財務分析并不是隨便的對財務數據進行分析，而是有著一定的目的性，要達到什么目的，以此來制定相應的財務分析工作。例如，在了解事業單位負債情況，必須要對有關負債的財務信息進行全面的分析;以事業單位發展決策為目的，必須確保對事業單位財務展開全面的.分析，這樣才能確保為事業單位做出正確發展決策提供可靠的數據。
二、事業單位財務分析的方法探索
(一)建立動態分析圖事業單位的財務分析，可以及時有效的了解事業單位發展過程中各項資源以及資金的使用情況、去向等，并根據財務的分析來確定事業單位的發展方向，做出正確的發展決策。事業單位財務分析方法實施的有效性將對財務工作有著直接的影響，動態分析圖是財務分析的重要方法之一，可以更直觀的將事業單位財務結果分析并直觀的呈現出來，通過各種指標來建立動態結構圖。通過建立動態分析圖，來系統的評價和分析事業單位過去以及現有的財務狀況、經營成果和財務指標的變動情況等，最終目的是通過分析過去和評價現在的方式，來合理的預測未來的發展，為事業單位做出正確的發展決策提供可靠的依據。建立動態分析圖都需要結合財務軟件中的數據進行分析，為了確保動態分析圖建立的準確性、有效性，應在建立動態分析圖之前，需將當月的財務數據進行核算和報表之后，才能確保數據的完整性，同時，要保存當前的原始數據，從而有效的提升事業單位財務分析效率。
(二)增設財務分析表一般情況下，事業單位在進行財務分析的過程中，都會采取報表的方式進行財務分析，在此，作者建議可以在財務報表中增設財務分析表，并根據事業單位財務的實際分析情況，設置相應的欄目，例如，上期的財務數據及其數據欄、本期的數據欄、行業發展的平均數欄等。另外，在增設財務分析表的過程中，為了確保財務分析表的清晰可見性，建議設置的欄目不要過多，起到財務分析的目的即可。此外，在增設財務分析表的過程中需要遵循著以下原則：財務分析不僅要對當前事業單位的需要，同時，還要考慮到事業單位未來的發展需要，這樣才能充分體現出財務分析的作用，特別是在科學技術快速發展的過程中，經濟市場也在不斷的發生變革，在這種條件下應對事業單位的財務分析指標進行不斷的改進和創新，這樣才能更好的適應社會的發展;應確定財務分析的目的，并結合分析的目的來確定相應的分析指標，提高事業單位財務分析的有效性。
三、結束語
綜上所述，事業單位財務分析對內部有著極大的好處，能夠及時對事業單位的各項財務狀況進行匯總，并結合財務分析數據來對事業單位財務狀態進行綜合性評價，對事業單位的發展提供可靠的參考數據，更有利于事業單位做出正確的發展決策。
財務分析報告 篇4
餐飲企業面對的是一個競爭日趨激烈的市場,企業資金的籌集和投放、資金的分布與耗費,以及由此帶來的收益及其分配都與餐飲企業的生存發展密切相關。作為對企業理財活動進行觀察、控制的手段,財務指標分析能夠以其令人信服的數據來診斷企業的財務狀況和經營成果。對餐飲企業進行財務指標分析,就是以餐飲企業的財務核算資料為主要依據,運用特定的分析方法,對企業的財務狀況和經營成果進行的一種定性和定量分析。以下筆者以某公司招待所餐飲部20xx年10月的財務報表數據為例,就其主要財務指標進行比較分析。
一、經營狀況
招待所地處公司院內,招待所餐飲部營業面積300平米,擁有4個普通包廂、2個套間包廂、1個豪華大包廂和1個大餐廳,共計160個餐位。近幾年來,由于公司周圍開了多家餐館,再加上公司招待所的菜肴品種較少、口味欠佳,價格偏高,服務不太好,結果公司招待所餐飲生意越做越差。20xx年1至10月份除5月盈利2 793.12元、9月盈利7 719.22元外,其它各月均為虧損。其中,20xx年10月虧損919.93元,20xx年1至10月累計虧損40 455.25元,
二、主要財務指標比較分析
財務指標是財務分析的依據和關鍵,不論是投資人、債權人還是企業經營者都日益重視。反映餐飲企業財務狀況和經營成果的財務指標很多,筆者挑選了營業收入、營業成本、營業費用、毛利率、營業利潤等主要指標加以分析。
(一)營業收入分析
營業收入即餐飲企業經營過程中向消費者提供勞務或銷售商品等而取得的收入,是進行財務分析的一項基本指標。它的大小決定了餐飲企業盈利的大小,也反映出餐飲企業的經營規模和水平。
通過調查了解,當地高檔賓館、招待所和飯店每天營業收入平均在15 000元以上;中檔賓館、招待所和飯店每天營業收入平均在6 000元到15 000元之間;一般小飯店和排檔,每天營業收入平均在6 000元以下1 500元以上。餐飲部規模較大,但20xx年10月份營業收入只有51 144元(見表1),平均每天營業收入不足1 700元,實在太低。通過表2可以看出,餐飲部20xx年10月營業收入比上年同期降低了31.90%。其中,煙、酒收入下降速度最快,菜肴收入的下降速度雖然最慢,但其絕對值大(占總收入的比重73.95%),這是影響營業收入的最重要因素,經營者應充分重視菜肴的經營。
(二)營業成本分析
營業成本即餐飲企業經營過程中向消費者提供勞務或銷售商品等而發生的成本。其中,菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和調料)成本。根據現行會計制度規定,餐飲產品所耗用的原材料計入營業成本,將燃料、水電、工資、維修等費用列入“營業費用”,這就從制度
上對餐飲企業的成本與費用作了明確的界定。營業成本是企業的一項重要經濟指標,企業經濟效益的好壞既取決于該企業收入的多少,也取決于營業成本的高低。
據統計,在我國,餐飲行業營業成本占營業收入的45%左右。實際上餐飲部20xx年10月營業成本占營業收入的比例為66.38%,遠遠超過45%,與上年相比提高了3.31%。餐飲部20xx年10月份的營業收入為51 144元,若按45%比例計算,10月份的營業成本=51 144×45%=23 014.80(元),然而20xx年10月份的實際營業成本為33 948.98元,超支10 934.18元(+47.51%)。通過表4可以看出每一類的變化情況,其中,菜肴成本占營業收入的51.53%,與上年相比提高了3.98%,菜肴成本增長太快是營業成本提高的'主要原因。
(三)營業費用分析
營業費用是指生產經營過程中的各項開支,包括水電費、燃料費、工資、福利費、工作餐費、服裝費、洗滌費、廣告宣傳費、折舊費、租賃費、辦公費和維修費及其他營業費用。餐飲企業營業費用占營業收入的比例較大,及時、有效地監督企業經營過程中的各項費用支出,是提高經濟效益的重要途徑。餐飲部20xx年10月營業費用分析如表4所示。
通過表4可以看出, 營業費用占營業收入比重呈上升趨勢,200
8年10月營業費用占營業收入的比例30.42% 提高了14.99%,各項費用都不同程度地有所增加,其中,工資支出占營業收入的比例17.40%,提高了9.32%。據調查了解,餐飲企業的工資支出一般占營業收入的10%(工資率)。20xx年10月份營業收入51 144元,若按10%計算,工資支出應為51 144.00×10%=5 114.40元,實際工資支出8 900元,超支3 785.60元(+74.02%)。由于工資支出太多,導致營業費用增長太快。
(四)毛利率分析
毛利等于營業收入減營業成本。毛利率是毛利與營業收入之間的比率。在餐飲業,毛利率的高低影響很大,是餐飲企業很重要的經濟指標。餐飲部20xx年10月毛利及毛利率分析如表5所示。
據了解,當地高檔賓館、飯店和招待所經營費用大,其毛利率在55%～60%之間;中檔賓館、飯店和招待所服務設施和服務功能不及高檔賓館、招待所和飯店,經營費用相對小些,毛利率在45%～55%之間;一般飯店或大排檔經營費用較小,毛利率在40%～45%之間;餐飲業平均毛利率一般為50%。通過表5可以看出,餐飲部20xx年10月因為營業收入偏低,營業成本偏高,導致各類產品毛利率偏低,平均毛利率只有33.62%,與餐飲業平均毛利率50%相比,有較大的差距。
(五)營業利潤分析
利潤是反映企業經營管理水平和經營業績好壞的綜合指標。營業利潤=營業收入-營業成本-營業費用-營業稅金=(餐位數×計算期天數×餐位周轉率×人均消費水平)×(毛利率-營業稅率)-營業費用。餐飲部20xx年10月利潤分析如表6所示。
1.餐位周轉率因素的影響:160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9 286.19(元),說明由于餐位利用率降低,使利潤減少9 286.19元。
2.人均消費水平因素的影響:160×31×20.62%×(50-45) ×(36.93%-5%)=+1 632.82(元),說明由于人均消費水平因素的提高,使利潤增加1 632.82元。
3.毛利率因素的影響:160×31×20.62%×50×(33.62%-36.93%)=-1692.65(元),說明由于毛利率因素的降低,使利潤減少1692.65元。
4.營業費用因素的影響:15 555.51-11 587.28=+3 968.23(元),說明由于營業費用因素的增加,使利潤減少3 968.23元。
綜合以上各影響因素,使餐飲部利潤減少13 314.25元(9 286.19+1 692.65+3 968.23-1 632.82)。造成利潤減少的主要因素是餐位周轉率的降低,這說明餐廳吸引顧客的能力減弱了,就餐人數大量減少,營業額降低是餐飲部發生虧損的主要原因。
通過以上分析,可以看出公司招待所餐飲部虧損的原因:一是營業收入太低,二是成本費用太高。餐飲部要扭虧為盈,就必須加強經營管理,增加花色品種,推出特色菜肴,提供優質服務,有效促進銷售,以提高營業額。此外,餐飲部要采取切實可行的措施,加強采購、庫存、粗加工和烹飪等各環節的成本控制,堵塞漏洞,降低產品成本。餐飲部還要建立和健全規章制度,節約用水、用電及燃料,嚴格控制各種物料的消耗,加強各種設施、設備的維修保養,提高利用率,減少修理費用,增加企業利潤。
三、結束語
財務指標分析也是有一定的局限性的,它建立在財務報表的基礎上,而財務報表有特定的假設前提,并要執行統一的規范,報表上的數據也是在基本假設的情況下列示的。也就是說,我們只能在規定意義上使用報表,并進行指標分析,不能片面地認為對報表的指標分析可以揭示企業全部的實際情況。但只要掌握好它的局限性,綜合考慮企業的實際情況,就可以更好地把握企業的財務狀況和經營成果。財務報表的局限性主要有:
1.以歷史成本報告資產,不代表其現行成本或變現價值。
2.假設貨幣值不變,不按通貨膨脹率或物價水平調整。
3.穩健原則要求預計損失而不預計收益,有可能夸大費用,少計收益和資產。
4.按年度分期報告,只報告了短期信息,不能提供反映長期潛力的信息。
從餐飲企業財務分析的理論和實踐來看,財務分析指標體系除定量指標和定性說明餐飲企業背景以及各種分析指標資料以外,還應增加非財務分析指標(產品市場占有率、勞動生產率、產品質量指標、新產品開發能力等),從而使餐飲企業的財務分析指標體系更趨完善,在參與企業發展決策過程中更好地發揮支撐和保障作用。
財務分析報告 篇5
為了進一步強化財務管理，提高各級主要領導的財務管理意識，根據于總會計師在20xx年經營管理專項工作會議上的講話精神，從今年一季度起，各單位由總會計師組織，每季度要對本單位的財務狀況進行分析，分析的主要內容是：資產負債率、應收賬款、存貨、內部單位貸款、經營活動的凈現金流、營業收入和利潤，同時提出改善經營活動的具體措施、降本增效的具體措施、專項管理提升的具體措施。季度財務分析報告具體內容主要包括以下幾點：
一、基本情況
1、資產、負債、結構和季度間變化情況及原因簡要分析；
2、NC帳套數量情況：隸屬分公司帳套、一級核算工程項目帳套數量情況。3、本季度企業生產經營情況：企業主營業務范圍和附屬其他業務，在各業板塊的分布情況；按業務板塊詳細說明本年度生產經營情況，包括主要業務營業量及同比增減量。
二、經濟效益情況
（一）企業盈利情況分析，包括盈利結構，各業務板塊效益貢獻，效益增減變化的`主要原因。
（二）主營業務收入的同比增減額及其主要影響因素。
（三）成本費用變動的主要因素，包括主營業務成本構成及變動情況；材料費用、工資性支出、內部貸款利息等對利潤增減的影響。
（四）管理費用、財務費用按照主要明細項目進行詳細分析。（五）其他業務收入、支出的增減變化。
（六）同比影響其他收益的主要事項，包括影響營業外收支的主要事項、金額。
三、現金流管理情況
（一）經營、投資、籌資活動產生的現金流入和流出情況。
（二）與上季度現金流量情況進行比較分析。包括現金流規模和結構，流入的主要來源（經營、投資或籌資），流出的主要用途（經營、投資、籌資）。
（三）逐項說明對本年度現金流產生重大影響的事項。
四、資產負債構成及變動情況
（一）資產結構分析，詳細說明貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨等項目的變化及增減原因。
其中，對“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”和“存貨”專項分析。重點說明應收款項的拖欠及清欠情況，說明存貨的構成及其形成原因（未完施工按照工程項目進行詳細分析），三年以上其他應收款金額以及未及時清理原因，一年以上預付賬款金額以及未結轉原因，特別是其對企業可能的影響和未來的具體措施。
（二）負債結構分析，詳細說明應付賬款、預收賬款、其他應付款等項目的變化及增減原因,內部單位貸款負債規模、內部單位貸款所產生成本的變動情況等。重點分析企業三年以上的應付賬款、預收賬款和其他應付款金額的主要債權人及未付原因；應繳稅費要按工程項目進行逐項分析。
五、針對本季度企業經營管理中存在的問題，制約企業持續發展的主要因素；下季度擬采取的改進管理和提高經營業績的具體措施及業務發展計劃；總結分析加強對財務控制方面的具體措施和經驗，同時提出改善經營活動，保證完成預算指標的具體措施。
六、在完成預算指標的基礎上，進一步降本增效的具體措施。七、根據中冶集企管【20xx】8號《關于做好20xx年管理提升活動的通知》文件精神，坐實專項提升的具體措施。
八、同上季相比改善效果情況。
財務分析報告 篇6
一、財務制度建設、會計核算三級6分二級8分評審內容
（一）嚴格執行財經法規、財會制度，規范醫院內部各項財會管理制度，并嚴格執行。
（二）加強財務會計核算
關鍵點：嚴重違反紀律造成重大影響和損失的，財務評審取消。 參考上一年內部或外部審計意見的整改情況
三方面主要內容：財務制度、人員和分工要求、會計核算(一)財務制度建設、執行
建立和完善科學的`財務制度，必須把握的重要原則合法性原則
全面性和重要性兼顧的原則
有效性原則
可操作性原則
如何建立
(可以參考xx年衛生廳文件浙衛發[]28號)未建立各項制度扣3分；建立不完整，缺一項制度扣0.5分，執行不嚴一項扣0.5分。
（二）財務人員和人員分工要求
評審內容
獨立設立會計機構，職稱結構合理，分工明確。建立崗位責任（職責）及崗位分工制度檢查方法和評審方法
崗位職責不明，分工不規范扣1分。對不相容的崗位進行分離會計崗位缺會計證1人扣1分。
中級職稱占財務人員比例：
三級醫院<20%，二級醫院<15%扣0.5分
（三）加強財務會計核算
評審內容
(1)按照《會計法》和《醫院會計制度》，正確建立會計帳冊，正確設置和使用會計科目。
(2)建立嚴密的原始憑證傳遞程序，明確原始記錄填制人審核人的責任。
(3)建立帳務處理程序制度，各項會計事務按規定及時辦理手續，進行會計核算.
(4)各類憑證內容完整手續齊備，登記會計帳簿符合要求，會計報表內容齊全，報送及時，做到帳證、帳帳、帳實、帳表相符。
檢查方法和評審方法：
隨機抽查帳本、憑證、報表及實物，并實地查看。未建立帳冊扣3分，會計科目運用錯誤每例0.5分。未建立原始憑證傳遞程序扣1分，不規范扣0.5分。未建立帳務處理程序制度扣0.5分，執行不嚴扣0.5分。憑證內容不完整、不規范扣0.5分,會計帳簿不符合要求扣0.5，帳帳、帳證、帳實、帳表不符，扣0.5分（每發現一例扣分，可累計）
（三）加強財務會計核算
會計基礎規范化：
對憑證、報表、實物管理等方面的要求。例如，財務“收支兩條線”的執行情況
例如，原始憑證的審核內容：真實、合法、合理、完整、正確財務付款手續、憑證摘要、核算口徑、及時入賬、銀行對賬。內控制度
二、預決算分析管理共6分
主要包括兩個方面：
預算管理工作3分
建立財務報告制度3分
評審內容
1）按零基預算編制方法，編制年度預算表；如遇調整，應編制預算調整方案，并報上級主管部門批準。
2）正確執行預算，按季分析預算執行情況，預算執行符合率達90％以上，二級醫院達80%以上。（按金額）檢查方法和評審方法：
查預算及年度計劃表，預算執行分析。
查預算詳細清單及基建、設備可行性論證。
無預算扣3分。無詳細清單扣2分。
未經論證扣2分。未分析扣1.5分，分析不規范扣1分。
符合率未達標的，每下降10%扣1分（未滿10%以10%計算）
(一)預算管理工作
（二）建立財務報告制度
評審內容
1)定期進行財務分析。每季進行專題分析，每半年進行全面分析。
2)三甲醫院期中、年末財務報告必須附有會計報表附注、財務狀況說明書和財務分析。分析中必須具有相關指標的分析
3)二級醫院結合相關指標進行分析、評價財務管理成效，為醫院決策提供信息，并能用來指導實踐。
財務分析報告 篇7
總體印象
1. 華為現在經營非常良性,完全確立了行業地位,相信在短期之內成為世界通信設備制造商的老大指日可待,并在很長一段時間無人能超越;
2. 華為的產品門類非常全,并且在每個方向都有很強的競爭能力,都引領著行業的發展,讓其他對手無懈可擊,越來越呈現強者更強的趨勢;
3. 通信行業在全球經濟不景氣的大背景下,網絡運營商可能會為改善其財務狀況,推遲投資或發起其他降低成本的措施可能導致網絡基礎設施和服務需求的降低。普遍存在效益下降的情形,在此背景下,能夠取得2千多億銷售收入,116億的凈利難能可貴;
4. 行業競爭加劇,各個國家的商業壁壘和保護主義將會影響到華為在全球通信設備市場的拓展;目前的國際銷售收入比例占全部銷售收入的七成。
5. 通信設備行業不再屬于新興產業,已經變成了一個傳統制造產業,這個行業屬資本密集、技術密集、人才密集,并且先發優勢非常明顯。華為顯然已經站在了至高點,把其他競爭對手甩在身后。
6. 華為一年三百多億的研發投入,為自己的發展提供了保障,持續不斷地向市場推出新產品和新功能,同時降低新產品和現有產品的成本,以保持自己的競爭能力,
7. 華為的國際銷售戰略,同時也是人民幣升值的受害者,在20xx年度,由于人民幣升值導致的損失高達40億元。
8. 總的看來,華為的生存環境短期之內還能繼續所向披靡,長期來看,生存不易,行業決定命運,博主寧愿相信阿里巴巴能活102年,不相信華為能活這么長時間,但無論如何,已經是中國最具創新能力企業的佼佼者。
輪值CEO制度
面對外界的不同觀點,任老板有一段精彩的澄清:看今天潮起潮涌,公司命運輪替,如何能適應快速變動的社會,華為實在是找不到什么好的辦法。CEC輪值制度是不是好的辦法,它是需要時間來檢驗的。
傳統的股東資本主義,董事會是資本力量的代表,它的目的是使資本持續有效地增值,法律賦予資本的責任與權利,以及資本結構的長期穩定性,使他們在公司治理中決策偏向保守。在董事會領導下的CEO負責制,是普適的。CEO是一群流動的職業經理人,知識淵博,視野開闊,心胸寬履,熟悉當代技術與業務的變化。選拔其中某個優秀者長期執掌公司的經營,這對擁有資源,以及特許權的企業,也許是實用的。
華為是一個以技術為中心的企業,除了知識與客戶的認同,一無所有。由于技術的多變性,市場的波動性,華為采用了一個小團隊來行使CEO職能。相對于要求其個人要日理萬機,目光犀利,方向清晰要更加有力一些,但團結也更加困難一些。華為的董事會明確不以股東利益最大化為目標,也不以其利益相關者(員工、政府、供應商)利益最大化為原則,而堅持以客戶利益為核心的價值觀,驅動員工努力奮斗。在此基礎上,構筑華為的生存。授權一群“聰明人”作輪值的CEO,讓他們在一定的邊界內,有權利面對多變世界做出決策。這就是輪值CEO制度。
基本的財務數據
銷售總收入達20xx億人民幣,同比增長11.7%,凈利潤116億人民幣, 經營業績基本符合預期。20xx年在企業業務和消費者業務所取得的成績令人振奮,消費者業務銷售總收入達446億人民幣,同比增加44.3%,特別是在智能終端領域強勁增長,整體出貨量接近1.5億臺。企業業務第一年作為集團的核心業務之一,較去年同比增長57.1%,全年銷售收入達92億人民幣。20xx年華為依然持續增長并鞏固市場占有率,國內銷售收入達655.7億人民幣,同比增長5.5%,海外銷售收入達1384億人民幣,同比增長14.9%。基于對持續創新的承諾,華為在20xx年還增加對研發的投入,達237億人民幣,同比去年增加34.2%,占據全年銷售收入的11.6%。作為公司的經營戰略,華為以創新驅動業務增長,為公司的長遠發展和企業的持續成功奠定基石。
基本面分析
1. 20xx年全球經濟低迷,部分地區政局動蕩、匯率波動等因素對公司的經營造成了一定影響;
2. 運營商網絡業務穩步發展,在無線LTE領域繼續保持領先地位、專業服務與國家寬帶等領域取得快速增長,在電信軟件、核心網領域,幫助310多家運營商客戶提供端到端解決方案和服務。企業業務成為中國企業市場IC丁解決方案的主流供應商,成立IT產品線,收購華為賽門鐵克,加強了華為在云計算數據中心解決方案的領先地位,企業ICT解決方案能力進一步提升。
3. ICT行業正處于一個新的發展起點,零等待、品質至上、簡單至上等用戶體驗需求成為驅動行業發展的關鍵因素。云計算將得到更廠泛的應用,并將改變CT和IT產業的商業模式。未來5年,移動寬帶用戶將超過50億,網絡流量將增長近百倍。智能終端更迅猛地普及,成為人們日常生活的重要組成部分。
4. 華為將通過實現“超寬帶”、“零等待”和“無處不在”的信息與通信技術能力,滿足用戶對極致體驗的追求,促進個人、企業、機構和社會之間相互聯結,為人們的工作、生活孕育新的巨大機遇、激發出無限可能。
5. 在面對巨大產業機遇的同時,也面臨著很多挑戰。從宏觀環境看,全球經濟困境還沒有緩解的跡象,通貨膨脹、匯率波動等加大了公司經營成本和風險。全球需求疲軟、資產泡沫破滅、金融去杠桿化將可能同時發生,增加了未來全球經濟走向的不確定性,戰略選擇與戰略執行能力正在經受新的考驗。
20xx年的業務
領先解決方案迎接信息洪峰
順應移動寬帶業務和高清視頻業務等的快速發展,華為率先發布。gaSite解決方案和泛在超寬帶網絡架構U2Net,幫助電信運營商積極應對海量信息時代
的到來,把握新的機遇。
驅動創新
華為整合成立了“20xx實驗室”。作為公司創新、研究和平臺開發的主體,將構筑公司面向未來技術和研發能力的基石。
云計算“化云為雨”
華為構筑了基于云的.IT解決方案能力,與300多家合作伙伴攜手,加速將云計算技術轉化為各行業的商業應用。目前,我們已在全球幫助客戶建設了20
個云計算數據中心。
專業服務
發布業界領先的HUAWEI SmartCare解決方案,助力運營商實現每業務每用戶的精準感知管理。在60個國家對1巧張網絡提供管理服務,幫助客戶卓越運營。
智能手機成就卓越體驗
華為20xx年發布系列明星智能手機,致力于滿足用戶對體驗的極致追求。全年,華為智能手機銷售量約20xx萬部。
匯聚全球優勢資源
華為在全球范圍建設能力中心,整合全球優勢資源,以更有效地服務客戶。
提升ICT解決方案能力
華為以53億美元收購華賽(華為與賽門鐵克的合資公司),該項收購將有助于增強公司端到端的ICT解決方案能力。
華為的戰略選擇
為適應信息行業正在發生的革命性變化,華為做出面向客戶的戰略調整,華為的創新將從電信運營商網絡向企業業務、消費者領域延伸,協同發展“云一管一端”業務,積極提供大容量和智能化的信息管道、豐富多彩的智能終端以及新一代業務平臺和應用,給世界帶來高效、綠色、創新的信息化應用和體驗。華為將繼續圍繞客戶的需求持續創新,與合作伙伴開放合作,致力于為電信運營商、企業和消費者提供ICT解決方案、產品和服務,持續提升客戶體驗,為客戶創造最大價值,豐富人們的溝通和生活,提高工作效率。
運營商網絡:華為向電信運營商提供統一平臺、統一體驗、具有良好彈性的,ngle解決方案,支撐電信網絡無阻塞地傳送和交換數據信息流,幫助運營商簡化網絡及其平滑演進和端到端融合,快速部署業務和簡單運營,降低網絡〔APEX和OPEX)。同時,華為專業服務解決方案與運營商深度戰略協同,應對無縫演進、用戶感知、運營效率和收入提升等領域的挑戰,助力客戶商業卓越。
消費者業務:華為將繼續以消費者為中心,通過運營商、分銷和電子商務等多種渠道,致力打造全球最具影響力的終端品牌,為消費者帶來簡單愉悅的移動互聯應用體驗。同時,華為根據電信運營商的特定需求定制、生產終端,幫助電信運營商發展業務并獲得成功。
企業業務: 華為聚焦ICT基礎設施領域,圍繞政府及公共事業、金融、能源、電力和交通等客戶需求持續創新,提供可被合作伙伴集成的IC丁產品和解決方案,幫助企業提升通信、辦公和生產系統的效率,降低經營成本。
財務分析報告 篇8
第一部分xxx年度公司財務概況
一、總況(合并報表)
(一)截至xx年末，公司資產總額x萬元，負債總額x萬元，少數股東權益x萬元，所有者權益x萬元;
(二)xx年度公司實現營業收入x萬元，利潤總額x萬元，扣除所得稅x萬元和少數股東損益x萬元，公司凈利潤x萬元。
(三)xx年集團上繳國家各項稅金共計x萬元。
(四)xx年上繳院國科控股利潤x萬元。
(五)主要財務指標情況：
1、資產負債率x%;
2、流動比率x%;
3、總資產報酬率x%;
4、凈資產收益率x%;
5、國有資產保值增值率x%
6、其他比率x%。
(六)合并數據說明
1、xx年度上報董事會的公司財務決算數據包括合并企業戶數家，與xx年度相比，增加(減少)了x公司、x公司x戶。增加(減少)原因是：
2、由于會計政策的方面發生了變化，由原來的變更為，導致合并報表發生較大變化，具體為：x。
第二部分x報告期內主要經營情況及財務狀況分析
一、公司經營情況
截至報告期，按照公司各控股公司上報的報表數據合并，xx年度公司實現營業收入x萬元，凈利潤x萬元。
公司xx年度營業收入、凈利潤構成情況表
單位：萬元
(一)公司本部經營情況
1、收入情況(大幅增長、減少、持平)
xx年度公司本部主營業務收入x萬元，完成預算指標x%，同比增長(減少)x%。
1)xx年公司本部仍然以x業務(產品、項目)為主，共取得收入x萬元，占全部收入x%，比上年度增加(減少)x萬元。增加(減少)的主要原因是x。
2)xx年度公司本部第二大收入為x產品(項目)，取得收入x萬元，占全部收入的.x%，比上年度增加(減少)x萬元。增加(減少)的主要原因是x。
3)xx年度公司本部其他收入為x和x，共取得收入x萬元，占全部收入的x%，比上年度增加(減少)x萬元;增加(減少)的主要原因是x。
2、成本情況
xx年度公司本部主營業務成本x萬元，同比增長x%，與收入增長率相比高(低)x個百分點。成本增加(減少)的主要原因是x。(多因素分析法進行分析)
3、管理費用情況
xx年度公司本部管理費用支出x萬元，比xx年增加(減少)x萬元。主要原因是x。(多因素分析法進行分析)
4、財務費用情況
xx年財務費用x萬元，比xx年度增加(減少)x萬元，主要原因是x。
5、投資收益情況
1)xxx年度公司投資收益x萬元，主要構成情況為：
2)xxx年度實際收到上交利潤情況
7、現金流量情況
xx年度本部現金總流入xx萬元，現金總流出xx萬元，現金凈流入xx萬元。其中：經營活動的現金凈流入xx萬元，投資活動凈流入xx萬元，籌資活動現金凈流入xx萬元。
(二)控股公司經營情況
1、x公司
x公司合并營業收入x萬元，凈利潤x萬元，分別完成預算指標的x%和x%。
原因分析：x公司銷售收入持續穩定增加(減少)，但由于主要是原材料(或其他原因)上漲幅度過大(減少)，年度凈利潤同比有較大下降，加上x原因的影響，凈利潤同比減少了x萬元。
2、x公司
x公司xx年進一步調整公司業務結構，突出重點發展x主業，經營收入和凈利潤均較好地完成全年預算指標。
全年銷售收入x萬元，同比增長x%，其中公司主營x類業務產品銷售收入x萬元，占總收入x%，同比增長x%。公司成本費用合計x萬元，同比增長x%，低于收入增長率，比預算減少支出x萬元;
公司經營凈利潤x萬元，同比增長x%，超額完成年度預算的x%。
3、x公司
(三)公司財務狀況
截至xx年末，公司合并報表資產總額x萬元，負債總額x萬元，少數股東權益x萬元，所有者權益x萬元。
1、資產總額比年初增加(減少)x萬元，主要是流動資產凈增加(減少)萬元，其中存貨增加(減少)萬元;應收款項增加(減少)x元，預付賬款增加(減少)x萬元，貨幣資金增加(減少)x萬元、短期投資增加(減少)x元;長期投資增加(減少)x元，固定資產增加(減少)x元、無形資產增加(減少)x萬元等(重要項目大幅增減的原因進行說明)。
2、負債總額比年初凈增加(減少)x元，主要是預收賬款增加(減少)x萬元，其他應付款增加(減少)萬元和長短期借款增加(減少)x萬元等。
公司資產、負債大量增加，主要受x公司報表的影響。x公司xx年末資產總額比年初增加(減少)x元，其中：流動資產增加(減少)萬元、長期投資增加(減少)x萬元。負債總額增加(減少)x萬元，其中預收款增加(減少)x萬元，其他應付款增加(減少)x萬元，長短期借款增加(減少)x萬元(重要項目大幅增減的原因進行說明)。
3、所有者權益比年初增加(減少)x萬元，國有資產保值增值率為x%。
xx年度公司所有者權益由當年實現經營凈利潤增加(減少)萬元，外幣報表折算差額、未確認投資損失等因素影響增加(減少)x萬元，扣除所屬子公司調整報表年初未分配利潤增加(減少)萬元和上繳利潤x萬元，公司所有者權益凈增加x萬元(重要項目大幅增減的原因進行說明)。
4、現金流量比年初增加(減少)x萬元。其中經營性現金凈流量x。
三、公司重要財務事項說明
(一)或有負債情況
1、對外擔保情況
2、訴訟情況
3、其他情況(如貸款情況等)
(二)本年新增(減少)投資、股權轉讓、子公司清理情況
1、新增對x公司投資
2、股權轉讓工作
xx年x月x日公司以x萬元轉讓持有有限責任公司x%股權，扣除投資成本和歷年累計增值，xx年計入股權轉讓收益x萬元。
3、完成x公司清算工作
有限責任公司成立于x年x月，注冊資本x萬元，公司投資x萬元，占股x%。x年x月x公司股東會做出決定注銷該公司，當即組成清算小組，對公司資產進行清算審計。
根據清算審計報告，對該公司截至xx年x月x日的剩余資產，按照各股東持股比例進行分配。xx年x月，公司實際清理收回貨幣資金x萬元，固定資產x萬元;按照原始出資額x萬元，扣除清理收回資金x萬元及x公司x年月交回的費x萬元，該項投資實際損失約x萬元。
4、x公司減資，股東相應股權減值
x年x月,x對x公司清產核資結果做出批復，x公司于xx年x月辦理減資手續，注冊資本由原x萬元減至x萬元，相應我公司x%股權的出資額減為x萬元。
(三)應收款項追回情況
1、經董事會批準，x年x月公司以x原因借給x公司x萬元。截至xx年x月，全部(部分)收回借款x萬元，除本金外，xx年取得利息收入x萬元。
2、應收賬款收回情況
(四)基本建設情況
1、經股東會x年x月x日決定，在(地址)進行基本建設。該項目總概算為x萬元，建筑面積x平方米。
2、該項目已經中科院(或地方x部門)于x年x月x日批準(文號)。該項目總概算為x萬元，建筑面積x平方米。
3、該項目于x年x月x日取得了施工許可證，并于x年x月x日開工。總投資額目前情況為：x。
(五)其他情況
四、年度報表審計情況
1、公司xx年度會計報表審計報告將由會計師事務所出具，審計報告意見類型為x。
財務分析報告 篇9
一、總體評述
（一）總體財務績效水平
根據xxxx公開發布的數據，運用xxxx系統和xxx分析方法對其進行綜合分析，我們認為xxxx本期財務狀況比去年同期大幅升高。
（二）公司分項績效水平
項目
公司評價
二、財務報表分析
（一）資產負債表
1、企業自身資產狀況及資產變化說明：
公司本期的資產比去年同期增長xx%。資產的變化中固定資產增長最多，為xx萬元。企業將資金的重點向固定資產方向轉移。應該隨時注意企業的生產規模，產品結構的變化，這種變化不但決定了企業的收益能力和發展潛力，也決定了企業的生產經營形式。因此，建議投資者對其變化進行動態跟蹤與研究。
流動資產中，存貨資產的比重最大，占xx%，信用資產的比重次之，占xx%。
流動資產的增長幅度為xx%。在流動資產各項目變化中，貨幣類資產和短期投資類資產的增長幅度大于流動資產的增長幅度，說明企業應付市場變化的能力將增強。信用類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長，說明企業的貨款的回收不夠理想，企業受第三者的制約增強，企業應該加強貨款的回收工作。存貨類資產的增長幅度明顯大于流動資產的增長，說明企業存貨增長占用資金過多，市場風險將增大，企業應加強存貨管理和銷售工作。總之，企業的支付能力和應付市場的變化能力一般。
2、企業自身負債及所有者權益狀況及變化說明：
從負債與所有者權益占總資產比重看，企業的流動負債比率為xx%，長期負債和所有者權益的比率為xx%。說明企業資金結構位于正常的水平。
企業負債和所有者權益的變化中，流動負債減少xx%，長期負債減少xx%，股東權益增長xx%。
流動負債的下降幅度為xx%，營業環節的流動負債的變化引起流動負債的下降，主要是應付帳款的降低引起營業環節的流動負債的降低。
將來迅速發展壯大打下了堅實的基礎。
5、經營成果總體評價
（1）產品綜合獲利能力評價
本期公司產品綜合毛利率為xx%，綜合凈利率為xx%，成本費用利潤率為xx%。分別比上年同期提高了xx%，xx%，xx%，平均提高xx%，說明公司獲利能力處于較快發展階段，本期公司在產品結構調整和新產品開發方面，以及提高公司經營管理水平方面都取得了相當的進步，公司獲利能力在本期獲得較大提高，
（2）收益質量評價
凈收益營運指數是反映企業收益質量，衡量風險的指標。本期公司凈收益營運指數為1。05，比上年同期提高了xx%，說明公司收益質量變化不大，只有經營性收益才是可靠的，可持續的，因此未來公司應盡可能提高經營性收益在總收益中的比重。
（3）利潤協調性評價
公司與上年同期相比主營業務利潤增長率為xsx%，其中，主營收入增長率為xx%，說明公司綜合成本費用率有所下降，收入與利潤協調性很好，未來公司應盡可能保持對企業成本與費用的控制水平。主營業務成本增長率為xx%，說明公司綜合成本率有所下降，毛利貢獻率有所提高，成本與收入協調性很好，未來公司應盡可能保持對企業成本的控制水平。營業費用增長率為xx%。說明公司營業費用率有所下降，營業費用與收入協調性很好，未來公司應盡可能保持對企業營業費用的控制水平。管理費用增長率為xx%。說明公司管理費用率有所下降，管理費用與利潤協調性很好，未來公司應盡可能保持對企業管理費用的控制水平。財務費用增長率為xx%。說明公司財務費用率有所下降，財務費用與利潤協調性很好，未來公司應盡可能保持對企業財務費用的控制水平。
1、資產負債表分析
(1）打開資產負債表后，首先瀏覽資產總額，結合利潤表中的銷售額和統計指標中的從業人數，判斷企業的經營規模，單從資產總額方面考慮，4億元以上為大型，4000萬元以下為小型，介于二者之間為中型(資產總額作為企業經營規模的衡量指標僅適用于工業企業和建筑企業）。再看一下資產的來源即負債總額和所有者權益總額的高低，把握企業債務規模和凈資產的大小，然后通過計算資產負債率或者產權比例，進而分析企業的財務風險。
(2）了解了總體情況后，再對資產的結構進行分析，計算流動資產和長期資產在總資產中的比重，判斷企業類型。長期資產比重大的企業一般都是傳統企業，而高新技術其企業一般不需要很多的固定資產。
(3）通過計算流動資產中各項目的比重，了解企業資產的.流動性及資產質量。一般情況下，存貨占50%，應收賬款占30%，現金占20%，但先進的管理行業不執行該標準。
(4）計算長期資產中各項目的比重，了解企業資產的狀況和潛能。長期投資的金額和比重大小，反映企業資本經營的規模和水平。固定資產凈額和比重的大小，反映企業的生產能力和技術進步，進而反映其獲利能力，如果凈額接近原值，說明企業要么是新的，要么是老企業的舊資產通過技術改造成為優質資產，如果凈額很小，說明企業技術落后，資金缺乏。無形資產金額和比重大小，反映企業的技術含量。
(5）負債方面，計算流動負債與長期負債的比重，如果流動負債比重大反映企業償債壓力大，如果長期負債比重大說明企業財務負擔重。此外，還需計算負債總額中信用性債務和結算性債務的比重與流動負債中臨時性負債與自發性負債的比重，判斷債務結構是否合理;計算長期負債與總資本的比率，分析總資本對長期負債的保障程度，計算長期負債與所有者權益的比率，分析債權人風險的大小。
(6）所有者權益方面，實收資本反映企業所有者對企業利益要求權的大小，資本公積反映投入資本本身的增值，留存收益(即盈余公積和未分配利潤）是企業經營過程中的資本增值。如果留存收益大，則意味著企業自我發展的潛力大。
(7）最后對資產的期末期初金額進行差額分析。資產總額的期末數大于期初數，說明資產發生了增值，結合負債和所有者權益項目分析資產增值的原因是借入資金、投資者投入還是自我積累轉入。如果借入資金和投資者投入金額較大，自我積累轉入少，可能是企業正在擴大規模，如果自我積累轉入金額大，說明企業自我發展的潛力大。
(8）把握了總體變化情況后，再結合賬簿和科目匯總表針對資產和權益各項目的期末期初差額分析變化的具體原因。
2、利潤表分析
分析利潤表首先應分析當期的利潤總額及其構成;其次再就企業本期的利潤率與目標值進行橫向比較，找出差距和努力方向;隨后再將本報表最近幾期的相關項目進行縱向比較，分析出企業的發展趨勢。
(1）分析利潤總額及其構成。利潤總額由營業利潤、投資收益和營業外收支凈額構成。分別計算營業利潤、投資收益和營業外收支凈額在利潤總額中的比重，判斷利潤結構是否合理;通過分析主營業務利潤和其他業務利潤占營業利潤的比重，判斷營業利潤的結構是否合理。如果處理資產的收益和投資收益比重過高，或者其他業務利潤比重過高，說明企業的經營狀況不正常，必須采取補救措施。
(2）分析企業本期的利潤率指標與目標值的差距利潤率作為相對量指標，可以對同行業不同規模的企業進行比較，常用的利潤率指標有銷售毛利率和銷售凈利率。銷售毛利是企業利潤的直接來源，因此分析銷售毛利率是利潤表分析的頭等大事。如果毛利率過低，就要考慮是價格低還是成本高。如果是價格因素造成的，就要對價格調整的利弊進行分析后，再作決策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企業在降低成本方面還有沒有挖掘潛力。如果售價和成本都沒有調整余地，最好還是按照薄利多銷原則，增加銷售量。對于銷售利潤率也要進行分析，對于銷售利潤率低的商品，要分析出是毛利低還是費用高，如果費用過高，則應在費用控制方面下大力氣。
(3）針對利潤表中的各項目進行縱向分析。就利潤表中項目進行縱向比較，是報表分析中較常用的方法，通過比較，可以找出企業經營軌跡的變化趨勢，分析出發生這種變化的原因。
列舉數期的利潤金額，在歷史數據中選擇正常年份的指標作為基期，計算出經營成果各項目(按利潤表的項目順序列示）本期實現額與基期相比的增減變動額和增減變動率，分析本期的完成情況是否正常、業績是增長還是下降。
將本期的營業收入構成和營業成本費用結構與合理的基期指標相比計算出項目結構的增減變動，分析結構變動的原因，判斷結構變動是否正常，對企業的發展是否有利。
分析現銷收入和賒銷收入的增減變動，分析企業的營銷策略和收款策略的合理性。
自從《企業會計制度》實施以后，利潤表附表—銷售利潤明細表已不再對外報送，但對此表更應進行仔細分析，通過分析此表，可以詳細了解企業的經營情況，把握其暢銷產品和滯銷產品的銷量及營業額，掌握各產品的營業利潤及其彈性空間，在摸清市場的基礎上，作出最佳經營結構決策。
3、現金流量表分析
分析現金流量表首先應對現金流入和現金流出的結構以及流入流出比進行分析，判定現金收支結構的合理性。對于一個健康的正在成長的企業來說，經營現金凈流量應當是正數，投資現金凈流量應當是負數，籌資現金凈流量是正負相間的。
其次利用現金流量表主表的數據結合資產負債表和利潤表通過經營現金凈流入和投入資源的比值計算企業獲取現金的能力。這些指標包括銷售現金比、每股現金凈流量(或者凈資產現金回收率）和總資產現金回收率。
銷售現金比=經營現金凈流入÷主營業務收入，該指標反映每元銷售收入所獲取的凈現金。
凈資產現金回收率=經營現金凈流入÷凈資產x100%，這里的凈資產使用平均數。反映企業每元凈資產獲取現金的能力。
總資產現金回收率=經營現金凈流入÷總資產x100%，這里的總資產也使用平均數。反映企業每元總資產獲取現金的能力。
最后，根據現金流量表附表的相關數據計算凈收益營運指數和現金營運指數，據此判斷收益質量的好壞。
現金流量表附表的功能是經凈利潤調整為經營現金凈流量，該表中的調整項目包括非付現費用、非經營收益、經營資產凈減少(增加）、無息負債凈減少(增加）四個部分。用公式表示就是：
凈利潤+非付現費用-非經營收益+經營資產凈減少(-經營資產凈增加）+無息負債凈增加(-無息負債凈減少）=經營現金凈流量。
其中非付現費用=計提的資產減值準備+固定資產折舊+無形資產攤銷+長期待攤費用攤銷(執行企業會計制度的企業還要加上待攤費用的減少和預提費用的增加）;
非經營收益=處置固定資產、無形資產和其他長期資產的凈收益(凈損失用“-”號）-固定資產報廢損失-財務費用+投資收益(損失用“-”號）+遞延稅款貸項-遞延稅款借項(執行企業會計準則的企業還要加上公允價值變動收益或者減去公允價值變動損失）;
經營資產凈減少(增加）=存貨的減少(增加）+經營性應收項目的減少(增加）;無息負債凈增加(減少）主要是指經營性應付項目的增加(減少）。
凈收益營運指數是經營凈收益在凈收益中所占的比重，這里講的凈收益就是利潤表中的凈利潤。然而這里說的經營凈收益并不是利潤表中的營業利潤，因為營業外支出項目中的固定資產盤虧、罰沒支出、捐贈支出、非常損失、債務重組損失、資產減值準備和營業外收入中的固定資產盤盈、罰沒收入、非貨幣性交易收益以及補貼收入等均列入了經營凈收益中。
凈收益營運指數的計算公式為：
凈收益營運指數=經營凈收益÷凈收益=(凈利潤-非經營凈收益）÷凈利潤
該指數越低，營業外收益和投資收益的比重越大，說明收益質量不好，經營情況不正常。
現金營運指數是經營現金凈流量與經營應得現金的比率，該指標的計算公式為：
現金營運指數=經營現金凈流量÷經營應得現金=經營實得現金÷經營應得現金
經營應得現金=經營凈收益+非付現費用=凈利潤-非經營凈收益+非付現費用
該指數小于1，說明企業收益質量不好。一方面，一部分收益尚未收到現金，停留在實物和債權資金形態，債權能否足額變現尚存在疑問，而實物資產更存在貶值的風險。另一方面，企業營運資金增加了，反映企業為取得同樣的收益占用了更多的營運資金，取得收益的代價增大了，說明同樣的收益代表者較差的業績。
綜合分析
綜合分析是指將所有財務報表結合起來計算相關比率，通過縱向比較和橫向比較，分析企業的償債能力、盈利能力和營運能力。
1、分析償債能力常用的比率指標的含義及計算公式
企業的償債能力指標除了資產負債率和產權比率外，還有利息保障倍數、流動比率、速動比率、流動資產對總負債的比率、現金凈流量與到期債務比、現金凈流量與流動負債比、現金凈流量與債務總額比。
相關指標的計算公式如下：
資產負債率=負債總額÷資產總額x100%
產權比例=負債總額÷所有者權益總額x100%
注意：兩個公式的分子都是負債總額
流動比例=流動資產÷流動負債
速動比例=(流動資產-存貨）÷流動負債
現金比例=(貨幣資金+短期投資+應收票據）÷流動負債
需要注意的是，在這幾個公式中負債是分母，確切說流動負債是分母。
利息保障倍數=(利息總額+利潤總額）÷利息費用
利息保障倍數反映稅息前利潤對利息總額的保障程度，流動比率和速動比率可以反映出企業的短期償債能力，該指標的合理數值應行業不同而有一定的差異，建議企業選擇行業的平均水平作為比較依據。由于負債最終還需現金償還，因此現金凈流量與到期債務比、現金凈流量與流動負債比、現金凈流量與債務總額比最直接的反映出企業的償債能力和舉借新債的能力。
現金凈流量與到期債務比=經營現金凈流量÷本期到期的債務
本期到期的債務是指本期到期的長期債務和應付票據。
現金凈流量與流動負債比=經營現金凈流量÷流動負債
現金凈流量與債務總額比=經營現金凈流量÷債務總額
2、分析盈利能力常用的比率指標的含義及計算公式
從經營指標角度看，盈利能力的高低反映在銷售毛利率和銷售利潤率上;從投資與報酬相結合的角度看，盈利能力的衡量指標有總資產報酬率、權益凈利率、資本金利潤率、每股凈收益;從現金流量的角度看，盈利能力的衡量指標有每股經營現金凈流量、凈資產現金回收率、總資產現金回收率。
相關指標的計算公式如下：
(1）總資產報酬率=息稅前利潤÷平均總資產x100%
其中息稅前利潤=利潤總額+利息支出
平均總資產=(期初資產總額+期末資產總額）÷2
(2）銷售成本率=主營業務成本÷主營業務收入x100%
(3）銷售費用率=期間費用÷主營業務收入x100%
這里說的期間費用不僅包括營業費用、財務費用和管理費用還包括主營業務稅金及附加。
(4）銷售凈利率=凈利潤÷主營業務收入x100%
(5）凈資產收益率(也叫權益凈利率）=凈利潤÷平均凈資產x100%
平均凈資產=(期初所有者權益總額+期末所有者權益總額）÷2
將權益凈利率分解后該公式變為：
權益凈利率=銷售凈利率x總資產周轉率x權益乘數
權益乘數=1÷(1-資產負債率）
(6）資本金利潤率=利潤總額÷實收資本總金額x100%
會計期間內若資本金發生變動，則公式中的資本金用平均數。
資本金平均余額=(期初實收資本余額+期末實收資本余額）÷2
資本金利潤率反映投資者投入企業資本金的獲利能力，該比率越高說明資本的利用效果越高，企業資本金的盈利能力越強;反之該比率越低則說明資本的利用效果不佳，企業資本金的盈利能力越弱。
(7）凈資產現金回收率=經營現金凈流入÷凈資產x100%，這里的凈資產使用平均數。
(8）總資產現金回收率=經營現金凈流入÷總資產x100%，這里的總資產也使用平均數。
3、分析營運能力常用的比率指標的含義及計算公式
營運能力指標包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、凈營運資金周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。相關指標的計算公式如下：
營業周期=存貨周轉天數+應收賬款周轉天數
應收賬款周轉天數=360天÷應收賬款周轉率
應收賬款周轉率=主營業務收入÷平均應收賬款
而平均應收賬款=(期初應收賬款總額+期末應收賬款總額）÷2
存貨周轉天數=360天÷存貨周轉率存貨周轉率=主營業務成本÷平均存貨
而平均存貨=(期初存貨總額+期末存貨總額）÷2營運資金周轉天數=360天÷營運資金周轉率應收賬款周轉率=主營業務收入÷平均營運資金
財務分析報告 篇10
一 案例綜述
寶潔公司創始于1837年，是向雜貨零售商和批發商供貨的最大的制造商之一，并且在品牌消費品制造商如何進行市場定位的策略設計方面是一個領先者。在1993年，寶潔公司的300億美元的銷售額在美國與世界其他國家各占一半。公司的產品系列包括了許多種類的產品，公司組織成了5大產品部：保健/美容、食品/飲料、紙類、肥皂、特殊產品（如化學品）。
寶潔公司的大多數產品類別的競爭比較及集中，在每一個產品類別中，2個或3個品牌產品生產商控制了總品牌產品銷后額度額的50%以上的份額。寶潔公司的產品通過多種渠道進行銷售，其中在產品銷售數量發面最重要的幾個渠道是雜貨零售商、批發商、超級市場、和俱樂部商店。盡管公司于零售商和批發商之間的關系并不總是那么的和諧，但是寶潔公司的管理層認識到，為了在市場中獲得成功，既要滿足消費者的需要，又要滿足渠道的需要。保潔工產品的需求主要是由最終消費者的拉動通過渠道的，而不是通過貿易推動的。消費者對寶潔產品的強有力的需求拉動為公司在與零售商和批發商交易過程中提供了優勢。
在150多年的經營過程中，寶潔公司已經在積極和成功地進行高質量消費品的“世界級”的開發和營銷方面建立了聲譽。在公司發展的歷史中，寶潔公司強調給消費者提供能帶來良好的價值的出色的品牌產品。并且將公司定位于：為忠于品牌的消費者提供根據價值定價的產品的基礎上構造公司的未來。
20世界70年代，產品促銷顯著發展。伴隨大量的促銷活動，使提前購買成為行業的慣例，而且導致了制造商很難準確的預測需求的變化。各個環節的庫存不斷擴大來滿足消費者的提前購買需求。它不僅提高了庫存成本，同時也導致了更高的制造成本和服務成本，也導致了品牌價值和供應鏈渠道的無效率。
90年代的渠道轉變的改革的目標之一，在于開發與渠道中的合作伙伴更加合作和相互有力的關系，用合作來替代談判，從而有效率地、更好的滿足消費者的需要。通過將消費者的忠誠于改進的渠道效率和關系相結合，寶潔公司認為自己產品的市場份額將會增長，而渠道和消費者的服務成本將會下降，使渠道中的所有成員都能夠受益。
二 問題分析
（1）分銷渠道的'改革
在20世紀90年代，寶潔對渠道進行了改革。它希望開發與渠道中的合作伙伴更加合作和相互互利的關系，用合作來代替談判。它的目的是提高渠道的效率和服務水平為此，它有兩個項目，第一個項目集中于通過連續補充計劃（CRP）來提高供應物流和降低渠道庫存。第二個項目是通過訂貨和開票系統的修改來改善對渠道客戶的總訂貨周期和服務質量。
CRP的實施對各個零售商來說解決了他們最大的問題。不斷擴大的顧客需求和有限的倉庫容量的矛盾，使零售商不得不通過零擔運輸的方式來滿足需求。零擔運輸無疑增加了零售商的物流成本，這就會導致價格的上漲。而價格對零售商來 1
說是爭取顧客的有利武器。寶潔的這種做法解決了零售商的后顧之憂，使零售商只需要關心他的前臺運作了。這種做法雖然在短期由于投入太大不會看見很大的收益，但是從長遠來看，CRP 實施不但降低了寶潔的制造成本，同時也消除了信息放大作用而導致的大的庫存成本，同時還可以擴大寶潔產品的市場份額。總之，CRP的實施達到了雙贏的局面。寶潔還參與了雜貨業渠道的改革，開發有效消費者反應（ECR）方法。
訂貨，發貨和帳單系統（OSB）是寶潔分銷渠道改革的另一項目。原有的系統是寶潔在20世紀60年代期間開發的，雖然經過了多次的升級，但是仍然缺乏效率，也沒有什么效果。OSB系統支持寶潔公司在為渠道成員提供服務方面的所有活動，包括定價，訂貨，發貨，開票以及單獨的信用系統。OSB項目還集成了許多原先不能在職能部門和產品部門之間一起運行的相互分離的系統，使寶潔公司能夠提高協調性和總體的服務水平。OSB的目的在于理解業務是如何運作的，然后將現有的流程自動化，使其具有足夠的靈活性來滿足不同部門和職能的各種不同的需要。系統消減了現有流程的大量的復雜性問題，消除手工處理的步驟，但不是對現有的流程進行重新設計。新的系統在解決了客戶的發票扣除額大的問題，也改善了訂單發貨的質量，但是現行的定價和促銷策略和過程問題人造成了扣除額。要徹底的改進定價和促銷的問題，就必須修改OSB的前端。
在新的訂貨流程中，寶潔將產品定價和產品規格整合在同一個數據庫中。用于簡化定價的數據庫被設計成可以直接通過電子化的方式將數據提供到客戶自己的系統中，這種做法導致了發票扣減的大大減少。這種新的訂貨流程使訂貨質量有了顯著的提高。從1992到1994年，*票出錯的概率降低了50% 多，同期，有利于寶潔的發票的爭議問題增加了300%多。
在新的訂貨流程中，寶潔還采用了價值定價的策略。所謂理解價值定價法，就是根據消費者理解的商品價值，即根據買主的價值觀念來定價。這種定價要求企業在有利潤可賺的同時適當減價，以及找到維持甚至改善質量的方法。價值定價立足于消費者，它不僅消除了零售商提前購買的動機，從本質上提供不變的采購成本以及伴隨一些靈活的折扣或提供用來開展零售商店促銷的基金，還培養了消費者的品牌忠誠。
一個中型的企業不可能實施如此做法。原因可以有以下幾個方面：
1. 寶潔在渠道改革投入了大量的資金用來做引進先進的管理思想和信息技術。這種巨大的投入不是一個中型企業可以承受的。
2. 寶潔是一個有著很強管理體系的大企業，它對整個渠道有很強的控制力，在這種控制力的約束下來對分銷渠道進行改革，當然會達到理想的效果。但是一個中型的企業沒有這么強的控制力，它的重點在自己的核心競爭力上而不是對渠道的監控和改革，一旦失去這種強有力的約束，就會對雙方造成極大的傷害。
對于零售商來說，特別是雜貨零售商，他們的利潤時很低的。商品的單位價格低，而銷售數量很大。商店的運營利潤也就很大一定程度上是依賴于有效率的運作。從案例中我們可以看出，零售商的一個很大的制約因素是有限的倉庫容量，他們的訂單大多是小批量的，采用成本很高的零擔運輸，盡管這樣，他們也還是 2
會時常出現缺貨問題。并且，零售商為了進一步提高利潤，他與制造商之間的價格之爭也是不可避免的。就如同文章中所指出的，零售商們把采購的價格作為利潤的一個重要的來源，這也就是為什么會在80年代出現為促銷而出現的大批量的提前突訂貨的現象。總的來看，寶潔的這種做法會給零售商帶來一些好處，但是要很好的實施這種做法也不是平坦順利的。在實施上零售商可能會面臨一些問題。
1. 建立信息交互平臺用于與寶潔之間信息的傳遞和共享。VMI的庫存管理方式使零售商節約了庫存的成本。但是VMI是建立在有效的EDI基礎之上的，這就要求零售商同樣也應該擁有也寶潔信息系統匹配的數據交換系統。在這個系統的開發同樣也需要有大量資金的支持。
2. 與寶潔之間建立相互信任的合作伙伴關系。零售商和寶潔的這種合作要求零售商能夠對寶潔信息透明，同時寶潔也要保證能給零售商及時，充足的供貨。要達到雙贏的目的，二者必須要有高度的信任作基礎。
（2）信息技術的運用
在1985年，寶潔公司與一個中等規模的零售連鎖企業進行了補貨的渠道的新方法實驗。這一試驗設計到采用電子數據交換每天將倉庫想每個商店的產品發貨數據從里零售商發給寶潔公司。然后寶潔公司利用發貨信息而不是根據零售商產生的訂單來確定向零售商的倉庫發運的產品的數量。產品訂貨由寶潔公司計算，目前在于提供充足的安全庫存，同時將物流總成本最小化，并消除零售商倉庫中多余的庫存。
這一初始實驗的結果在降低庫存和提高服務水平以及為零售商節約勞動力等方面，給人留下了深刻的印象。
新的訂貨流程的第二次試驗是在一個超級市場進行的，在這個階段，寶潔公司建議零售商將尿布產品儲存在連鎖超市的配送倉庫，零售商向寶潔公司提供有關倉庫從各個商店每天所接到的訂單數據，并允許寶潔公司根據倉庫每天的發貨數據來確定倉庫所需要的補貨數量。通過這樣的操作，消除了昂貴的零擔運輸，并減少零售商店的缺貨。公司和零售商通過降低成本和增加銷售都會獲得收益。總的來說，較低的成本促使較低的價格，通過更高產品可獲得性提供更好的服務，將導致銷售額的增加。
第二次試驗證實了，通過減少渠道成本和增加銷售量，物流創新在為零售商和制造商提供共同收益方面存在潛力。
與主要超級市場之間的CRP的成功實施使其他零售商對這一新的流程產生了興趣。到1990年，大多數超級市場已經全面實施了CRP。這些較早采用CRP的雜貨零售商，在降低庫存和缺貨水平方面都取得了高度成功。
CRP的成功不能離開EDI 。EDI體現了寶潔公司提高訂貨過程戰略的一個重要的組成部分，并且對于CRP的實施是不可缺少的，但是EDI本身不能被認為在提高效率和訂貨質量方面的工作重視特別重要的，就其本身而言，EDIs并不是一個 3
解決方案，然而，當流程和系統重組平行實施時，EDI能夠成為一個強力的工具。
在寶潔公司，EDI的一個重要作用在于為CRP的運行提供一個基本的平臺。CRP曾被表述為雙向的EDI，于雙方公司的系統有著緊密的聯系。當然，CRP不僅需要系統變革，而且在CRP中，每個組織的系統之間的相互連接程度，要比在沒有CRP客戶的EDI中要緊密得多。兩個公司的系統之間由EDI促使的連接，導致了公司之間的大量數據的無誤差的自動交換。CRP大大增加了渠道公司共享的數據量，這使得EDI成為有效運行不可或缺的技術。盡管早期的第CRP試驗是用傳真和電話來發送數據，但是寶潔公司的幾位經理表示，沒有EDI的CRP是不可行的。
EDI通過降低交易成文為公司提供經濟效益，即使在沒有投入CRP的情況下，這也促使了EDI的采用。
在上述的應用當，生產家庭用品的寶潔（P&G）開始將信息系統作上、下游整合，希望通過正確和快速的信息傳遞、分析和整合，達到對市場的需求作快速反映并降低庫存等目的。同時，這種企業間的信息共享系統可以給企業帶來如下好處：
1、縮短需求響應時間；
2、減少需求預測偏差；
3、提高送貨準確性和改善客戶服務；
4、降低存貨水平，縮短定貨提前期；
5、節約交易成本；
6、降低采購成本，促進供應商管理；
7、減少生產周期；
8、增強企業競爭優勢，提高顧客的滿意度。
財務分析報告 篇11
前言
本部分報告從財務指標角度分析討論20xx年全國性商業銀行的競爭力。
本報告所提全國性商業銀行包括：由中國工商銀行、中國農業銀行、中國銀行、中國建設銀行和交通銀行等五家銀行組成的大型商業銀行(以下分別簡稱為工行、農行、中行、建行和交行，統稱簡稱為“大型銀行”)，以及由招商銀行、中信銀行、上海浦東發展銀行、中國民生銀行、中國光大銀行、興業銀行、華夏銀行、廣發銀行、深圳發展銀行、恒豐銀行、浙商銀行、渤海銀行等十二家銀行組成的中型及小型的全國性商業銀行(以下分別簡稱為招商、中信、浦發、民生、光大、興業、華夏、廣發、深發、恒豐、浙商、渤海，統稱簡稱為“中小銀行”)。
全國性商業銀行是我國銀行業的重要組成部分。截至20xx年12月31日，全國性商業銀行的資產合計占到銀行業總資產的64.84%，負債合計占到銀行業總負債的64.96%，稅后利潤合計占到銀行業總稅后利潤的72.4%;從業人員占到銀行業全部從業人員的'60%。
圖1、圖2和圖3分別按總資產、總負債和稅后利潤列示了20xx年至20xx年銀行業市場份額的年際變化情況。總體而言，五家大型銀行的市場份額呈持續下降趨勢，而中小銀行的市場份額呈上升趨勢。
20xx年，國際金融危機導致的急劇動蕩逐步緩解，世界經濟緩慢復蘇，但不確定因素仍然較多，復蘇進程艱難曲折。我國果斷加強和改善宏觀調控，加快經濟發展方式轉變，經濟社會發展的良好勢頭進一步鞏固，國民經濟內生動力進一步增強，進入平穩較快增長通道。以全國性商業銀行為代表的銀行業積極應對嚴峻挑戰，整體發展良好。
截至20xx年底，全國性商業銀行資產總額61.8萬億元，比上年增長17.45%;負債總額58.12萬億元，比上年增長16.57%。所有者權益36.78萬億元，比上年增長33.26%;存款、貸款分別同比增長19.8%和19.7%，資本充足率全部達標，資產質量大幅改善，盈利能力、抗風險能力、流動性管理水平均有較大提升。
以下分資本狀況、資產質量、盈利能力和流動性水平四個方面對全國性商業銀行20xx年度財務狀況予以分析。各項財務數據除另有注明外，均取自監管部門及各銀行的定期報告、新聞稿件等公開披露的信息，其中部分銀行因無法獲取足夠的資料，在個別項目的分析中只好加以省略。
資本狀況
由于上一年9.59萬億元的天量新增信貸，加之監管部門一再提高資本充足率標準，要求大型銀行和中小銀行的資本充足率下限分別為11%和10%，主要商業銀行的核心資本充足率不得低于7%，20xx年全國性商業銀行資本狀況面臨嚴峻考驗。為達到監管要求，我國銀行業進行了有史以來最大規模的融資，其中16家上市銀行中的14家募集資金超過3400億元，有效地補充了資本金。
圖4列示20xx～20xx年我國銀行業資本充足率達標情況。圖中可見，我國銀行業的資本實力和充足水平顯著提升。特別是近兩年，在應對國際金融危機沖擊、信貸投放大幅增加、資本質量要求明顯提高的情況下，商業銀行資本充足率保持了20xx年底的水平。截至20xx年底，我國商業銀行整體加權平均資本充足率12.2%，比年初提高0.8個百分點，比20xx年提高15.18個百分點;加權平均核心資本充足率10.1%，比年初上升0.9個百分點。資本充足率達標商業銀行從20xx年的8家增加到20xx年底的全部281家，達標銀行的資產占商業銀行總資產的比重從0.6%上升到100%。商業銀行杠桿率在全球標準中處于安全區間。
圖5列示截至20xx年底全國性商業銀行資本充足率的情況。圖中可見，歷經年內多種形式的補充資本金的努力，全部17家全國性商業銀行資本充足率都已達標。其中，浙商銀行通過老股東及其關聯企業的近兩倍增資擴股大幅補充資本，資本充足率達到15.44%，為全國性商業銀行中最高者;建行、中行、交行和工行則通過“A股可轉債+H股配售”或“A+H股配售”的模式，在年內均成功地補充了資本，資本充足率均在12%以上;農行于20xx年7月成功在滬港兩地上市，資本充足率由上一年的10.07%升至11.59%，達到監管要求。與大行相比，中小銀行盡管也紛紛補充資本，但由于業務擴張速度較快，業務發展模式單一，加之受貨幣政策的影響較大，其資本狀況往往捉襟見肘，其中深發(10.19%)、民生(10.44%)、浦發(10.59%)、華夏(10.6%)等的資本充足率相對較低。
圖6列示20xx年底全國性商業銀行核心資本充足率的情況。圖中可見，除華夏銀行(6.84%)沒有達標外，全國性商業銀行核心資本充足率均在7%的新達標線之上。其中，浙商最高，為13.28%;大型銀行的核心資本充足率均在9%以上，其中建行、中行、工行更是超過或接近10%;中小銀行中，除華夏外，深發展相對較低，為7.1%，剛剛達到及格線。20xx年底，銀監會批復華夏銀行定向增發方案，計劃非公開發行18.59億股，融資208億元，預計可滿足該行未來三年的核心資本需求。
按照20xx年銀監會資本充足率新規要求，從20xx年起商業銀行核心一級、一級和總資本充足率將分別不得低于5%、6%、8%。考慮到超額資本計提2.5%和系統重要性銀行需計提1%，未來系統重要性銀行的上述三項資本充足率底線將分別至8.5%、9.5%和11.5%，而非系統重要性銀行的核心一級、一級和總資本充足率為7.5%、8.5%和10.5%。全國性商業銀行資本補充的形勢依然嚴峻。
資產質量
20xx年，各全國性商業銀行一方面科學化解歷史積累風險，另一方面積極有效地控制新增風險，資產質量延續了持續提高的趨勢。截至20xx年底，我國商業銀行按貸款五級分類的不良貸款余額4336億元，比年初減少732億元，不良貸款率1.13%，比年初下降0.45個百分點。全國性商業銀行不良貸款余額和比例比20xx年底減少618億元和下降0.44個百分點。商業銀行資產結構與資產質量均有所改善，風險抵補能力進一步提高。
財務分析報告 篇12
1.要清楚明白地知道報告閱讀的對象及報告分析的范圍。
報告閱讀對象不同，報告的寫作應因人而異。
比如，提供給財務部領導可以專業化一些，而提供給其它部門領導尤其對本專業相當陌生的領導的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。
再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。
2.了解讀者對信息的需求，充分領會領導所需要的信息是什么。
記得有一次與業務部門領導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務分析報告，內容很多，寫得也很長，應該說是花了不少心思的。
遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。
寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與領導溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。
3.報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路。
財務分析報告的框架具體如下：報告目錄重要提示報告摘要具體分析問題重點綜述及相應的改進措施。
“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內容及所在頁碼;
“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內容或須加以重大關注的問題事先做出說明，旨在引起領導高度重視;
“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。
無論是“重要提示&rdquo還是“報告摘要&rdquo都應在其后標明具體分析所在頁碼，以便領導及時查閱相應分析內容。
以上三部分非常必要，其目的是，讓領導們在最短的時間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。
“問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。
“具體分析”部分，是報告分析的核心內容。
“具體分析”部分的寫作如何，關鍵性地決定了本報告的分析質量和檔次。
要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。
例如：某集團公司下設四個二級公司，且都為制造公司。
財務報告的分析思路是：總體指標分析集團總部情況分析各二級公司情況分析;在每一部分里，按本月分析本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析銷售情況分析成本控制情況分析展開。
如此層層分解，環環相扣，各部分間及每部分內部都存在著緊密的勾稽關系。
4.財務分析報告一定要與公司經營業務緊密結合，深刻領會財務數據背后的業務背景，切實揭示業務過程中存在的問題。
財務人員在做分析報告時，由于不了解業務，往往閉門造車，并由此陷入就數據論數據的被動局面，得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。
因此，有必要強調的一點是：各種財務數據并不僅僅地通常意義上數字的簡單拼湊和加總。
每一個財務數據背后都寓示著非常生動的增減、費用的發生、負債的償還等。
財務分析人員通過對業務的了解和明察，并具備對財務數據敏感性的.職業判斷，即可判斷經濟業務發生的合理性、合規性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業務部門提供有用的決策信息。
財務數據畢竟只是一個中介，因而財務數據為對象的分析報告就數據論數據，報告的重要質量特征“相關性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。
5.要突出重點，忌泛泛而談。
財務狀況分析重在揭露問題，查找原因，提出建議。
所以分析內容應當突出當期財務情況的重點，抓住問題的本質，找出影響當期指標變動的主要因素，重點剖析變化較大指標的主、客觀原因。
這樣才能客觀、正確地評價、分析企業的當期財務情況，預測企業發展走勢，從而有針對性的提出整改建議和措施。
6.要深入剖析，忌淺嘗輒止。
我們知道，往往表面良好的指標背后隱藏著個別嚴重的缺點、漏洞和隱患，這就要求我們既不能被表面現象所迷惑，又不能就事論事，而要善于深入調查研究，善于捕捉事物發展變化過程中偶然現象中的必然規律，抱著實事求是的態度，克服“先入為主”的思想。
通過對現有大量詳細資料的反復推敲、印證，去粗取精，去偽存真，以得出對企業財務狀況客觀、公正的評價。
如，僅指標的對比口徑上，就要深入調查核實，換算其計價、標準、時間、構成、內容等是否具有可比性，沒有可比性的指標之間的對比只能扭屈事物的本來面目，甚至會誤導報告使用者。
7.要堅持定期分析與日常分析相結合的原則。
年度、季度、月度分析固然重要，但隨著財務決策對信息及時性要求的不斷提高，要求企業能夠及時地分析企業日常的財務狀況、獲利能力、資產管理能力以及企業的未來發展趨勢，甚至要求對財務狀況進行實時分析，因此，在注重定期分析的同時，同樣也要重視日常分析。
8.要堅持報表分析與專題分析相結合的原則。
企業的狀況財務分析主要從三大報表著手，對企業各期的經濟指標進行分析，編制財務情況說明書。
從效果上看，難以面面俱到，實際作用有限。
在實際工作中，財務分析往往缺乏與閱讀對象的溝通，缺乏對主要經營事項進行有的放矢的專題分析。
因此，企業財務分析報告應圍繞領導和廣大干部職工最關心的熱點問題和實際工作中遇到的新問題來展開，傳遞對領導決策有用的信息，真正起到參謀作用。
財務分析報告 篇13
(一)財務分析報告按其內容、范圍不同，可分為綜合分析報告，專題分析報告和簡要分析報告
1.綜合分析報告
綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業依據會計報表、財務分析表及經營活動和財務活動所供應的豐富、重要的信息及其內在聯系，運用肯定的科學分析（方法），對企業的經營特征，利潤實現及其安排狀況，資金增減變動和周轉利用狀況，稅金繳納狀況，存貨、固定資產等主要財產物資的盤盈、盤虧、毀損等變動狀況及對本期或下期財務狀況將發生重大影響的事項做出客觀、全面、系統的分析和評價，并進展必要的科學猜測而形成的書面報告。它具有內容豐富、涉及面廣，對財務報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。它還具有以下兩方面的作用：
(1)為企業的重大財務決供應科學依據。由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業財務打算各項指標的比照分析和評價，能使企業經營活動的成果和財務狀況一目了然，準時反映出存在的問題，這就給企業的經營治理者做出當前和今后的財務決策供應了科學依據。
(2)全面、系統的綜合分析報告，可以作為今后企業（財務治理）進展動態分析的重要歷史參考資料。
綜合分析報告主要用于半年度、年度進展財務分析時撰寫。撰寫時必需對分析的各項詳細內容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。
2.專題分析報告
專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業經營治理中的某些關鍵問題、重大經濟（措施）或薄弱環節等進展特地分析后形成的書面報告。它具有不受時間限制、一事一議、易被經營治理者承受、收效快的特點。因此，專題分析報告能總結（閱歷），引起領導和業務部門重視所分析的問題，從而提高治理水平。
專題分析的內容許多，比方關于企業清理積壓庫存，處理逾期應收帳款的閱歷，對資金、本錢、費用、利潤等方面的猜測分析，處理母子公司各方面的關系等問題均可進展專題分析，從而為各級領導做出決策供應現實的依據。
3.簡要分析報告
簡要分析報告是對主要經濟指標在肯定時期內，存在的問題或比擬突出的問題，進展概要的分析而形成的書面報告。
簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。通過分析，能反映和說明企業在分析期內業務經營的根本狀況，企業累計完成各項經濟指標的狀況并猜測今后進展趨勢。主要適用于定期分析，可按月、按季進展編制。
(二)財務分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種
1.定期分析報告
定期分析報告一般是由上級主管部門或企業內部規定的每隔一段相等的時間應予編制和上報的財務分析報告。如每半年、年末編制的綜合財務分析報告就屬定期分析報告。
2.不定期財務分析報告
不定期分析報告，是從企業財務治理和業務經營的實際需要動身，不做時間規定而編制的財務分析報告。如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。
財務分析報告的格式
第一局部提要段
即概括公司綜合狀況，讓財務報告承受者對財務分析說明有一個總括的熟悉。
其次局部說明段
是對公司運營及財務現狀的介紹。該局部要求文字表述恰當、數據引用精確。對經濟指標進展說明時可適當運用肯定數、比擬數及復合指標數。特殊要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，所需要的財務分析重點也不同。如公司正進展新產品的投產、市場開發，則公司各階層需要對新產品的本錢、回款、利潤數據進展分析的財務分析報告。
第三局部分析段
是對公司的經營狀況進展分析討論。在說明問題的同時還要分析問題，查找問題的緣由和癥結，以到達解決問題的目的。財務分析肯定要有理有據，要細化分解各項指標，由于有些報表的數據是比擬模糊和籠統的，要擅長運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題肯定要擅長抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于無視的問題。
第四局部評價段
作出財務說明和分析后，對于經營狀況、財務狀況、盈利業績，應當從財務角度賜予公正、客觀的評價和猜測。財務評價不能運用似是而非，可進可退，左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進展，評價既可以單獨分段進展，也可以將評價內容穿插在說明局部和分析局部。
第五局部建議段
即財務人員在對經營運作、投資決策進展分析后形成的意見和看法，特殊是對運作過程中存在的問題所提出的改良建議。值得留意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要詳細化，最好有一套切實可行的`方案。
財務分析報告的標題
標題是對財務分析報告的最精煉的概括，它不僅要準確地表達分析報告的主題思想，而且要用語簡潔、醒目。由于財務分析報告的內容不同，其標題也就沒有統一標準和固定模式，應依據詳細的分析內容而定。如“某月份簡要會計報表分析報告”，“某年度綜合財務分析報告”，“資產使用效率分析報告”等都是較適宜的標題。財務分析報告一旦擬定了標題，就應圍繞它利用所搜集的資料進展分析并撰寫報告。
財務分析報告的起草
在搜集、整理的資料、確定分析報告的標題后，就可以依據企業經營治理的需要進入編制財務分析報告的階段。這階段的首要工作就是報告的起草，起草報告應圍繞標題并按報告的構造進展。特殊是專題分析報告，要將問題分析透徹，真正地分析問題解決問題。對綜合分析報告的起草，最好先擬定報告的編寫提綱，然后在提綱框架的根底上，依據所搜集整理的資料，選擇恰當的分析方法，起草綜合分析報告。
財務分析報告的修改和審定
財務分析報告起草后形成的初稿，可交主管領導批閱，并征求主管領導的意見和建議，再反復推敲，不斷進展修改，充實新的內容，使之更加完善，更能反映出所編制財務分析報告的特點直至最終由主管領導審定。審定后的財務分析報告應填寫編制單位和編制日期，并加蓋單位公章。
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