項目審計報告（精選22篇）
在現實生活中，報告有著舉足輕重的地位，報告具有語言陳述性的特點。那么你真正懂得怎么寫好報告嗎？下面是小編收集整理的項目審計報告，歡迎大家分享。
項目審計報告 1
根據《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》的規定，按照年度審計項目計劃，20xx年10月8日至10月22日，我局對深圳市鹽田區人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區排水管網改造工程項目竣工決算進行了審計。審計工作得到該單位的支持和配合，審計實施工作進展比較順利。審計過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報表、賬冊、會計憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會計資料及其他證明資料的真實性、完整性負責，深圳市鹽田區審計局的`責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。
一、基本情況
華僑新村二期小區排水管網改造工程項目經深鹽發改〔20xx〕267號文件批準立項，計劃投資31萬元，資金來源為國土基金，項目建設單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開工，20xx年1月20日通過竣工驗收，質量驗收等級為合格。
二、審計結果、跟蹤審計情況和審計評價
(一)審計結果
該項目竣工決算送審金額為282,378.73元。經審計，審定金額為282,378.73元，本次決算審計無核減，詳見附表。
(二)跟蹤審計情況
在對該項目的跟蹤審計過程中，完成結算審計一項，出具審計報告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。
(三)審計評價
審計結果表明，建設單位在項目管理方面，基本能夠按照基建程序實施并管理項目，工程資料齊全;在財務管理及會計核算方面，會計資料較完整，所披露的會計信息真實地反映了建設資金的來源和運用情況;在投資計劃執行方面，該項目計劃投資31萬元，實際投資28.24萬元。
三、審計發現的主要問題
未按規定時限報審竣工決算
該工程于20xx年1月20日竣工驗收，建設單位于20xx年10月8日報審本項目竣工財務決算。與《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》第二十八條“建設、施工等與項目建設相關的單位，應當在項目完成竣工驗收之日起九十日內，向審計機關提交決算資料”的規定不符。
建設單位今后建設的項目竣工驗收后，應及時整理項目決算資料，報送審計機關審計。
項目審計報告 2
為做好我公司建設工程項目的審計工作，提高建設經費使用效益，維護公司的經濟利益，我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下：
一、建立健全規章制度，使基建項目全過程跟蹤審計有章可循
我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設工程審計實施意見》兩個文件，對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規定，為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎。
二、優選工程造價咨詢公司，實施委托審計
我們根據平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息，從工程造價咨詢公司中選定責任心強、人員素質高、社會信譽好、工作質量優、管理嚴謹規范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設經費把關作用的工程造價咨詢公司，承擔我公司建設項目的全過程跟蹤審計任務，并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司，都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結算審計方案，包含內容有：審計人員名單及專業、資質、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業績等；對施工期間工程進度、設備材料認價、工程變更的審計、確認等環節分別實施哪些審計程序；采取哪些質量控制措施，以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。
三、對工程造價實施預防性控制
審計人員編制和審核工程項目的工程量清單，確保工程量清單的編制質量和精確度，防止工程量清單因工作內容描述不完整而引起的索賠；審核建設工程合同中與造價相關的條款，防止因為合同簽訂的不完善而導致工程結算時公司蒙受經濟損失。
四、對施工過程實施跟蹤審計
我們在全過程跟蹤審計試點的基礎上，將跟蹤審計的成功經驗和好的做法在公司所有建設項目上進行全面推廣。審計人員必須參加工程例會，定期、及時到施工現場，了解工程進度，確認工程變更，審核隱蔽工程、材料價格等。根據工程形象進度審核經監理公司審核后的工程款支付方案，審核結果與業績掛勾。跟蹤審計細化到了結算審計水平，工程進度款的支付與跟蹤審計相結合，在無變更的情況下，跟蹤審計結果就是結算審計結果，將審計關口前移，強化了跟蹤審計人員的責任，防止了跟蹤審計流于形式，提高了審計效果。
在跟蹤審計過程中，審計人員到現場確認工程變更的工程量，并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前，到達施工現場，對隱蔽工程實施審核，完整地記錄隱蔽工程實際發生的情況，及時簽署有關證明。審計人員對工程變更部分的材料進行簽證，嚴把材料價格關，力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據施工單位編制的當月工程量完成統計報表及月度工程款結算書，對已完成的工程量予以核定確認，并填寫工程項目進度款支付證書。
實施委托審計后，我們在規范管理、監督指導和保證審計質量上嚴格把關，多次召開培訓會、工作交流會，并做好相應的組織協調工作。為了加強工程造價審計的質量控制，我們將對所有工程項目進行復審，各造價咨詢公司的審計結果須經得起復審的檢驗。
五、工程竣工結算審計
結算審計是全過程跟蹤審計的最后環節，也是非常重要的`環節。審計人員根據工程施工合同、材料設備合同、招投標文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現場簽證等有關資料，對工程竣工結算進行全面審計。在全面審核無誤后，由建設單位、施工單位與審計機構三方簽署工程造價審核定案單，最終由審計機構出具審計報告。
六、在跟蹤審計過程中應注意的幾個具體問題
為了做好建設工程項目的跟蹤審計工作，結合實施過程中發現的一些問題，特提出如下要求。
1、審計流程。施工單位報送的進度款結算書及形象進度表交監理審核后，報送給工程項目甲方代表，該資料必須有施工單位、監理單位的簽字蓋章，甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書，并經三方簽字蓋章后，交甲方代表。
2、審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進度款結算書后，必須在10日內完成審核并做好資料的交接記錄，以分清責任。為了提高工作效率，跟蹤審計人員應提前計算下一形象進度的工程量，待監理提交后即可核對。為確保按時完成進度款審核，甲方應及時確認材料價格。
3、審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進度款支付表審核的形象進度要一致，并以形象進度的文字描述為依據。為便于計算，雙方協商后報量可滯后但不能超前，即施工單位實際完成的工程進度須大于或等于報送的形象進度。
4、認價及簽證。施工單位提交的進度款支付證書中，如有單獨列項的變更、簽證內容，跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項，并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認價及簽證資料簽批手續應齊全。
5、竣工結算審計。工程竣工后，施工單位須以階段審計審定的結果為依據，編制竣工結算報告。審計單位依據招投標文件、施工合同等對此竣工結算報告進行全面審核。如果送審的結算金額和階段審計匯總結果有差異，要分析查找原因，并寫出書面報告。
總之，由于我們的審計措施適當，協調有力，我公司建設工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節約了大量的建設資金，提高了資金使用效益，而且規范了各方的行為，強化了工程管理水平，更重要的是實現了審計職能由單純的事后監督向事前事中控制的轉變，這對于公司內部審計職能和作用的充分發揮具有積極的意義。
項目審計報告 3
一、建筑工程項目跟蹤審計的作用
㈠防止工程款超付現象
建筑工程跟蹤審計有利于合理控制建筑工程成本，避免浪費工程資金。審計工作人員在建筑工程施工過程中定期進行工程審計工作，支付建筑工程款，這種建筑工程全過程跟蹤審計管理模式能夠避免工程款超付現象發生，規避建筑企業與施工單位因工程款發生糾紛，保障雙方的收益。
㈡降低審計檢查風險
在建筑工程施工過程中進行跟蹤審計工作，合理控制建筑工程資源使用情況，杜絕浪費現象。審計員在進行建筑工程施工控制時，能夠對工程施工的每個階段進行審計，及時發現問題上報有關部門，規避在工程施工過程中因沒有監督而造成風險損失，達到降低工程審計檢查風險。
㈢提升工程質量
建筑工程全過程跟蹤審計工作包括施工前的工程設計、物資采購、施工過程審計管理、竣工后的項目款結算工作等。跟蹤建筑工程全過程進行審計工作，合理控制工程施工總體運行，規范工程各階段的工作行為。通過控制物資采購的質量、建筑工程施工質量、建筑工程竣工管理監督，增強工程施工安全，節約建筑工程成本，提高建筑工程的質量安全。
㈣有助于完善監督體制
目前，我國建筑行業發展迅速，社會大眾對建筑工程的質量安全要求越來越高，但是建筑行業內部缺少完善的工程監督機制，無法對建筑工程項目實施有效的監督，控制施工工序。推行建筑工程全過程跟蹤審計管理，實現對工程項目全過程的監控，及時發現建筑工程的每個環節的問題，上報有關部門找到解決方案，規避工程建筑風險。同時，跟蹤審計工作可以有效監督工程造價管理，實現工程款使用透明度，杜絕出現腐敗現象，逐漸完善建筑行業的監督機制。
二、工程跟蹤審計相關建議
㈠建筑工程施工前跟蹤審計
建筑工程施工前的跟蹤審計工作包括工程投資、設計階段工程造價管理。設計部門進行工程項目實施可行性的`調查研究，提出建筑工程的評估報告和審查報告。合理控制建筑工程的圖紙方案設計階段、招投標階段、籌備工程款等階段的審計工作，在建筑工程施工前要做好開工前的內部流程設計、內部控制以及職責分工等關于施工前跟蹤審計。需要注意四點要求：第一，審計建筑工程的工程資金。主要工作包括工程資金來源是否合理、資金是否達到建筑工程標準，資金是否需要存儲等，滿足建筑工程資金的相關需求。第二，需要對建筑工程項目相關文件進行審計。主要文件有工程施工可行性調研報告、工程風險效益評估報告、建筑工程用地資格審批、建筑工程的施工許可證、建筑工程的規劃書以及工程環保相關計劃書等，工程相關文件要保證其真實性、清楚標注建筑工程項目以及建筑企業名稱等。第三，保證對建筑工程全過程進行跟蹤審計，避免落下某環節，從而影響工程項目施工進度。同時審計人員要考慮工程項目所有不穩定因素，提出規避方案，合理控制工程資金使用，避免工程成本超預算情況出現。第四，在建筑工程投標階段，加強對投標程序、投標文件的審計，保證施工合同簽訂的合法安全。
（二）建筑工程施工過程中跟蹤審計
在建筑工程施工過程中，審計工作深入到工程施工現場的各環節，主要監督施工材料的價格和隱蔽工程量兩部分。第一，建筑工程施工過程中存在很多隱蔽工程項目，這些工程質量對建筑工程總質量的影響很大，因此進行工程項目施工階段的跟蹤審計，要仔細記錄工程項目的工程量、項目版塊。審計工作人員需要加強對隱蔽工程的監督，避免隱蔽工程發生偷工減料隋況，提高隱蔽工程質量安全。第二，工程項目施工階段的跟蹤審計需要施工單位的全力配合，所以審計部門加強與施工單位、工程質量監理單位的溝通交流，保證建筑工程審計工作的正常開展，提高工程項目質量。第三，加強工程項目施工原料價格控制。合理簽訂工程原料供給合同，若依據原料供給合同進行審計工作，需要嚴格審查供應商提供施工材料的質量與規格，規避工程施工風險。第四，為提高建筑工程審計質量，需要進行建筑原料市場價格調查，節省工程成本，避免不必要的損失，如果施工單位進行材料采購工作，審計單位需要嚴格控制采購施工材料的各環節，控制材料質量，節省工程材料成本。
㈡建筑工程竣工后跟蹤審計
建筑工程竣工后，施工單位需要審計部門結算工程款。審計工作人員需要現場核查建筑工程竣工情況、檢查施工材料使用，合理進行工程項目審核與驗收工作。在工程竣工階段進行審計時，要注意隱蔽工程的核查工作，保證隱蔽工程的質量且需要進行二次審核。同時，跟蹤審計組還可與一些內部審計機構達成協議，為施工方準備一些資料進行初審。關于竣工后的跟蹤審計，需從以下幾個方面人手：首先，嚴把工程量計算關。例如，審計工程量計算與定額的計算是否一致、圖紙與施工簽證是否符合。其次，應該對定額套用進行審核，在對結算單價與報價進行詳細的審核后，并且根據相關規定去對結算定額進行分析與對比。對定額套用是否合理進行嚴格的判斷，監測有沒有出現利用該項目套取資金的現象發生等。再次，對工程的相關費用進行審核，具體針對工程施工過程中所產生的費用進行檢查。最后，嚴把材料的價格差異關。例如，材料質量存在著差異、材料價格差有沒有按照市場價和相關預算來處理、施工單位所領用的各種材料有沒有收取回扣的現象、施工企業的相關手續以及采購材料的證件是否齊全等。
綜上所述，建筑工程全過程跟蹤審計工作涵蓋了工程立項、工程設計、招投標、工程施工及工程竣工的全過程，涉及的單位較多所以提高了審計工作的難度。因此，要求工程審計人員提高專業技能，加強實踐，克服建筑工程跟蹤審計工作中的困難，提高我國建筑工程跟蹤審計水平。
項目審計報告 4
根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現將審計情況報告如下:
一、基本情況
縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米。縣委縣政府對該工程十分重視，建設局專門成立了現場指揮部，負責整個工程的具體實施，進行內外協調、技術指導和質量監督。該工程由北京清華城市規劃設計研究院規劃設計，通過公開招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設，7月1日竣工。
該工程在設計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個園區，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養性的美好去處。
廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統，功能齊全。
二、審計實施情況
此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》的規定，在進行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當的方法。充分應用計算機審計與互連網技術，使用了《審計底稿處理系統》和《建審系統》。根據縣政府要求，審計組對該工程進行了現場跟蹤，并委派一人現場蹲點，對隱蔽工程進行現場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據統計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務。
三、審計情況
1、工程投資總額
經審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結構25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯費用10.00萬元。
2、資金來源及工程支出情況
截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府的財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯費用10萬元。
3、工程結算造價審核情況
根據山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關文件規定，工程結算審計結果如下:原報結算造價16894603.41元，審定后結算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。
4、資金缺口情況
該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。
四、審計評價
經審計認為，縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰，使整個項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設施齊全、環境優美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經濟發展將會起到積極的推動作用。但在工程建設過程中還存有工程合同的簽訂不夠規范；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高；工程投資規模超概算的問題，望在以后的工程建設和管理中加以改進和提高。
五、審計建議
根據工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：
1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設雙方均應高度重視合同涉價條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協議條款》的規定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的'有關問題，均應在合同中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時帶來爭議和困難。
2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。
3、財政部門應積極籌措資金，彌補資金缺口。建設局應積極做好有關稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關城建規費。
4、進一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時進一步加強政府投資項目的法制化建設，建立健全“決算科學、投向合理、運作規范、監督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。
項目審計報告 5
我國績效審計起步較晚，1991年全國審計工作會議上，審計署首次提出：“在開展財務審計同時，逐步向檢查有關內部控制制度和效益審計方面延伸”。這是我國政府部門首次提出績效審計的概念。進入上世紀90年代中期，在傳統的財政財務收支審計中體現績效審計思想的黨政領導干部經濟責任審計和專項資金審計得到發展。黨政領導經濟責任審計，既包括合規、合法性審查；又包括對黨政領導任期內經濟性、效率性和效果性進行評價。專項資金審計，一方面要求檢查財政資金支出的合法性、真實性；另一方面也包括對專項資金使用效果進行評價。例如審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計，一方面監督退耕還林還草專項資金的合法合規使用；另一方面也對退耕還林還草資金的使用效果進行審計。
我國審計署于20xx年制定了《審計署20xx至20xx年審計工作發展規劃》，該規劃提出：“實行財政財務收支的真實合法審計與效益審計并重，逐步加大效益審計份量，爭取到20xx年，投入效益審計力量占整個審計力量的一半左右。”我國政府審計準則制定的法律依據是《中華人民共和國審計法》。《審計法》對審計監督的原則，審計機關和審計人員，審計機關職責、權限和程序等作了規定。《中國國家審計基本準則》在審計機關及其人員應當具備的資格條件和職業要求，以及作業準則，報告準則，處理、處罰準則方面，將《審計法》的內容具體化。我國最早制定法規并開始實施績效審計的深圳市，于20xx年通過市人大立法出臺了《深圳經濟特區審計監督條例》，該條例規定：“審計機關應當加強對本級各部門的績效審計工作。審計機關應當在每年第四季度向本級政府和上一級審計機關提出績效審計報告，并受本級政府委托，向本級人大常委會報告績效審計工作情況。”20xx年深圳市審計局首次開展對市衛生系統醫療設備采購及大型醫療設備使用和管理情況的績效審計試點，20xx年在試點的基礎上，拓寬了審計領域，增加到對深圳市海上田園風光旅游區、深圳經濟特區污水處理廠、深圳市經濟合作發展基金、深圳市福利公益金4個項目的績效審計，得到了市委、市人大、市政府的高度重視，引起了社會的強烈反響。20xx年，深圳市審計局的績效審計項目增加到了8項，包括：深圳大學城、市城管局下屬13家市政公園建設及管養情況、城市生活垃圾無害化處理、市東胡醫院建設、大沙河整治工程、市客貨運場站建設及運營、市科技三項經費、市環保局部門預算。中國審計學會、廣東省審計廳分別在深圳召開了績效審計研討會和現場會，對深圳市開展績效審計工作情況給予充分的肯定和高度評價，有關專家稱之為是中國績效審計的開端。
隨著我國財政體制改革的深化，加強財政資金管理，提高財政資金綜合績效成為我國財政管理和改革的重要目標。由于我國績效審計處于起步階段，尚未形成具有中國特色的審計模式。因此，探索我國政府績效審計模式，對于促進適合中國國情的政府績效審計制度的建立具有重要意義。本文結合我國實際，尤其是深圳政府績效審計的實踐，就我國政府績效審計模式進行探討。
國家審計署與政府的經濟、效率和效果密切相關。國家審計署的大部分工作應該是項目評估、政策分析等，這些工作的內容涉及廣泛的政府項目和行動，其中既包括國內的，也包括國外的。而財務收支審計，這樣的事后審計應該占很少的部分。
一、績效審計目標：業績審核、項目評估、促進管理
國家審計署實施的國家審計，不應該只關注財政資金是否適當使用的問題，而是更應該擴展到了政府項目和政策是否達到了他們的目標，滿足了社會的需要。國家審計關注的是部門和機構使用納稅人的錢的結果。國家審計是政府運作的真實和透明的信息披露的有力保證，國家審計還可以減少在公共部門發生的失誤。
國家審計結果的公開報告是至關重要的，報告除了指出政府失誤的地方之外，還報告政府運作良好的項目和政策，并說明有關的進展和提高。國家審計應該向立法機構和在促使政府更好工作方面起主導作用的組織提出建議，建議的內容包括更新最佳實務和合并或淘汰不必要的項目。
公眾應該得到政府運作的全面信息，從費用到政策制定。要評估納稅人的錢花得是否有效。國家審計不僅僅局限于政府部門的財務收支狀況，而且對其組織和其他系統管理活動的效益做出評價并提出改進建議，因而績效審計可以為政府和人大的財政預算和決算的審批提供決策依據，為提高財政資金最大使用效益發揮作用。
因此，政府績效審計的目標是：通過審計，對被審計單位履行職責時財政資金使用所達到的經濟、效率和效果程度（或利用資源的經濟性、效率性和效果性）進行審核評估，確定其是否進行了有效管理（經營），資金使用是否得當，政府項目和政策是否達到了目標，滿足了社會需求。
政府績效審計首要任務就是提高政府的工作績效，保證政府盡到對國家和人民應盡的責任。政府績效審計是從第三者的角度，向有關利害關系人提供經濟責任履行情況的信息。同時通過審計，揭露其管理不善造成效益差效率低、決策失誤造成嚴重損失浪費和國有資產流失問題，提出改進建議，促進改進管理，改善服務質量，完善法制建設，提高財政資金管理水平和使用效益，維護國有資產安全，更好地實現政府的績效目標。
二、審計范圍：經濟性、效率性和效果性
1、政府績效審計工作主要是就行政部門財力、人力、物力和時間資源使用的經濟性和效率、效果進行審計。
2、政府績效審計的范圍是根據審計目標確定的。政府績效審計范圍包括對政府組織、項目、活動或職能的經濟性、效率性、效果性進行客觀和系統的檢查。所謂經濟性，是指以最低費用取得一定質量的資源，即支出是否節約。主要審查和評價政府投入的各種資源是否得到經濟合理的利用；效率性，是指以一定的投入取得最大的產出或以最小的投入取得一定的產出，即支出是否講究效率；效果性，是指在多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果。在審計一個具體目標時，既要從一個審計對象的角度看問題，又要從整體上全局上去看問題；既包括直接的經濟效益，又包括與此相聯系的社會效益。
3、我國政府管理在相當程度上存在著無效的管理成本、運行成本和決策成本。我國是目前世界上政府成本比較高的國家，但效率卻是比較低的國家。而要控制政府成本就需要引進市場機制和改革公共財政體制。公眾需要一個成本最小化的政府，或者最大限度地控制政府成本。在社會總成果一定的情況下，政府成本越大，政府政績就越小，政府就是低效率的；政府成本越小，政府政績就越大，政府就是高效率的。
4、國家審計應該審計政府各部門預算執行情況。協助監督政府撥款項目的執行情況。向人大報告的資金是如何管理、如何使用的。還應該指出政府現行項目中哪些風險比較大，哪些容易產生腐敗，哪些是低效的或無效的，以提醒特別注意。審計政府各部門及其所屬國有企事業單位的財務收支情況和經濟效果及工作績效。國家審計部門應該提供所掌握的政府部門的'工作和財政狀況，為政府和人大的財政預算和決算的審批提供決策依據和參考信息，提高財政資金最大使用效益。
三、審計對象：財政資金使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策
1、政府審計的主體是政府審計機關，而審計的客體即審計對象是：財政資金的使用、政府的公共管理活動、公共資金及政府項目和政策。
2、財政資金的使用包括：財政資金投入的規模、財政資金的流向、財政資金的使用情況等。
3、政府的公共管理活動包括：政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。
4、公共資金包括：社保基金、福利基金等。
5、政府項目和政策包括：政府項目和政策是否能夠有效的實施。國家審計在政府立項過程中就應介入并評估。介入政府決策過程。
6、國家審計的目標不只是將犯罪者繩之以法，事后追懲會使損失真正發生，而應該盡量防患于未然，在損失發生前就將其控制住。
四、審計內容：政策評價、決策審查、管理審計
1、根據審計目標、范圍和對象確定具體的審計內容。開展政府績效審計首先是應該確定績效評價標準。目前，我國的政府績效評價很多是非理性。各級政府為了一些非理性的目的，實施了很多“政績工程”、“形象工程”、“面子工程”，造成政府成本惡性膨脹和資源配置的低效率，給財政和社會都造成沉重的負擔和浪費。
2、績效衡量和評價應該是政府審計的重要內容。國家人事部的《中國政府績效評估研究》課題組，設計了一套評估體系，將用33個指標來評估政府的績效。
3、政府績效審計的內容與政府的職能緊密相關，要圍繞政府的各項主要職能，確定審計的內容和重點，考察其運行的效果。其內容是：對政府制定政策的評估，對政府所出決策的審查和對政府公共管理活動，包括經濟、社會、市場監管、公共服務、國有資產管理、行政效率、廉潔狀況等方面的績效進行審計。某項政府績效審計活動的具體內容應該是：對某一特定對象承擔的政府公共管理活動的各個績效要素的經濟性、效率性和效果性進行審計。
4、《中國政府績效評估研究》課題組組長桑助來說：“不要以為忙忙碌碌的政府就是好政府，你做的可能不是老百姓最迫切需要解決的問題。”桑助來說，很多政府部門抱怨，他們很忙，每年要出臺各種文件、管理辦法、規章制度等，政府職員也敬業、努力，但是公民并不認可。其實政府的職能不是管制，而是服務，應該用公眾是否滿意來評價政府工作的績效。評估政府，不是看它投入多少資源、做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業、公眾的需求。桑助來說，“滿意原則”應作為政府績效評估的最終制度。主要包含下面內容：經濟性評估是要求政府要樹立成本意識，節約開支，少花錢多辦事；效率測定的是政府的投入產出比；效益評估關注的是組織工作的質量和社會最終結果，效益最終要體現在人民滿意和社會經濟發展上；公眾關心的問題是，接受服務的團體或個人是否得到公平的待遇，需要特別照顧的弱勢群體是否得到更多的服務。
五、績效審計立項原則：重要性、時效性、增值性、周期性的原則
政府績效審計在立項時，應考慮重要性、時效性、增值性和周期性，即審計立項的4個原則。重要性是指選擇的項目是否是至關重要的，是否是與群眾利益息息相關的，而且是黨和政府關注的。時效性是指選擇項目的時機是否合適，假如該項目或政策剛剛投入或剛剛開始運行，問題還沒有顯露出來，說明進入的時間早了；反之，如果是時過境遷或是積重難返，那么說明進入的時間晚了。增值性是指選擇的項目通過審計，具備增加社會的價值。周期性是指應該對所有應該審計的組織和機構，在一定的期間內都進行關注。而不是人為的確定審計項目。不應該對有的組織和機構經常進行審計，而對有的組織和機構卻長期得不到審計。所以，審計立項應該是有一定的周期性的隨機的選擇，這就能夠保證審計的覆蓋面。
六、政府審計準則：財務審計準則、績效審計準則
1、我國對于政府績效審計，目前還沒有一個公認的適用各種情況的審計準則，因而在具體實施績效審計項目時具有相對性和靈活性。
2、政府審計準則制定的法律依據是《審計法》。還應該依據《預算法》和獨立審計準則。考慮到信息社會的要求和數據處理程序的變化，制定以計算機為基礎的系統審計準則。
3、政府審計準則是用于衡量管理層的績效而不只是財務報表。對于財務報表審計應該依據獨立審計準則。所以，政府審計準則應該分為財務審計和績效審計部分，并對財務審計、績效審計分別作以界定，規定各自的審計內容，制定財務審計的現場作業準則和財務審計報告準則、績效審計的現場作業準則和績效審計報告準則。
4、政府績效審計準則的結構應包括：
①基本準則。包括制定準則的目的和制定準則的基本依據、審計目的、范圍、基本前提、審計準則概要、審計的工作范圍、審計機關的責任、審計機關和審計人員的資格條件及相應的職業要求、政府績效審計準則的適用范圍。
②一般準則。具體審計的檢查和評價準則、報告準則、經濟性、效率性及項目結果審計的檢查和評價準則、績效審計的外勤工作準則和報告準則。
5、在實施績效審計時應該有一個標準可以依據，概括起來主要應該包括：政策標準、技術標準和經濟標準。政策標準主要有：國家法律、法規，相關的政策與原則。這是我們開展績效審計的重要標準和首要依據。技術標準包括：國際標準、國家標準、行業標準、地方標準和企業標準。經濟標準，即實現經濟目標情況。比如是否達到可行性報告有關目標要求，是否完成了企業主管部門下達的經濟目標，或各年度任務指標，是否實現歷史最好水平或本地區或其他地區最好水平。評價績效的標準非常難確定。因為績效審計的對象千差萬別，衡量審計對象經濟性、效率性和效果性的標準很難統一。甚至同一項目，有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有天壤之別。這使得每開展一個績效審計項目，都必須在項目開始前，就衡量績效的標準問題與被審計對象進行協商，或者尋求一種公認的、客觀的、量化的和不存在異議的評價標準。因此，衡量標準的難以確定，給績效審計人員客觀公正地提出評價意見造成了很大的困難。因此，應該更多的考慮專家意見和群眾評議。審計標準要具備可靠性、客觀性、有用性、易懂性和可比性，并得到公眾的認可。
七、績效審計方法和技術：調查研究、統計分析、經濟分析
審計理論已由傳統的財務導向審計發展到今天的風險導向審計。審計方法也發生了很大的變革，審計人員更加關注一個組織的管理全過程。由于評價對象的多樣性和綜合性，在政府績效審計項目中通常要運用許多其他學科的知識和技術，包括管理學、計算機系統管理分析技術、工程項目管理、統計學、經濟學、社會學、組織行為學等。在績效審計過程中要搜集相關的信息和數據，與公眾認可的標準相比較得出結論。績效審計在搜集和評價過程中除運用了財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術和方法以外，更主要地運用了調查研究和統計分析技術和經濟分析。績效審計沒有統一的方法和技術。審計人員在績效審計中可以靈活地選擇與審計項目相適應的技術和方法進行審計。例如對于城市道路交通管理的績效，可以用實地檢查的辦法，確定系統是否有效；而對于公共安全部門，審計人員必須更多地采用政治的、經濟的、社會學的觀點和方法來衡量。績效審計方法和技術的選擇，會使審計的風險加大，因此，對審計證據的搜集和分析提出了更高的要求。
政府績效審計方法，除運用財務審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算、分析等技術和方法以外，更主要的還應運用調查研究、統計分析和經濟分析技術。調查研究是一種既簡單又復雜的工具，它可以用來調查事實、收集信息，也可以用來收集對特定問題的不同觀點。調查有面談調查、電話調查和函證調查。調查方法在績效審計過程中，一般要綜合運用。調查方法很容易受到人為的干擾。所以，審計人員進行抽樣調查時，一般要保證一定的樣本量。
統計分析也是績效審計中用來了解情況、進行分析的常用方法。在評價經濟性、效率性、效果性時，經常用統計分析的方法，可以應用回歸分析、相關性分析、假設檢驗等統計分析的方法，找出因果關系、差距及影響原因。統計分析方法不易操作，要求審計人員具備一定的數理統計知識和數學分析能力，但是，這種統計分析方法準確性強，結論相對可靠。
除了調查和統計分析以外，績效審計中還要運用經濟分析技術方法進行績效測評。分析財務信息和非財務信息，以及它們之間的關系和影響進行總體評價。審計人員可以根據具體情況決定采用哪一種技術和方法，把定性分析和定量評價結合起來，以保證審計結果的客觀性和公正性。
績效審計需要多學科的知識和創新的方法。只具備財務知識的審計人員不具備開展績效審計所具備的勝任能力，而且缺乏評價政府工作績效的意識、知識及技術技能。這就要求審計人員深刻地理解政府績效審計工作，掌握包括經濟學、社會科學、法律、管理、財會與工程方面等方面的知識。
八、績效審計程序：準備階段、實施階段、報告階段
政府績效審計程序與傳統審計程序基本相同，但績效審計仍有其自身的特點。
績效審計主要程序應包括：
1、準備階段：
①設計年度績效審計的年度計劃；
②選擇績效審計領域并開展審前調查；
③確定績效審計項目計劃（同時建立績效審計項目）。
④確定審計方案。在此階段，首先對被審計單位的基本情況和有關人員、文件進行了初步調查，再對審計項目的組織管理系統進行審查，確定審計評價標準和初步審計目標。
2、實施階段：
①制定審計實施方案；
②與被審計單位進行交流；
③收集信息和數據；
④進行分析和評價并得出結論。在此階段，審計人員根據審計目標收集充分、可靠、相關和有用的證據。然后，審計人員總結、評價和分析全部證據，并得出相應的結論。
3、報告階段：
①審計組編寫績效審計結果報告并向被審計單位征求意見；
②編寫績效審計工作報告并向本級政府、人大報告；
③按規定實行審計公告；
④跟蹤報告，促進報告建議的有效落實。在詳細審查的基礎上，根據審計證據提出審計結論，進行綜合分析，提出加強和改進管理的建議，形成績效審計報告。向有關部門提交績效審計報告和公告績效審計報告，以便公眾對審計結果和建議的認可和整改。
九、績效審計報告：包括引言、主體、附錄
與傳統財務審計不同的是，績效審計的報告沒有統一的格式，報告的格式和內容因審計評價的對象、內容的不同而不同。一般來說審計報告的內容應包括被審計對象的一般情況、運用評價方法和得出的結論、建議等。績效審計報告格式可以是多種多樣的。績效審計報告應完整、準確、客觀、有說服力，并做到清楚、簡明、扼要，以完整體現審計成果，保證審計質量。
績效審計報告中的建議仍然是建議改進什么，而不是建議如何改進，因為后者是管理部門的責任，不是審計部門的責任。
報告應包括引言、主體、附錄三個部分。
1、引言：應寫明審計依據、審計實施期間、審計目標、審計內容和范圍、審計方法等事項。
2、主體由5部分內容組成：
①基本情況。主要介紹與績效相關的基本情況，如總結補審計活動發生的環境（包括歷史環境）、介紹被審計活動的目的或總體目標、所涉及到的被審計單位的主要職責及其管理機構、占有資源等。
②審計評價。圍繞審計目標，運用相關的績效評價指標體系，通過定量和定性分析，對被審計單位履行職責時利用資源的績效進行評價。評價要客觀、公正、準確、清楚、易懂。如果審計包括兩個以上內容時，除總體評價外，還可以分別做出評價。
③主要問題。要從績效的角度給問題定性，寫明審計發現問題所依據的事實、數據及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經法紀問題放在后面。
④審計建議。圍繞改進管理、完善法制、提高績效、解決問題提出建議。所提建議要有針對性和可操作性，不要超出審計的職責范圍。
⑤審計單位反饋意見。
3、附錄：有關的信息資料、數據、文件和評價分析結果。如與評價績效直接相關的分析圖表或資料。
十、績效審計結果：做出評價、提出建議、報告結果
略
項目審計報告 6
受深圳市xxx有限公司的委托，我公司對深圳市xxx工程進行了詳細的核查，現說明如下
一、工程概況：
xxx，位于xxx桂花路南側;本工程總占地39637.20㎡，總建筑面積188701.05㎡，其中地下建筑面積35939.99㎡，地上建筑面積152761.06㎡;結構形式，框架剪力墻結構，地下一層，局部兩層，地上1#-3#棟為28層，4#棟為16層，其使用功能為: 1#-3#棟首層為商業，4#棟首層為社區服務中心及管理用房，二層以上為住宅。
二、工程量計算依據：
工程量計算：安裝工程根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(2010.07版次V1.0)竣工圖及電子版，結合施工現場簽證單進行計算;結構部份根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(2010.07版次V1.0)竣工圖及電子版進行計算;建筑部份根據建設單位提供的“深圳市建筑設計研究總院有限公司”設計的“xxx”(2007.08版次V1.0)施工圖，結合施工圖變更，施工現場簽證單及設計變更洽商記錄進行計算;入戶大堂裝修及首層商鋪外觀裝修工程根據建設單位提供的“xxx工程有限公司”設計的施工圖進行計算;室外及小區庭院工程根據建設單位提供的“xxx設計工程有限公司”設計的施工圖及電子版進行計算。
三、結算編制依據：
1、根據《建設工程工程量清單計價規范》(GB50500—2003)及相關定額中各章節規定的工程量計算規則進行計算。
2、工程計價：按照建設部《建設工程工程量清單計價規范》GB50500-2003規定的清單計價模式進行計價，定額套用2003年《深圳市建筑工程裝飾消耗量標準》、2003年《深圳市建筑工程建筑消耗量標準》、2003年《深圳市安裝工程安裝消耗量標準》，2002年《深圳市市政工程消耗量標準》，2000年《深圳市園林綠化工程消耗量標準》。
3、材料及人工計價：工程結算造價書的工料機單價依據施工合同書規定，按施工期間各分部分項工程的施工階段平均信息價(見附表)進行結算，信息價沒有的材料參照2006年裝飾材料價相應的'價格及市場詢價的價格計算。
4、計價費率：按國標清單計價的綜合類別計價費率計算。
四、工程審核范圍：
工程審核范圍：含土建、安裝及室外工程部分。
(一)、土建：福保桂花苑工程施工圖中建筑、裝飾部分內的所有項目。包括：
1、基坑土石方工程，
2、基坑支護及軟基礎處理工程，
3、樁基工程，
4、地下室結構工程，
5、地上主體結構工程，
6、砌筑及裝飾工程，
7、大堂及電梯廳精裝修工程。
(二)、安裝：xxx工程施工圖中水電安裝、配套等工程。
1、給排水部分：所有(包括室內、室外及人防區等)生活給排水系統、雨水系統的安裝，以及地下水池及屋頂水池的附屬管件及其設備材料的安裝;
2、電氣部分：xxx工程的所有電氣(含電力電纜)工程;
3、設備安裝(含電梯)工程。
4、消防工程、燃氣工程及小區智能化工程等項目。
(三)、室外工程(含小區圍墻、小區庭院，停車場、人行道、園林工程、小區其它配套工程等)。
五、其它說明：
1、水電費調價：依據施工期間所交水電費單據的單價減去施工期間信息價的單價之差額計算;
2、人防工程：按合同價計算;
3、交通標志：按合同價計算;
4、樁基檢測費：按合同價計算;
5、室內清潔費：按合同價計算;
6、紅線外道口：按合同價計算;
7、信息采集系統：按合同價計算;
8、柴油發電機組：按合同價計算;
9、變配電及外線;按合同價計算。
項目審計報告 7
一、圍繞中心開展審計，審計的視角時刻關注三農問題
20xx年至20xx年，省廳本級累計完成農業與資源環保審計項目137個，查出違紀違規及管理不規范資金總額284 216萬元，已收繳財政13 027萬元。向審計署和省政府提交專項審計報告20篇，全部被省領導肯定、批示。向紀檢監察機關移送案件13起，已經處理涉案人員39人。
（一）立足微觀，尋求解決“三農”問題的途徑。
近年來，“三農”問題已經成為黨和政府關心，人民群眾關注的難點和熱點問題。我們的農業審計工作就及時抓住這些熱點，迎難而上，始終把關注和維護人民群眾的切身利益作為農業審計工作的重中之重，不僅在審計實踐中深入千家萬戶，還利用休息時間有組織地開展專題調研，了解國家涉農政策的落實和執行情況，傾聽基層黨委、政府和農民的心聲，尋求解決“三農”問題的辦法，為開展審計工作做充分的準備。為了搞好財政支農和退耕還林資金的準備工作，我們利用今年春節期間回老家走親訪友的機會，組織開展了以“關注和維護農民切身利益是農業審計干部的職責”為主題的調研活動，深入我省10個縣17個鄉鎮的23個村，走訪了近百戶農戶，發放并收回精心準備的《農戶基本情況表》和《專題調研問卷》，提交了近萬字的調研報告，得到了省委省政府的高度重視和充分肯定。
（二）著眼宏觀，為黨政領導提供決策依據。
1、鞏固和深化預算執行審計的成果。我省是個農業大省，農業不僅投入大，而且農口工作政策性強，搞好農口單位預算執行審計是我廳本級農業與資源環保審計工作的重點之一。3年來我們的農業與資源環保審計工作在鞏固成果的基礎上，著力深化部門預算審計。一是搞好審前調查，確定審計的重點；二是結合專項審計，對重點預算項目和資金實施延伸審計；三是全面披露問題，落實對違紀問題的處理；四是提出切實可行的整改意見，督促整改到位。20xx年，我們對省直農口五個廳局預算執行情況進行的審計，查出違紀違規金額9 607萬元，及時提交了近7 000字的同級審報告。我廳伍自堯廳長向省人大常委會所作審計工作報告中農業與資源環保審計情況占整個報告篇幅的十分之一，在省人大常委會上引起了強烈的反響。
2、移民建鎮資金審計成果卓著。1998年，江西遭受了歷史上罕見的特大洪澇災害，百萬人無家可歸，直接經濟損失達384億元。中央財政為此投入資金36．7億元，分四批對我省鄱陽湖區實施移民建鎮工程。為了確保這項德政工程的順利實施，維護百萬移民的切身利益，我們歷時7年，先后5次組織開展專項審計，全省審計機關查出違紀違規資金2億多元，移送案件343起，查處責任人員近400人，先后向省政府提交了6份詳實的審計報告，提出了切實可行的整改意見，得到了省政府領導的高度評價，并按照省政府領導的指示督促落實對問題的整改，取得了“基層服氣、群眾高興、上級滿意”的效果。
3、扶貧專項資金審計取得了影響大、震動大、反響好、評價高的效果。20xx年，我們組織對全省20xx至20xx年財政扶貧資金的專項審計，審計共查出違紀違規資金39 448萬元，并分別向審計署和省政府提交了專題報告。省政府黃智權省長作出批示：“此審計報告詳盡指出了扶貧專項資金管理使用中存在的問題，提出了很好的整改意見和建議……”，敦促省財政廳、省扶貧辦和省發改委等部門針對各自系統存在的問題按照審計提出的`整改意見和建議進行逐個糾正和整改，并要求分別向省政府提交整改報告。扶貧資金的專項審計工作有力地促進了我省財政扶貧工作規范和有效運行。
（三）充分利用審計成果，擴大農業審計影響。
我們在高質量完成審計任務的同時，認真負責地草擬好各項審計報告，以充分反映審計成效。還利用各種媒體廣泛宣傳農業審計工作及審計成果，做到報刊有字，電臺有聲，電視有形。中央和省級新聞媒體9次對我們開展的涉農資金專項審計作了宣傳和報道，取得了很好的反響。其中：20xx年，《中國審計報》以“不辱神圣使命，造福百萬移民”為題在頭版大篇幅地報道了我省移民建鎮資金審計工作；同年，《中國審計報》在頭版發表了題為“江西扶貧資金審計整改效果顯著”的報道，對我省扶貧資金審計工作成績予以了肯定；20xx年，《中國審計報》在頭版以“保護和調動農民種糧積極性，江西審計跟蹤‘兩補’資金”為題重點報道了我省糧食直補和良種補貼資金的專項審計工作，《江西日報》也以“嚴禁向種糧農民‘伸手’”為題對此項審計工作進行了報道；20xx年，《中國審計》第209期以“農業審計之葩開得正艷――江西‘三農’審計特色之路”為題對我省農業與資源環保審計工作進行了全面的報道；河南衛視《國審財經》欄目同時以“灑向‘三農’都是愛”也進行了報道。
二、銳意創新思進取，提升農業與資源環保審計水平
（一）迎難而上，扭轉農業與資源環保審計落后的局面。
近年來，我省農業審計工作面臨人員減少，審計點多面廣，審計對象增加，工作難度加大等諸多困難，加上長期存在重監督輕服務、重微觀輕宏觀、重資金輕項目、重真實合法性審計輕效益性審計等思想觀念，農業與資源環保審計執法力度受到極大的制約。面對這些困難和問題，從20xx年開始，我們及時調整農業與資源環保審計工作思路，找準審計切入點，選擇財政扶貧、移民建鎮、農業綜合開發等涉及我省農業重點領域和廣大群眾利益的項目和資金作為審計的重點和突破口，共組織實施了12次專項審計，向省政府提交的12份審計報告，全部被省政府領導肯定、批示批轉（其中20xx年6份，占當年我廳向省政府遞交的所有報告的三分之一）。農業與資源環保審計工作在近年連續成為全廳綜合考評第一名，徹底扭轉了過去農業審計落后的局面。
（二）更新理念，夯實農業與資源環保審計發展的基礎。
近年來，我們緊緊圍繞黨中央、國務院和省委、省政府的重大戰略決策和宏觀政策的調整，始終把黨和政府關心，人民群眾關注的難點和熱點問題納入審計監督的重點，科學制定審計計劃，明確審計目標，為農業審計發展和創新打下了堅實的基礎。
20xx年，針對中央出臺的糧食直補和良種補貼政策，我們及時調整農業審計計劃，安排對全省糧食直補和良種補貼資金的專項審計。這項審計工作得到了審計署和省委、省政府的充分肯定，也得到了江西廣大種糧農民的支持和擁護。
為了配合國家對我省農業綜合開發項目的總體驗收，我們在20xx年度安排了對全省農業綜合開發資金的專項審計。省政府黃智權省長對我廳此項工作予以了充分肯定：“審計報告很好，內容翔實，賬目清楚，整改意見明確”，并責成各單位和部門逐項核查，按整改意見分別作出處理，敦促及時整改。由于審計深入，整改工作到位，我省順利通過了國家的檢查驗收，國家農業綜合開發辦還對我省予以了獎勵，徹底消除并挽回了中央電視臺《焦點訪談》20xx年曝光某縣農業綜合開發項目問題對我省造成的不良影響。
（三）創新思路，拓展農業與資源環保審計新領域。
由于歷史形成的客觀實際，我省農業與資源環保審計工作還存在一些監督盲區，面對這個長期無法得到解決的問題，我們創新思路，選擇重點和難點作為突破口，開展專項審計，走出農業與資源環保審計新天地。
1、打破行業區劃。當前農業與資源環保審計呈現出全新的特點，一是審計資金量越來越大，二是投資渠道越來越多，三是資金撥付鏈延長，四是資金最終使用單位越來越多（點多面廣的典型性特點進一步突出），五是審計范圍已經打破了傳統的行業區劃，廣泛涉及到財政、金融、企業、投資等諸多審計領域。為此，我們提出了“把握項目，盯緊資金，關注效益”的新思路，有效地打破了因行業區劃給農業與資源環保審計工作帶來的行業限制。3年來，我們將農業銀行發放的扶貧貼息貸款、農發行管理的退耕還林糧食補助專項資金納入專項審計的重點實施了有效的監督，對移民公建項目和財政扶貧、以工代賑、農業綜合開發建設項目開展了投資審計。20xx年，還把農業綜合開發項目和資金的效益審計納入了審計的重點，并作為考核內容，有力地促進了效益審計的開展和深入。
2、突破審計難點。20xx年，我們針對全省防洪保安資金征收困難的問題，組織全省農業審計人員實施專項審計，一舉查出應征未征防洪保安資金額6 439萬元。其中：我們直接審計了70個單位，查繳資金2 643萬元。迫于審計的威懾力，一些歷年來從未繳納防洪保安資金的大戶紛紛在當年主動向各代征單位申報繳納欠繳資金，其中有個中央直屬企業一次性主動向地方稅務機關繳納了過去欠繳的3 000多萬元。各代征機關當年征收的資金遠遠高于往年，是開征這項資金以來最好的一年，取得了歷史性的突破。如今我省各級審計機關已經可以對這項資金進行經常性審計，徹底突破了審計在這一領域的監督盲區。
（四）整合資源，提高農業與資源環保審計工作效率。
為了有效化解審計任務繁重與審計人力資源短缺的矛盾，提高農業與資源環保審計工作效率，我們積極探索和尋求解決的措施和途徑，取得了明顯的成效。
項目審計報告 8
隨著經濟的發展，越來越多的企業和組織開始重視財務審計工作。財務審計是指對企業的財務狀況、財務業績以及財務報表進行的全面審查和評估。在進行財務審計時，審計報告是一個非常重要的文件，它記錄了審計人員對財務情況的評價和結論，為企業的管理層、投資者、債權人提供了重要的參考依據。
以下是一個項目財務審計報告的模板，可以作為參考：
1、報告摘要
描述審計工作的基本情況，包括審計范圍、審計對象、審計時間等內容。
2、審計目的
說明本次審計的主要目的和意義，如確認財務報表的真實性、合法性和公允性，評價內部控制的有效性等。
3、審計方法
說明采用的審計方法和技術手段，如抽樣審計、數據分析、內部控制評價等。
4、審計發現與意見
對財務報表中的重要科目或者賬戶進行核實和分析，列出審計過程中發現的關鍵問題，并提出相應的意見和建議。
5、內部控制評價
對被審計單位的內部控制體系進行評價，識別存在的風險和問題，并提出改進建議。
6、財務報表真實性確認
對財務報表的真實性進行確認，包括資產負債表、利潤表、現金流量表等。
7、其他事項
可根據具體情況列出其他有關審計發現和意見。
8、報告結論
總結本次審計的結果，對被審計單位的財務狀況進行評價，突出存在的問題和亮點，并提出改進建議。
9、附錄
包括審計過程中使用的文件、數據、證據等。
以上是一個典型的`項目財務審計報告模板，具體內容和格式可以根據實際情況進行調整。在編寫審計報告時，審計人員應當嚴格按照法律法規和審計準則進行，確保報告的客觀、公正、準確和透明。同時，審計報告應當注重文字表達的準確性和清晰度，確保讀者能夠準確理解審計結論和意見。
最后，需要強調的是，審計報告的編寫不僅僅是一份文件，更是審計機構和審計人員信譽和形象的體現。希望所有從事財務審計工作的同行們能夠認真對待審計報告的編寫工作，努力提高審計質量，為企業的經濟發展和社會的穩定做出積極貢獻。
項目審計報告 9
一、理論基礎―持續審計理論
目前，理論界對持續審計的含義還沒有達成一致，比較有代表性的主要是以下兩種：1999年，美國注冊會計師協會和中國注冊會計師協會在其研究報告《持續審計》中這樣定義持續審計：在相關被審計事項發生或發生不久，由獨立審計人員提供一系列即時的審計報告，對被審計事項進行書面確認的一種方法。2005年，國際內部審計師協會在全球技術審計指南中指出：持續審計是一種以更加頻繁的方式來自動執行控制和風險評估的方法，實現了對交易樣本的周期性測試向連續性測試的轉變。
滿足審計目標的基本前提是審計人員應充分理解審計程序和持續審計技術，還應了解相關的行業、組織、控制等；持續審計目標確定以后，審計人員應向高級管理人員解釋持續審計的概念和目標，爭取獲取管理層的支持；獲取管理層的支持后，審計人員應根據企業的管理層是否建立了控制框架以及功能程序用以評估控制和風險水平來確定測試的范圍，如果管理層已充分建立，則審計人員可以高度依賴管理層報告的控制和風險水平，如果未充分建立，則審計人員應采取自己的控制和風險評估程序；審計人員應根據確定的審計目標和審計范圍，決定所需要的信息以及這些信息可能的數據源；所需要的信息以及信息可能的數據源確定以后，審計人員應與管理層協商，獲取訪問這些信息的權限，這里所說的信息是指與企業內部和外部相關的電子信息。數據獲取后，應對數據進行適當的分析，以期對糾正交易和控制缺陷起到積極的作用；獲取訪問權限后，審計人員不僅要理解企業的信息系統，還應通過評價流程圖、訪問流程編制人員來了解企業的經營流程；審計人員應根據自身的專業技能，通過風險評估來確定哪些控制需要進行測試，識別關鍵控制和風險水平的大小，并根據風險水平對風險進行排序；通過與預先設定的標準進行對比，檢查是否有例外事項出現。如果交易過程中數據沒有出現異常，并且沒有違反內部控制行為的發生，持續審計系統則不會生成違例報告，系統生成的審計報告表明：當前環境下，企業信息系統中的交易和業務過程是有效的。如果存在異常情況或者有違反內部控制的行為發生，持續審計系統將會自動暫停該交易或行為，生成違例報告，審計人員應分析違例產生的原因，并及時提出解決對策。違例行為得到有效地解決后，持續審計系統會恢復暫停的交易或行為。
當前，信息技術不斷發展進步，各領域的會計審計都引入了信息系統，為持續審計的開展提供了良好的環境。持續審計使得審計行為完成了從定期審計向高頻率的實時審計的轉變，大大增加了審計的強度，更加強調事前和事中審計，審計報告也完成了從定期報告向不定期實時報告的轉變，縮短了審計報告的周期。通過風險評估和設置的關鍵控制點及時發現存在的異常情況，對錯誤、舞弊等機會主義行為起到有效地抑制作用，有效地降低審計風險，提高審計的效率和質量。持續審計的高自動化水平，還能有效地降低審計成本，節約審計資源。
二、建設項目全過程跟蹤審計流程的現狀
第一，相關法規不完善，法制建設滯后審計實踐。建設項目全過程跟蹤審計是實時進行的一種動態審計，審計人員承擔著重大的責任和風險，這就需要相關的審計法規作為支撐和規范。目前，建設項目全過程跟蹤審計在不同程度的試行，在實踐中已形成了一套跟蹤審計實踐的操作流程和規范。雖然2009年9月1日實行的《內部審計實務指南第4號―內部審計》從內部審計行業規范的角度對建設項目全過程跟蹤審計流程提供了指導，但是還未建立一套與跟蹤審計流程相關的法律法規，沒有系統地上升到審計規范層面。
第二，建設項目全過程跟蹤審計流程的實施缺乏有利的審計環境。開展建設項目全過程跟蹤審計必須得到相關業務管理部門的協助和配合，缺乏協助和配合，審計工作將難以維續。建設項目涉及建設、施工、監理、財務、審計、紀檢監察等多個部門，缺乏科學的統籌協調，很容易出現建設項目監督管理的交叉和盲點，影響審計工作的效率和效果。
第三，審計流程在實施中，審計力量及審計人員的專業技能尚難適應建設項目全過程跟蹤審計的實際要求。一方面，建設項目全過程跟蹤審計具有審計涉及面廣、政策性強、技術難度大，專業性強，不僅涉及審計方面，而且涵蓋建筑規劃、圖紙設計、施工技術、財務管理、法律等各個方面，加之跟蹤審計形式和內容具有新變化、新特點，所以建設項目全過程跟蹤審計需要自身素質高、專業能力強的綜合性人才。為了適應建設項目全過程跟蹤審計特殊性和復雜性的要求，審計人員應要具備工程、管理、財務、審計、設計、法律等方面的綜合知識。另一方面，要能熟練應用計算機技術、網絡技術等審計手段，進一步提高工作效率和把握審計質量。此外，也需要進行不斷的知識更新，提升審計技能和個人素質。
三、實現建設項目全過程跟蹤審計流程優化的路徑
1、確立全過程跟蹤審計理念
全過程跟蹤審計是國家審計發展的新興方式，是一種創新的審計模式。它打破了基建審計以事后審計為主的傳統審計模式，對基建項目從源頭到終結的各個階段進行動態和靜態的監控，進行全過程、全方位的審計，對及時發現基建過程中存在的問題，減少損失浪費，有效控制工程造價，確保工程質量，提高資金使用效率和投資效果，充分發揮審計監督的預警作用起著事半功倍的作用。
審計人員應充分認識到開展全過程跟蹤審計的重要性和必要性，確立全過程跟蹤審計理念。具體表現為：前移審計關口，制定審計計劃時突出重點，把握工程項目的風險高發環節，著眼防范，發揮審計的預防功能；在項目實施過程中，全程審計，滾動實施，實現審計的識別揭露功能；根據項目實施過程中發現的問題，及時提出整改建議，督促被審計單位及時整改，并對整改的情況進行后續審計，實現審計的抵御修復功能。使事前監督、事中監督、事后監督有機的結合起來。抓好各個環節的關鍵控制點，對立項決策階段、工程設計階段、招投標階段、合同設計與簽訂階段、施工階段、隱蔽工程驗收階段、設計變更階段、竣工驗收階段的主要風險點設立關鍵控制措施，有效地防范項目建設過程中的風險。
2、提升全過程跟蹤審計人員能力
高質量的審計，來源于高素質的人才隊伍。要做好全過程跟蹤審計工作，必須有一支優秀的、高素質的審計人才隊伍，包括專業知識、職業技能。
首先，持續更新審計人員的專業知識。建設項目全過程跟蹤審計是一個非常專業的、科學的.、系統的工程，是集工程、合同、監理、財務、審計、法律為一體的綜合性工作，要求審計人員具備各相關學科的專業知識。由于審計專業技術知識更新快、信息量大，要求審計人員不斷學習，盡快實現知識的更新換代，提高自身的工作能力和業務水平，使自己成為在相關專業上可以替補的復合型人才，做到一專多能，適應審計工作的新要求。根據建設項目審計人員的技術職稱和工作實績制定不同的審計技術津貼，提高審計人員加強業務學習，參加審計職稱考試的積極性。
其次，不斷拓展審計人員的職業技能。面對給定的審計材料，要具備高度的職業敏感，迅速找到切入點，從蛛絲馬跡中發現問題；然后發揮自己敏銳的洞察力，迅速找到解決問題的著眼點，取得有效判斷問題正誤的依據，進一步解決問題；對自己的判斷從微觀層面進行甄別，從宏觀層面進行深入剖析，做到對問題的準確處理，提出有價值的建議和意見，這需要高度的綜合判斷能力。所以，審計人員應具備高度的職業敏感、敏銳的洞察力，較強的綜合判斷能力。這些不是一朝一夕就能具備的，需要長期知識的學習和長時間實踐經驗的積累。
審計部門應加大審計經費的投入，滿足全過程跟蹤審計人員崗位培訓、后續教育、審計技術及審計經驗交流等經費的需要，以提高全過程跟蹤審計人員的綜合素質。計算機輔助審計技術的應用對全過程跟蹤審計人員提出了更高的要求，審計部門應花大力氣對全過程跟蹤審計人員進行培訓，努力提高現有審計人員運用計算機審計的能力。同時，審計部門應引進既懂審計又懂計算機的專業型人才，全面推行以運用計算機管理為特征的現場審計，把信息化的最新成果引入全過程跟蹤審計領域。
四、結論
建設項目全過程跟蹤審計作為一種新型的審計模式，還存在著一些不成熟的地方，需要對其不斷的研究和探索，使其不斷的完善和提高，最終步入規范化和制度化的軌道。通過上述措施，可以保證優化的建設項目全過程跟蹤審計流程得到有效地實施，提高全過程跟蹤審計的效率和效果。
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公共工程跟蹤審計是將公共工程全過程劃分為若干階段，由審計人員跟隨審計項目的進程不斷地對工程的經濟活動進行審計，及時反饋審計情況，促進改進工作。在這里，“跟蹤”是指一種審計方式。筆者認為，公共工程跟蹤審計是一種能夠有效容納效益審計內容的審計方式。
一、公共工程跟蹤審計的審計時間和職能具有效益性特征
公共工程跟蹤審計主要包括以下審計程序，這些審計程序普遍體現了事前、事中審計和現場審計的特點，體現了審計的建設性職能，與公共工程事后竣工決算審計相比，具有明顯的效益審計特征：
（一）確定項目計劃。開展公共工程跟蹤審計，確定項目計劃依據的是所在地區國家公共工程年度投資計劃。在公共工程立項時就將其納入審計視野。上年度已列入計劃，建設期及跟蹤審計期跨年度的項目，作為“續審”項目，一并列入當年跟蹤審計項目計劃，而不是根據即將竣工的公共工程來確定審計計劃。在審計計劃確定上具有明顯的超前性，是為了充分發揮審計建設性職能作用的合理安排。
（二）編制審計方案。在公共工程跟蹤審計模式下，審計實施方案是依據對公共工程開工前情況及資料掌握情況制訂的。這些資料包括：公共工程的基本情況、可行性報告、概（預）算文件、年度預算安排情況、建設資金籌措計劃、有關工程核算管理制度等；審計方案的內容主要在于如何發現工程運行中的增收節支途徑。與根據公共工程竣工結算資料、以查問題為主的審計實施方案有明顯的差別。
（三）實施審計。在跟蹤審計模式下，審計組的操作方式如下：審計組在項目施工現場設立辦公室，定期參加被審計單位組織的工程例會以及與項目有關的方案認證、設計變更等會議；審計組成員不定期深入到施工現場，掌握工程的進程、變化情況；對設計施工方案的合理性進行評價；對隱蔽工程進行必要的抽查（隨時做到心中有數）；對變更工程、額外工程以及有關材料設備采購進行審核把關；對涉及付款的已完工工程量及拆遷工作等進行定期審計，把可以提前審計的事項盡可能地安排在平時審完。與此同時審計人員跟隨著工程進度，隨時收集測量、變更、簽證等資料，及時對工程的量、價、費進行審核取證。做到項目竣工，審計基本結束，歸檔基本到位。另外，每次審計都安排對上次審計處理意見落實情況的后續檢查。這些都體現出了履行建設性職能的特征。
在竣工決算審計模式下，審計組總的是在項目竣工后，坐在“家”里審計被審計單位報送來的竣工決算資料，因而無法發現許多只有在現場跟蹤審計才能發現的問題（尤其是效益問題），也無法取得只有現場審計才能取得的成效（尤其是效益性方面的成效）。
（四）審計處理。在跟蹤審計模式下，審計處理是按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則進行的。即針對發現的問題（主要是效益性問題，也包括合規性問題），及時（定期或不定期）提出意見和建議，出具書面的分期報告和終結報告，促進問題的及時糾正，具有顯著的建設性特點。
對分期進行的工程項目造價審計，在每次審計結束后還需及時出具《工程項目造價審定書》，告知核減（增）金額及審定金額。在最后一次審計結束后出具《公共工程審計結果匯總表》，告知總共核減（增）金額及審定金額，交被審計單位，據以調整工程結算，并與建設單位結算資金往來。
采用詳式報告形式，內容包括一般審計概況、審計發現的情況和問題，審計確定的工程造價和投資總額，審計意見和建議等。在跟蹤審計模式下，有關審計核減的工程款一般都在平時經協商后得到了處理，即在分期支付工程款時已作了扣減。因此一般不需要再制發審計決定。這些做法都具有顯著的效益審計特征，與事后竣工決算審計時采用制發審計決定進行強制性處理的做法明顯不同。
二、公共工程跟蹤審計的.審計目的、成果、依據及方法具有效益審計特征
（一）審計目的。公共工程跟蹤審計是以效益為目的的審計，與公共工程事后竣工決算審計相比有明顯的效益性特征。公共工程事后竣工決算審計只能對公共工程的效益性作出評價、鑒定，起點亡羊補牢的作用，而不能真正實現促進提高經濟效益的目標。只有在跟蹤審計模式下，才能及時發現項目建設中存在的問題（有的只是苗頭性問題），及時加以糾正，防微杜漸，真正起到促進提高經濟效益的作用。
（二）審計成果及依據。公共工程事后竣工決算審計的主要成果是“核減額”，使用的審計依據主要是有關規范性條文。公共工程跟蹤審計的成果除了“核減額”外，還有許多增加效益的成果，審計建議主要是涉及改進工程設計、施工、管理等方面的，屬于財務方面的很少。建議的內容主要是如何健全管理、堵塞支出漏洞、提高效益方面的，而不是財務收支合規合法性方面的。與此相適應，其使用的審計依據除了有關規范性條文外，還有許多與評價經濟效益相關的標準，包括根據項目特點臨時確定的標準。例如：百分比，定額、預算、計劃，經濟指標（包括行業平均指標，全國、各行業、本企業先進指標），盈虧平衡點，平均利息率，市場公允價格等。這些與評價經濟效益相關的標準，大多缺乏強制性，有的還要與被審計單位或有關部門共同協商確定，與規范性條文有很大的區別，體現了鮮明的效益審計特征。
（三）審計方法。開展公共工程跟蹤審計，在運用審計方法時有著不同于合法性審計的特點。在運用常規審計方法時，除了要使用檢查、盤點、查詢等方法外，還要經常使用分析性復合、觀察、利用其他人工作等方法。尤其是觀察法得到了有效的利用，而這在合法性審計中一般是用不上的。除此之外，還要運用與審計內容、目標相關的其他審計方法，包括：（1）價格確定方法，主要用于對建筑項目的材料、設備采購價格合理性、有效性的審計。具體有詢價、提供證據、限價、測算等方法。（2）項目評估方法，包括財務評價法和國民經濟評價法。財務評價法又包括年財務凈收入、單位工程年支出、凈現值和內含報酬率等。（3）經濟預測方法，用于對公共工程效益預測數據復算、驗證等。
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由于我國公共財政的改革剛處于起步階段，很多配套制度尚未建立，外部環境還不夠完善，人大對政府投資審計的監督，審計機關對政府投資建設項目審計的實施，在具體實施別是在基層的實施過程中必然存在一些尚待完善的問題，需要我們認真加以研究和解決。本文試就此談幾點粗淺的看法。
一、充分認識政府投資建設項目審計的現狀、存在問題是搞好人大對政府投資建設項目審計的審議監督前提
（一）審計的現狀
1、審計相關法規的缺失
近年來，審計署及各級審計機關先后頒布了政府投資建設項目審計的相關準則和法規，但只是規定了審計機關應對國家建設項目的建設程序、資金使用、招標投標、合同管理、材料采購、工程結算和工程決算、工程質量、單位資質等方面進行審計監督，其規定的比較原則、抽象，不能指導審計實踐。審計人員在具體工作中如何確定審計的范圍與內容仍然感到缺乏依據和標準，對發現大量的建設管理問題如何界定的法律依據還比較模糊。
2、政府投資審計的力量不足
隨著政府公共財政投資的不斷加大，對投資審計的要求越來越高，審計人員必須具備審計、基本建設財務、建設項目管理、資金管理、工程造價控制、法律、宏觀經濟等方面的知識和經驗，懂得從審計的角度敏銳捕捉問題，運用綜合知識，掌握從宏觀上認識問題和分析問題的意識和能力。但目前，審計部門具有這種能力的人員少之又少，具備資質的工程專業人員也嚴重不足。
3、建設項目審計的手段落后
限于目前審計機關的技術力量和裝備水平，無法采取先進的檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程的檢測資料主要以監理單位提供的資料為主。對工程隱蔽簽證不實、虛簽、多簽工程量的鑒證問題，基本上只能靠審計人員專業知識、經驗判斷，增大了審計風險。
4.整合審計資源帶來的風險。
組織社會中介力量參與政府投資審計，整合審計資源，實踐中這種做法正在得到運用，已初步顯示成效。由于中介組織的局限性、經濟效益性，會給國家審計帶來組織風險。
（二）建筑市場中存在的問題
1、建筑市場不夠規范，管理體制不明確
建設工程由決策、設計、招標投標、施工、工程竣工結算和決算及評估等階段組成。現行建設工程項目管理體制名為“三位一體”，實際上存在著各自為政，互不配合，權責不清等問題，形成施工、監理、造價、管理、審計等環節相互脫節，內在有機聯系紊亂，嚴重違背工程建設的內在規律，致使一些項目出現隨意增加建設內容，提高建設標準，擴大建設規模等問題。
2、招投標不嚴格按規范執行
招投標不嚴格按規范執行，如：有些工程發包單位搞“暗箱”操作，不按正常規定進行招標，向投標單位索要回扣、好處費；有的工程在招標前“設局”，招標中“演戲”，進行串標、陪標、買標、漏標等；有的建設單位采取指令發包、人情標、招標變議標、規避招投標等假招標形式，實現由指定投標人中標的違法目的。
3、違反建設程序，導致“三邊工程”
建設程序是建設項目客觀經濟規律的反映，也是建設項目自然規律的要求，必須嚴格遵守。不少部門跑項目、爭資金比較積極，但對前期工作卻不夠重視。往往為了“搭車”上項目，只好東拼西湊一些沒有工作基礎的項目開工建設，然后再補做前期工作，許多連初步設計甚至可行性研究報告還沒有審批，成為邊設計、邊報批、邊施工的“三邊工程”，嚴重違反基本建設程序。
4、承包合同條款不清，責任不明確
有的工程項目合同格式過于簡化，條款不嚴密，不規范，不完整，存在著許多漏洞，如工程范圍比較籠統；人工、材料、機械單價和費率不作詳細約定；工期、質量、違約責任不清等。特別是在包干合同中，往往對包干范圍、質量要求、調整手續等沒有明確設定，結果是包干項目包不死，合同形同虛設，最終還是按實結算，這樣也就難以控制工程造價。
二、地方人大對政府投資建設項目審計監督中幾個需要解決的問題
（一）人大監督面臨政治體制障礙
在我國，最核心的政治體制問題還是黨政領導體制問題。我國客觀上存在兩個公共管理系統，一是國家公共管理體系，主要由人大、政府和司法機關組成；二是執政黨公共管理系統。人民代表大會是國家的最高權力機關，而中國共產黨是我國政治體制中的最高領導機構。決策權、執行權和監督權這三種權力中，決策權是核心，執政黨掌握這一權力，事實上也就控制了政治領導權。
從職權側重的角度來劃分，黨委行使決策權、政府行使執行權、人大行使監督權。在國家權力運行中，黨委往往直接決定本行政區域內的重大事務，甚至包括重大的行政事務和司法事務，黨委的某些重大決定有時不經過人大依照法律程序討論和決定，就直接交由行政、司法機關去執行，有時黨委還與政府共同決定某些事務，對于黨委的決定及其由行政、司法機關在實施中出現的問題，人大如何進行監督和糾正還缺少具體制度安排。另一方面，在人大對某些行政和法律行為監督時，在實踐中往往會最終“監督到黨委頭上”，轉變成為人大對黨的`直接監督，而人大又是受黨委領導的。因此，黨的領導與人大監督的關系問題便成了一個影響人大監督職能發揮的政治體制難題。
（二）發揮人大監督法賦予的審議、監督職能，督促政府及相關職能部門按相關基本建設法律法規辦事，以最大限度地提高政府投資的績效。
按省政府145號令的要求，督促發展改革、財政、經濟、建設等有關行政主管部門，應當將年度內政府投資建設項目的工程投資安排和預計完工項目情況抄送同級審計機關。
發揮人大監督法賦予的職能，建議政府對審計人員的補充、培訓、經費的保障，同時督促財政及經濟主管部門提高基建財務的管理工作。
（三）督促審計部門嚴格按政府投資建設項目審計辦法的規定行使監督權，強化審計監督
1、明確思路突出重點
“以地方重點建設項目和財政性建設資金為主要審計和審計調查對象，檢查和揭示財政性建設資金使用和建設項目管理方面存在的主要問題，達到規范管理，保證資金運行安全，提高投資效益。”圍繞著這一思路，在選擇審計項目時，重點體現地方政府的投資方向，重點關注一些群眾密切關心的建設項目和問題。根據工程建設的不同環節和階段，分階段抓重點，有針對性地確定審計工作的內容和方法，重點反映嚴重違規違紀、重大損失浪費、管理不善和投資效益低下等問題，反映建設經營管理體制、投資法制建設和政策方面存在的不適應、不配套問題。
2、微觀著手，宏觀著眼，全程跟蹤抓住環節
把審計工作貫穿工程建設的可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工決算等整個過程，盡可能將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，實行監管“關口”前移，找出關鍵性問題，揭露原因。及時發現建設領域中具有代表性、普遍性、傾向性、苗頭性的新情況、新問題，深入分析其原因以及可能造成的危害和影響程度，提出積極的切實可行的對策，向政府和有關部門提出建設性意見。全過程的審計監督主要表現在投資規模控制環節、招投標和合同環節、工程計量和變更環節、建設資金使用環節、征地拆遷環節。
4、改進方法強化手段
按不同審計要求和審計目的，對不同項目、不同規模分別選擇與此相適應的審計方法。
（1）對工程內容簡單，普通單一的投資項目，如：道路攤鋪工程、裝修裝飾工程、維修改造工程、單體建筑工程、社區長效管理建設等，應進行工程結算審計。這些工程的主要成本是工程建筑成本，只要把工程結算審計了，等于將整個工程審計了。通過工程結算審計，揭示項目管理上的存在問題，糾正施工企業結算中的高估冒算現象，客觀公正地審定工程造價，就能有效地控制造價，達到節省投資的審計目的。
（2）對一些投資涉及面廣，項目完整的投資事項，如：新建學校、新建醫院、新建道路等，進行竣工決算審計。這類工程不僅審其工程結算，還要審其資金管理，要對整個項目財務收支進行審計，包括征地拆遷支出、勘察設計支出、施工監理支出、建筑管理支出和基建收入等。通過竣工決算審計，糾正虛報投資、侵占國家權益的行為，核準整個項目的總投資，并以此作為資產交接和確定新增資產的價值依據。
（3）對投資量大、建設周期長的重大建設項目，如行政中心建設、大型市政公共設施建設等，可根據條件建立審計員派駐制度，對項目建設的重要節點或者全過程進行跟蹤審計。通過跟蹤，將審計延伸到項目決策、組織、管理、實施、評估、驗收的各個環節，由單純的事后監督變為事前、事中、事后監督相結合，從而了解整個工程的管理情況、財務情況、質量情況，及時指出存在的主要問題，糾正違法違規行為，最大限度地發揮審計監督作用，確保公共資金真實、合法、有效地使用。
（4）對一些具有全局性、影響廣泛、群眾關注、投資規模大的建設項目，如：標志工程、實事工程、社會公益工程等，可有選擇地展開效益審計。效益審計是一種全面性、綜合性、系統性、創新性的審計，在對項目投資決策、建設管理、資金使用、投資效果情況審計的基礎上，揭露管理不善、決策失誤造成的損失浪費和國有資產流失等問題，評價投資項目的效益，重點揭露影響投資經濟、社會和生態效益的主要問題，提出科學合理的建設性意見，為政府科學決策、改善管理提供參考。
（四）支持審計機關創新審計機制
1．新國家建設項目審計監管體制
當前的突出問題主要表現為：一是主管職能部門監管不力；二是內控機制不完善；三是權責不明，政企不分。這造成了建設項目監管的“越位”和“缺位”，產生了“誰都管，誰也管不好、管不了”的現象。根據我國建設項目審計監管體制的缺陷，應重點采取以下措施：一是實行以審計機關統一集中行使監督職能為主的監督體制，修改并完善建設項目審計監督的規章制度，剝離原來分散在有關部門的監督職能，由審計機關統一集中行使，實現投資主體、管理主體與監督主體的徹底分離。二是理順建設項目審計監管體制的內部機制。形成審計機關與其他監管部門的協調關系，形成監督合力。
按145號令的要求，建設項目竣工決算未經審計機關審計的，或社會中介機構出具的審計報告未經審計機關審核的，有關部門不得辦理工程價款最終結算和竣工驗收手續。審計機關作為建設項目審計監督的主管部門，通過審計，嚴肅查處工程建設管理中的高估冒算、虛報投資、損失浪費、侵占國家權益等行為，為建設項目筑起一道堅實的“防護墻”。
2．建設項目的后評價審計
建設項目后評價其主要內容包括立項決策評價、設計施工評價、生產運營評價和建設效益評價，可以全面總結項目投資管理的經驗和教訓。工作中很少將建設項目后評價作為基本建設程序的一部分，但建設項目后評價工作具有投資項目審計的重要特性，因此，可以將建設項目后評價工作作為投資項目審計的組成部分，由審計機關負責開展對建設項目的后評價，最終實現建設項目的全過程監督。
建設項目后評價審計要運用系統工程的理論，采用宏觀和微觀相結合，經濟和技術相結合的方法，全面對比考核項目前期預測情況、項目建成后實際結果，包括經濟效益、社會效益、環境效益，分析生產項目建設條件變化，技術方案的實施，運營環境的變化等情況，從中發現問題、總結經驗與教訓。
三、搞好人大對政府投資建設項目審計監督工作的幾點思考
（一）堅持執政為民，才能保證行使監督權的正確方向
憲法規定“中華人民共和國的一切權力屬于人民”、“全國人民代表大會和地方各級人民代表大會都由民主選舉產生，對人民負責，受人民監督”，這就表明人大及其常委會的職權是來自并受制于人民的。人大及其常委會的法律地位，決定了其權力行使的過程既是貫徹黨的方針政策的過程也是代表人民利益，參與對國家事務管理的過程。因此作為代“民”行使監督權的機關必須忠實地代表人民的利益，時刻了解人民群眾的愿望和要求，使監督工作始終按照人民的意志進行。
（二）人大對政府投資建設項目的監督，中心是加強對權力的制約和監督，維護國家建設資金的安全、完整實行政府投資建設項目預算編制審計報告方式，實行重大項目、重點事項審計報告方式，及時、真實地提交審計工作報告中所指出問題的整改情況報告。
對政府公共工程績效審計，對政府投資建設項目過程及經營管理審計或調查，揭露問題，提出建議，加強對權力的制約和監督。
投資領域的權力主要表現為決策權、審批權、監管權、建設資金支配權等等。通過審計揭露政府領導或政府部門因決策不科學、不民主、不合理或決策失誤造成的無效投資及損失浪費等問題，監督其決策行為；揭露項目概算與實際嚴重脫節或弄虛作假申報項目、騙取財政資金的情況，監督政府部門的項目審批工作有無失察、失職的問題；揭露建設領域因政府部門監管不力或監管滯后，造成損失浪費的問題，監督政府部門的監管行為是否及時有效；揭露政府領導或有關部門領導利用權力干預建設的活動，違反招投標法規的規定，干預工程承發包，不顧批準的設計概算，干預工程建設過程、建設工期等濫用權力的行為，監督政府領導和有關部門領導的權力運用；揭露政府首長違反人大批準的財政預算安排，動用建設資金搞“政績工程”、“形象工程”的違規行為，監督政府領導對建設資金的支配權。
（三）把人大跟蹤督辦與審計的跟蹤審計有機地結合起來是保證政府投資建設項目審計效果的手段
建設工程項目具有周期長、投資額大、控制環節多等特點，任何一個環節出現問題，都可能導致重大的損失浪費。糾正這種現象，審計機關必須前移審計“關口”，實行從前期準備、建設實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計。
人大機關與審計部門一體，要善于綜合運用各種監督形式和手段，加大監督力度。每年都確定1-2個事項作為監督的重點工作，運用議案、專題調查，上下聯動執法檢查，開展評議以及作決議決定等形式和手段，加大監督的力度。
項目審計報告 12
1引言
近一個時期以來，國家先后出臺了多部關于加強地質勘查工作的政策法規，特別是20xx年《國務院關于加強地質工作的決定》（國發〔20xx〕4號）下發后，地質勘查行業迎來了前所未有的發展機遇。20xx年國務院辦公廳下發了由國土資源部等四部委制定的《找礦突破戰略行動綱要》（20xx―20xx年），我省國土資源廳等四部門隨后制定和下發了《黑龍江省找礦突破戰略行動實施方案》（20xx―20xx年）。先后建立了國家和省級的地質勘查基金、國家和省級財政專項資金及其他多種形式的投融資渠道。全國每年地質勘查投資均在1200億元左右，其中財政資金約120億元。隨著國家對能源和戰略性礦產資源需求量的增加，各級政府還將不斷加大對地質找礦項目和地質科研項目的資金投入。本文通過對國家出資地質勘查項目（以下簡稱地質勘查項目）資金管理規范化的初步研究，提出了一些對策建議，以期對加強地質勘查項目資金的管理，提高項目資金使用效率，制定相關監管政策提供有益參考。
2加強地質勘查項目資金管理的重要性
國家和省級國土資源部門和財政部門，是地質勘查項目資金管理的主管部門，中國地質調查局及各地勘查行業主管部門，是地質勘查項目資金管理的執行部門，分別對地質勘查項目的組織實施和資金使用負有監督和管理責任。尤其是隨著國家對地質勘查項目投入的不斷增加，地質行業涉及的資金數量也越來越多，應用范圍也越來越廣，資金管理的難度在不斷加大，這在一定程度上凸顯了加強地質項目資金管理的重要性和緊迫性。相關部門只有對地質項目的資金管理給予足夠重視，增強地質勘查單位在項目實施中的.責任感和使命感，提高項目管理人員的職業道德水平，才能做好資金使用的監督和管理工作，避免地質勘查項目資金的浪費和流失，建立礦產資源勘查投入的良性循環機制，更好地維護國家的整體利益，促進我國地質找礦工作的順利開展。
3地質勘查項目資金管理存在的問題
31資金來源分散，多頭管理
就目前而言，地質勘查項目投資渠道有國土資源調查專項資金、中央地質勘查基金、地質礦產調查評價專項資金、國家級礦產資源補償費、各省級地質勘查基金、省級礦產資源補償費及財源專項資金等。另外還有部分基礎性地質研究項目，可以利用各級發改、科技部門的技改、創新和科研等資金渠道立項。還有部分地勘行業主管部門自主設立的公益性項目投資渠道。
32預算編制標準不統一
黑龍江省20xx年制定的《黑龍江省地質勘查預算定額》，現在仍在使用。這些預算標準，采用的預算參數、取費額度和預算方法均有所不同。針對相同的項目，采用不同預算標準作出的預算，額度相差多少不等，沒有統一的評價依據和可信度。地勘單位在編制項目預算時，要根據所申報的資金渠道選擇不同的標準。如果某一個渠道沒能被受理，申報其他渠道時就要重新編制預算。浪費了大量人力物力，往往一無所獲。
另外，預算編制參數的選擇不科學，以《黑龍江省地質勘查預算定額》為例，定額選擇過細，定額數據來源無從考核，不能實行動態化更新，使預算編制增大了工作量，預算結果的可信度不高。
33項目資金管理混亂
地質勘查項目經費大都是由政府無償撥款，管理方式采用項目實施單位自主負責制。這雖然有利于項目實施單位合理地進行項目運作，但是由于缺乏有效監督機制，項目資金很難管理。一方面，地質勘查項目由于探礦工程施工受季節和施工條件影響，具有許多不確定因素。另一方面，各地勘單位對項目野外施工多實行承包制，其內部財務管理與野外施工管理工作脫節，無法辨別費用支出的合理性。再加上各單位經費管理的行政化傾向，項目資金與工程質量和實際找礦效果不相匹配，無法從項目管理角度對資金管理進行監督。
34項目實施效果普遍不好
地勘單位在申請項目時，重創收輕成果。很多是為了通過項目增加創收，項目申報前的調研和野外現場踏勘工作嚴重不足，對以往資料的分析研究工作也是浮皮潦草。很多項目雖提出了立項依據，但預期的可靠性和針對性很差，往往實施后一無所落。項目資金監管效能的不完善，使國家資金大量被浪費，而地質找礦效果卻不好。
35缺乏項目竣工決算與審計
項目竣工決算與審計，是項目監督管理的最后一道程序，也是對資金使效果進行評價的最重要的環節。而目前的項目竣工資金管理方式，大多采用結算匯報的形式，缺少竣工決算和審計過程。《中央地質勘查基金項目資金預（結）算管理暫行辦法》規定，項目工作結束或終止，項目單位應編制項目結算，提交項目監理機構審查。結算匯報的內容為結算編制說明與結算表。沒有要求項目單位編制竣工決算報告，也沒有規定對項目資金使用情況進行審計。《黑龍江省國土資源項目資金管理暫行辦法》規定，國土資源項目資金實行預算管理制度。工程項目完工后，項目承擔單位應當及時辦理工程項目竣工決算，并按規定提交項目資金審計報告。這一規定十分籠統，決算和審計報告均要求由項目承擔單位提供，無監督的可操作性。沒有制定詳細的竣工決算編制、評審和審計等制度。目前國內只有內蒙古和新疆等少數地方，制定了地質勘查項目竣工決算編制和審查制度，大多數國家資金渠道均沒有決算和審計程序，對項目資金的最終使用效果缺少結論性評價。
4地質勘查項目資金規范化管理的對策
41統一預算標準，規范預算編制
制定國家統一的地質勘查項目預算標準，制定強制性的地質勘查項目預算編制規范，使預算編制具有可操作性。預算標準中所采用的參數和定額，應在全國范圍內適用。不同地區不同礦種可根據地區和礦種調整系數進行調整，且隨著市場物價指數的變化按年度進行更新。所有地勘單位應采用相同的標準編制項目預算，不同項目類別所側重的工作手段，可以在標準中根據實際情況取舍。這既能保證項目預算的可操作性，又能提高預算的可信度。
42實行過程監控，提高使用效率
建立地質勘查項目資金的跟蹤管理制度。項目主管部門應負責管理和協調各類地質勘查項目的資金使用。條件具備時，對各類地質勘查項目均可實行監理制度。項目的日常質量監督和野外工作驗收應與資金使用情況同步，實行統一管理。項目野外驗收的專家應盡可能參與成果報告和資金決算的審計工作。項目成果報告的評審應與項目資金決算審計同步進行。
43規范竣工決算，加強項目審計
建立健全統一的地質勘查項目竣工決算與審計制度，制度項目決算報告編制、評審和審計規定。組建專業的項目決算評審審計專家隊伍。地質勘查項目完工后，項目承擔單位應按照項目管理的有關要求編制竣工決算報告。沒有按要求編制竣工決算報告的地質勘查項目，主管部門不予組織竣工驗收，對下一步項目申報實行一票否決制度。
竣工決算報告應當依據經批準的設計、預算、完工結算、財務會計核算、工程質量評級報告、野外驗收報告、項目成果報告及有關政策文件編制。項目竣工決算報告應與項目會計核算基礎資料相一致，做到賬實相符、賬表相符、賬證相符。決算報告應由翔實的編制說明和專業的決算報表組成。決算報告應首先進行審計，審計情況經確認后上報主管部門，主管部門應組織由各專業專家組成的專家組，對經審計的決算報告進行評審，連同項目成果報告評審通過后，項目方可進行最終驗收匯交。項目原始資料、成果報告和決算報告應統一匯交。
項目決算環節的審計和評審，是核實和評價項目資金使用效益，避免資金浪費給國家造成損失的必要程序。
項目審計報告 13
《燃油項目可行性研究報告》是對擬建的燃油項目的市場需求、技術方案、資金計劃、財務效果、社會影響、投資風險等進行全面的技術經濟分析論證，并提交給發改委、證監會、銀行或其它上級主管部門審批的上報文件。
【報告類型】項目可行性研究報告
【報告用途】政府立項、申請土地、銀行貸款、上市募投等
【交付時間】3-20個工作日，特殊要求另行約定
【收費標準】需根據項目投資額大小、工程咨詢資質級別等多種因素進行核算
【編制機構】中經視野
【報告格式】PDF版＋WORD版＋紙介版
【資料來源】根據項目單位的實際使用需要，《燃油項目可行性研究報告》的編制可以進行不同角度的.側重，主要有以下幾種用途：
一、用于報政府/發改委立項、批地
此類報告須根據《中華人民共和國行政許可法》和國家其它相關規定編寫，是大型基礎設施項目立項的基礎文件，國家或地方發改委根據項目可行性研究報告進行核準、備案或批復，決定某個項目是否實施。
此類報告難度相對較低，編制周期短，一般1-3周；報告要求具有工程咨詢資質（分甲、乙、丙三個等級）的單位進行編寫，絕大多數可行性研究報告都屬于此類用途的報告。
二、用于向銀行申請貸款
商業銀行或者政策性銀行在貸款前進行風險評估時，需要項目方出具詳細的可行性研究報告，對于貸款額度較大的項目，銀行通常會組織專家評審，以確定項目是否能夠放貸。
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貸款用可行性研究報告要求提供更為詳細準確的市場分析（通常需要權威數據或者一手調查數據）、更為詳實準確的建設方案、合理的工藝（說明該工藝的優勢以及選擇該工藝的原因）、詳細的設備明細、潛在客戶群體（如果能有采購合同或者戰略合作協議就更好）、詳實的財務數據、項目的主要風險（銀行非常重視）。此類報告一般撰寫周期2-4周，需要去項目所在地進行考察。
三、用于上市募投
上市募投項目的可行性研究報告應委托經驗豐富的咨詢機構編寫，最好具備上市和工程咨詢復合知識，因為募投可研不僅需要嚴格的工程技術論證，更需要專業的行業分析、市場數據和財務測算。國內傳統的工程咨詢機構往往在工程技術領域具備優勢，而大多數市場研究機構只在市場和財務等方面精通。
此類報告需要出具國家發改委頒發的甲級工程咨詢資質。
四、申請政府資金
符合國家和地方政府扶持政策的企業投資項目，在申請政府資金（包括：發改委資金、科技部資金、工信部資金、文化部資金、農業部資金等）時，需要用到該類可行性研究報告。
此類可行性報告通常需要出具國家發改委頒發的甲級工程咨詢資質。
五、用于境外投資項目核準
企業對國外礦產資源和其他產業投資時，需要編寫可行性研究報告，報給國家發
展和改革委或省發改委；另外，在申請中國進出口銀行境外投資重點項目信貸支持時，也需要可行性研究報告。
項目審計報告 14
一、基本情況
xx年二季度國家發展和改革委員會及有關部委下達了年第三、第四批擴大內需中央預算內投資項目計劃，主要用于加快民生工程、基礎設施、生態環境建設以及自主創新和產業結構調整等方面。截至到年9月，國家第三、第四批新增中央投資計劃已全部下達，我省已爭取并落實到位的項目有廉租住房建設、游牧民定居工程、垃圾填埋場、污水處理廠工程、農村飲水安全、重大水利工程、天然林保護工程、基層衛生醫療建設、中等職業教育項目、廣播電視村村通工程、重點鎮供水及基礎設施建設項目、電網改造項目、煤礦安全改造項目、中小學校舍安全工程、維穩基礎設施建設項目、藏區專項、大型灌區續建配套和節水改造工程等多個方面。年第三、第四批中央新增1500億投資計劃中，我省下達投資計劃56.15億元（其中中央預算內投資32.99億元，地方配套資金23.16億元），涉及6類212個項目。此次審計調查的范圍包括4類14個項目，涉及金額4億元。
中央擴大內需政策的實施，對保持我省經濟持續平穩發展、大力提升基礎設施建設、加快經濟結構調整、提高人民生活水平等方面起到了極大的促進作用。
審計調查結果表明，自年第三、第四批擴大內需中央預算內投資項目下達以來，各地、各相關部門高度重視，克服時間緊迫、施工條件艱苦等困難，加強組織協調，集中力量抓好項目建設工作，推動了項目的順利實施。項目實施部門嚴格按照基本建設程序要求完善項目管理，加快項目進度。同時，對以前檢查中發現的問題積極整改，并按有關要求規范財務管理和內部控制，及時出臺了相關政策和規定，為促進新增中央投資項目健康有序的開展打下了堅實的基礎。但審計調查也發現，部分項目在項目管理和財務管理上還存在一些需要加以糾正和規范的問題。
二、審計調查發現的主要問題
（一）縣草原防火站物資儲備倉庫項目未經批復調整建設地址、建設規模，縣第二人民醫院門診、住院綜合樓項目未經批復增加天然氣管道建設工程，投資超出概算389939.72元。
（二）市公安局特警支隊基礎設施建設項目、市文物中心庫房及博物館改擴建項目、民和縣博物館文物庫房建設項目存在前期工作不到位、相關手續不完備的問題。
（三）部分項目管理不規范。
1．市中醫院綜合樓項目、市公安局特警支隊基礎設施建設項目、縣第二人民醫院門診住院綜合樓、中醫院業務用房建設項目存在合同簽訂不規范的問題。
2．市城北建青小學教學樓項目、市公安局特警支隊基礎設施建設項目、市第一人民醫院綜合樓項目及市中醫院綜合樓項目存在工程施工現場管理不規范的問題。
3.州縣歷史文化街區改造工程未按時開工。
（四）部分項目財務管理不規范。
1．市第一人民醫院綜合樓項目及市中醫院綜合樓項目未嚴格按基本建設會計制度核算，涉及款項共計121.59萬元。
2．縣歷史文化街區改造項目中將歷史文化街區改造工程資金100萬元暫用于實施隆務北街延伸段工程。
3．縣供水水源改造及管道擴建項目、民和縣博物館文物庫房建設項目、縣國庫集中支付中心核算的擴大內需新增中央投資項目未按要求實行專戶管理或專賬核算。
（五）縣供水水源改造及管道擴建工程、市公安局特警支隊基礎設施建設項目及市第一人民醫院綜合樓項目配套、自籌資金不到位，涉及款項共計2094萬元。
三、審計建議
針對審計發現的問題，審計廳建議各項目實施單位嚴格執行基本建設程序，完善各項建設審批手續；各地財政部門要繼續加強對項目實施單位財務核算工作的指導和財務人員的培訓力度，督促各項目實施單位盡快建立財務管理機構，健全財務核算制度；建設主管部門要高度重視建設領域中普遍存在的監理單位履行職責不到位、工作不得力等問題，加大對監理單位的監管力度。發展改革部門應加強與國家有關部門的協調溝通，充分考慮我省施工季節短、冬春季不宜施工的實際情況，爭取國家投資計劃盡早下達。項目主管部門應要求各地制訂切實有效的辦法和措施，督促項目實施單位加快項目進度，切實解決部分項目工期拖延、進度遲緩等問題。有關部門應積極協調國家部委，充分考慮我省經濟總量較小、地方財政困難，項目配套資金難以落實的`實際，爭取減免省級配套資金，盡早落實取消州、縣配套資金的政策。
四、審計調查發現問題的整改情況
在審計調查期間和出具審計調查報告之后，各地區以及各項目實施單位（部門）高度重視審計發現和提出的問題，進行了積極有效的整改和糾正：涉及未經批復調整建設地址、建設規模和建設標準的項目已上報主管部門審批；涉及前期工作不到位、相關手續不完備的項目均已補充完善了相關手續并上報主管部門審批；涉及合同簽訂不規范的項目已對合同條款進行了補充完善；涉及現場管理不規范的項目調整了現場監理人員、整理完善了監理旁站記錄，且對原材料采用現場見證取樣進行了抽檢；涉及投資超出概算的項目對超概的原因進行了詳細分析，資金缺口部分已由縣財政配套解決；涉及未按時開工的項目在實施過程中對項目的工期進行了合理計劃和安排；涉及財務管理不規范、未嚴格按基本建設會計制度核算的項目已調整了相關會計科目，對不規范的票據進行了更換。暫用于實施隆務北街延伸段工程的100萬元項目資金已歸還原渠道。未按要求實行專戶管理或專賬核算的項目及單位均已按要求設立了專戶，對項目資金實行專戶管理、專賬核算；涉及配套及自籌資金不到位的項目已將建設資金全額撥付到位或將按進度分批撥付到位。
項目審計報告 15
我們接受委托，于20xx年3月xx日對貴單位負責建設的XXX工程的竣工決算進行了審核。該工程項目的審批文件、工程合同、財務資料和工程結算資料有貴單位提供，并對其真實性、完整性和合規性負責，我們的責任是對該工程項目的竣工決算發表審核意見。我們的審計是按照《中國注冊會計師審計準則》與中價協《工程造價咨詢業務操作指導規程》的規定進行的`。在審核過程中，我們結合貴公司和項目的實際情況，實施了審閱有關文件、審核工程結算、抽查會計記錄等必要的審計程序。現將審計情況報告如下：
一、項目基本情況
1、項目概況
2、項目立項審批情況
3、工程實施情況
二、審核情況
1．資金到位情況
2．投資完成情況
3．概算執行情況
三、審核發現的問題及建議（舉例）
1．施工單位工程結算多記XX元
2．擠占建設成本XX元
3．勘察設計合同單位、收款單位、開票單位不一致
4．建設單位管理費、勘察設計費超概算
該工程項目批復概算列建設單位管理費X元，竣工決算建設單位管理費為XX元；決算超概算XX元。建設單位管理費和勘察設計費概算控制不夠嚴格。
建議報請主管部門批準。
四、有關事項說明
1．竣工決算預留費用情況
本次竣工決算中共預留費用XX元，其中：各種審計費X元，辦公資料費X元，交通差旅費X元，招待費X元，工資及附加X元，加班費X元，其他X元，綠化費X元，路面清理費X元，灑水劃線費X元，灌縫費X元，建議有關部門加強預留費用的管理，按照規定的用途使用資金。
2．X地過境路面工程情況
項目審計報告 16
根據縣經管辦關于抓好村級公益事業建設一事一議籌資籌勞和財政獎補專項審計工作的通知精神，湖北省保康縣黃堡鎮財經所組成審計專班，于20XX年5月23日召開會議部署對全鎮29個村20XX年至20XX年的一事一議籌資籌勞和財政獎補資金及工程實施情況按要求進行審計。現將審計情況報告如下：
黃堡鎮共29個村，163村民小組,6235戶，農業人口22009人,勞力15624個，耕地面積32574畝。20XX年全鎮申報一事一議獎補項目的共29個村,30個項目，20XX年全鎮申報一事一議財政獎補項目的共29個村,29個項目。所有的工程項目均已竣工，并通過了縣鎮兩級驗收。
一、嚴格執行一事一議籌資籌勞批復
20XX至20XX年，全鎮涉及一事一議的29個村的所有項目都是通過了村支兩委會和村民代表會議的表決和通過，符合群眾意愿，符合法定程序，經報鎮政府初審，縣減負辦、縣綜改辦復審批準，按人平籌資15元、勞平10個工進行籌資、籌勞，兩年共計籌資66.07萬元，籌勞27.53萬個。籌資籌勞對象均是本村一事一議項目的受益人，沒有強行執行籌資籌勞，也沒有出現以資代勞現象。
二、嚴格按制度對一事一議工程項目進行監管
通過審計，黃堡鎮20XX-20XX年29個村一事一議工程建設項目全部按程序交黃堡鎮農村綜合招投標服務中心進行了公開招投標。除極少部分村無人投標轉為議標外，其余項目全部為招標方式。保證以最少的錢辦最多的事。在工程施工中加強質量監管，工程開工后實行不定期巡查，確保工程質量合格。每項建設工程完工后及時申請財政所及鎮項目辦驗收，及時辦理了工程決算，實行了工程決算公開，接受群眾監督。所有項目的施工合同、工程決算書、縣鎮兩級竣工驗收報告齊全，所有資料進檔并有專人管理。
三、嚴格按要求管理和使用一事一議項目資金
20XX-20XX年，全鎮實際籌資66.07萬元、申請財政獎補資金為197.46萬元，全部納入鎮農村三資委托代理服務中心統一管理，實行了單獨核算、專款專用。項目開工后預付大約50%的.啟動資金，待工程項目全部完工驗收合格后，再申請撥付剩余工程款。所有資金全部用于農村一事一議工程建設項目。資金使用經村民主理財小組審核后進行了張榜公布、接受群眾監督，沒有出現弄虛作假、擠占平調、亂扣亂抵等現象。工程超預算的沒有平攤給群眾。通過實地驗收與實際實施項目一致，沒有出現虛列項目套取獎補資金的行為。
四、審計評價
經審計，全鎮29個村一事一議籌資籌勞程序規范合法，無超標準收費等加重農民負擔的現象，議事項目符合程序，群眾滿意，資金監管到位,使用合理。
五，存在問題
1、部分村原始檔案資料整理需進一步規范，主要是部分復印件欠缺。
2、部分村因工程量較大，獎補資金有限，導致出現資金缺口。
3、項目招投標操作程序還不十分規范;
4、未按戶開據籌資收據。
六、審計意見
1、進一步加強領導，組建專班，加強對農村一事一議工程項目建設的全程監管;
2、對此次審出的問題，及時督導自查整改;
3、建立長效監管機制，確保以制度來約束人，從而保證一事一議財政獎補這一惠民政策落到實處。
項目審計報告 17
一、引言
隨著國家對高校科研項目經費的投入明顯增加,高校科研經費的來源渠道也越來越廣,除政府性科研經費外,還包括社會橫向科研經費、校內課題資助經費等。許多高校科研經費收入占總經費收入的比重越來越大。科研經費來源渠道的多元化、支出的復雜化、管理方式的多樣化,使高校必須事先對經費的收支作出科學的計劃和決策。科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制和預算考核為一體的科學管理機制。由于國家在科研經費管理方面除了對國家科技支撐計劃、國家高技術研究發展計劃(簡稱“863計劃”)、國家重點基礎研究發展計劃(簡稱“973計劃”)、國家重大科技專項、國家自然科學基金、國家社會科學基金等特定項目有具體管理辦法外,對其他的科研經費沒有制定統一的管理辦法,使得高校在科研經費預算管理過程中遇到了許多問題。本文分析了目前高校科研經費預算管理存在的主要問題,探討了解決這些問題的一些方法。
二、目前高校科研經費預算管理存在的主要問題
1.預算編制問題
高校科研人員在立項時,往往缺乏經費預算編制的意識。科研經費預算盡憑課題負責人的“經驗”、“估計”或申請的要求填列出一組數據,意識不到經費預算的重要性和嚴肅性,沒有科學的進行預算編制,缺乏科學性和規范性。
2.預算審核問題
一般來說,國家863項目、國家973項目及國家科技重大專項的預算由國家有關科技部門進行預算審核。橫向項目也有出資方對經費預算進行審核。所以,學校財務部門和科研管理部門認為預算審核是國家科技部門(縱向科研項目)和企業(橫向科研項目)的事情。但是,實際上,學校應該對科研項目申報時的科研經費預算首先進行審核。這樣,一方面發現預算編制存在的問題,為國家科技部門預算減輕工作量,增大項目立項的幾率;另一方面,也是對項目預算進行初步了解,以便更好地進行項目的預算執行管理。
3.預算執行問題
預算執行中的主要問題是不按預算內容開支。高校科研預算經費的下達與執行相分離,財務部門只有在課題經費下達時才能知道某項課題的經費總額,至于這些經費預算中支出哪些內容則完全不清楚。財務部門往往未設立專門的科研經費管理崗位,未配備專門的科研經費管理人員,財務人員承擔了全校所有事業經費、科研經費的管理任務,業務繁多,在日常審核工作中只能起到一個簡單地審核票據合法性的作用,無法對每一項課題經費的使用情況進行控制。即使科研人員在每次報銷時都出示課題經費預算書,對跨年度科研項目財務人員也無法先對該課題的歷年預算支出情況進行統計分析,視其是否符合預算要求再判斷應該支出與否。因此,一般都要等到科研項目完成,進行結題決算時才會發現,課題實際支出內容及金額與預算嚴重不符,甚至有些課題經費結余過多。
4.預算控制問題
對于國家重大項目和重點項目,國家科技部門會派專門的財務審計人員對相關科研項目經費進行抽查審計外,而一般的科研項目的經費一般只進行內部審計,而學校內部審計獨立性弱,審計的客觀性、公正性受到影響,就算在審計過程中發現問題,也常常抓小放大、回避要害,起不到真正的監督作用。另外,審計的重點仍是以科研項目負責人所報銷票據的真實性和合法性為主,只能起到促進核算規范化的作用,對科研經費的使用范圍有無超過預算則不重視,對損失的造成也無法追究,對課題負責人起不到警示作用。
5.預算考核問題
預算管理的最后一步是進行預算考核。目前大部分高校并未對課題經費實際使用過程中的差異進行分析,更未對未完成預算的項目進行懲罰。沒有以預算為基礎的考核,預算就會流于形式,失去控制力。因此導致現在各高校科研經費大多結題未結帳,結余經費仍然由主持人自由支配,常被用于非原預算所列開支范疇。
三、解決高校科研經費預算管理問題的方法
1.加強科研項目經費預算編制
無論申報那種級別的科研項目都要認真編制經費預算。申報國家項目經費的資助額度依據評議專家的意見和相關的財政、財務政策及規定的程序審核后確定,資助額度一經確定一般不能調整,因此預算編制的精準至關重要。科研項目預算編制同時涉及科研領域和財務領域方面的知識,財務部門或科研部門獨立編制預算很難較好地完成,而科研項目預算編制的.好壞,又直接影響到科研項目資金的爭取。財務人員必須和課題組主要成員一起編制項目預算,由負責人提出計劃:需要什么科研手段、預計申請資助金額、自籌經費等,會計人員根據需要按照同類課題項目實際支出水平,結合目前市場價格對能源費、材料費、測試化驗費、等測算開支標準及費用,對每項支出列出明細清單,并按照相關經費管理辦法核定費用比例,經反復討論、調研測算、調整數據,最后編制出支出結構合理、可行的科研項目細化預算。
2.嚴格預算審核
一般來說,國家科研項目預算審核應當包括以下工作程序:項目立項工作完成后,由項目負責人與依托單位共同編制項目經費預算,經項目依托單位主管部門審核、蓋章后,隨計劃任務書一起上報科研項目出資方;科研項目出資方委托國家科技評估中心對項目經費預算進行評估并提出預算評估報告;預算委員會組織項目預算答辯會,請首席科學家及其項目財務負責人當面針對質詢進行答辯;國家科技評估中心根據答辯情況修正提交的項目預算評估報告;預算委員會對項目預算評估報告進行審核,并初步確定項目及各子項目的預算;預算委員會將項目預算結果在媒體上公布,接受公眾監督,處理相關異議,并最終確定項目經費預算;預算委員會將項目預算結果反饋給負責人,項目負責人按要求確認各項目的預算;科研項目出資方下達項目預算;科研項目出資方負責將項項目預算結果通知所在依托單位(高等學校),并按進度撥款。
3.嚴格預算執行
為了使科研預算經費與執行相符合,科研項目經費下達后,財務部門應對每個課題單獨設立項目賬。在經費使用過程中,要嚴格區分不同課題,尤其是同時進行多項課題研究的科研人員,更要區分好自己所主持的各項課題經費,做到專款專用,嚴禁隨意使用。
另外,需要建立科研項目經費管理崗位。隨著高校科研經費的增多,高校財務部門應建立一個與科研管理部門之間相互聯系的紐帶,即設立專門的科研項目經費管理崗位,協同各科研項目負責人對科研項目從項目申報、項目立項、項目結題驗收等方面進行系統管理,變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟蹤管理。尤其在經費日常使用過程中,負責科研項目經費管理的財務人員應定期對各科研項目支出數據進行收集、整理,以便及時發現其各項支出是否偏離預算,并分析其偏離原因。
4.加強預算控制
實施高校科研項目全面預算管理,必須抓好預算編制和預算執行兩個基本環節。預算執行的關鍵在監控,預算管理的核心為預算監控,監控有序則能確保預算目標的完成。預算監控主要有三種方式:第一,事先控制(預防性控制),要完善標準化規章,進行嚴格的授權;第二,事中控制(過程控制),要適當地職責分離,要有適當的信息記錄和準確的憑證證明;第三,事后控制(檢測性控制),建立嚴密有效的財務核算和分析報告系統,進行循環和定時、不定時的資產檢查,進行定期和不定期的財務及經濟業務審計。建立工作臺賬,借助工作臺賬進行考核,落實各級經濟責任制,這是執行預算的一項基礎工作。此外,還要實行預算反饋控制。預算反饋控制包括反饋控制制度和預算反饋報告兩部分。為保證預算目標的順利實現,在預算執行過程中,預算管理部門應會同科研項負責人定期召開預算例會,對照預算指標及時總結預算執行情況、計算差異、分析原因、提出改進措施,并按照例會召開的頻率形成不同形式的預算反饋報告。
5.建立預算考核體系
預算期終,通過各個經濟單位的業績報告,對比各個責任單位的實際支出數與預算數,揭示超支和節約,作為評價各個科研項目業績和確定偏離預算責任的依據,管理部門可據以了解整個科研項目預算期的預算目標實現情況。為了正確考核和評價預算執行情況,需要建立預算的考核考評體系,實行縱橫交叉的立體考核,即預算執行單位自行考核與預算管理部門的考核相結合。考評體系內容一般應當包括:結合經濟責任制考核制定考評體系的細則;綜合考評與獎懲相結合,與固定評價指標相結合。為了加強預算控制,還應建立預算審計制度,將預算管理和內部審計相結合,使之成為科研項目控制體系的主要組成部分。為客觀真實地反映預算期內預算執行情況,確保下一年度預算編制依據的可靠性,可以通過委托高校內部審計部門(一般高校都設有審計處)對預算期資產狀況、盈利情況進行審計,并在第二年對上一年預算執行結果進行審查,分析差異原因,督促提高工作效果。
項目審計報告 18
1審計目標
財政預算資金效益主要定位于提供公共產品和彌補市場失靈，其現階段效益審計主要是揭露反映市場經濟體制轉軌時期影響經濟活動效益、效果和效率的體制性、機制性和管理性問題。從長期經濟發展戰略角度來看，財政預算資金效益審計應圍繞公共財政體制的建立，對公共支出的效益進行評價，包括政策評估、預算安排、資金管理、使用效果等，重點審查與評價預算單位使用財政資金的經濟性、效率性和效果性，促進各部門正確決策，依法理財，充分發揮其職能作用。
一是在權力的制約和監督方面，要促進問責制的建立，重點揭露和反映由于行政權力失控或不作為、亂作為造成的公共資源配置不當、管理不善、利用率低等問題。二是在行政效能方面，重點披露由于體制不順、職責不清，不能依法行政造成的行政成本過高、資源浪費大、行政效益低的問題。三是在科學發展方面，分析和評價由于機制缺陷、管理缺位所導致的影響經濟社會全面、協調、可持續發展的深層次問題。并深入分析其產生發展的根本原因，從體制、機制和管理的層面上提出解決問題的意見和建議，引起政府和社會各界對這些問題的重視和關注，從根本上達到促進規范部門單位內部管理，深化經濟體制改革，完善社會主義民主與法制，提高經濟活動的經濟效益和社會效益的目的。
2審計范圍
當前對預算資金進行效益審計，重點應放在支出效益和資金的安全上，具體有三個方面內容：
1.行政事業單位預算執行效益審計。行政事業單位是財政預算的主要執行部門，財政預算資金使用效益的體現最終要落實到這些單位履行職責的好壞上。因此，對行政事業單位預算執行審計是財政預算資金效益審計的重點。在效益審計中，一是要抓好對部門預算編制的科學、真實性的審查和評價，看有無編制虛假預算、擅自擴大開支范圍；二是要抓好對部門經費支出的真實性、合法性、經濟性的審查和評價，重點檢查和分析各項支出是否適當，有無鋪張浪費、擴大行政成本、資金使用效率低下等問題；三是要抓好對部門使用財政預算資金在管理控制方面情況的檢查和評價，重點檢查有無健全有效的內部管理制度與規范建設執行情況。
2.財政專項資金（基金）審計。財政管理的專項資金（基金）較多，當前要圍繞科學發展觀，以人為本的核心，圍繞與各類社會關注的熱點、難點問題和與廣大人民群眾切身利益息息相關的各類專項資金（基金），如社保基金、農村開發資金、環保資金、扶貧救災資金等開展效益審計。在方式上可按資金類型采用專項審計調查的方式，關注資金使用、管理是否合規以及資金的使用效果，注意跟蹤和應用財政績效評估的成果；也可按項目類型在合規性審計的基礎上，確定項目的決策、管理和績效。
3.政府投資建設項目審計。目前財政預算安排投資建設資金比重較大，這也是效益審計最直接、最有效的突破口。隨著財政體制、政府投資管理體制的根本轉變和國庫集中支付、項目直達、部門預算等制度的逐步建立完善，對財政預算安排的投資建設資金，審計應重點審查建設主管部門上報的部門預算和財政部門批復的部門建設性預算和財政部門批復的部門建設性預算，看財政部門和主管部門對項目建設資金的分配和審批是否合理、合法，項目建設招、投標是否規范，有無擠占挪用建設資金等違規問題。在具體項目審計中，應著重抓住投資決策、資金使用、建設管理和投資效益四個環節開展審計。
投資決策環節主要審查立項是否規范、科學，重點審查項目審批嚴格遵守程序、記證依據是否科學、充分，可行性研究是否確實可行，是否建立了完善的決策責任制。資金使用環節主要審查建設資金安排和管理情況，看建設資金籌集、使用是否合規；各職能部門對建設資金撥付、使用和管理各環節的監管是否到位、有效。建設管理環節主要是審查各種管理制度落實情況，通過對國家建設資金投資活動取得有用效果的審核和評價，重點揭示項目建設管理中存在的問題，評價項目。
3審計內容
任何經濟活動，都存在以較少的資源消耗和占用，獲取更多的符合社會公共需要的有用成果，都存在提高資金使用效益的問題，因此也都需要進行效益審計。按照財政預算資金的使用范圍和審計技術手段以及開展效益審計的經驗等條件，目前對財政預算資金可側重以下內容：
（一）預算內、外經費收支效益審計財政資金經過合理分配后，部門經濟活動效益的高低就取決于經費如何管理和使用，管理得體，使用得當，資金使用效益就高；反之，效益就低。部門預算內、外經費的使用效益審計的主要內容有：審查預算供給和滿足單位行使職能運作需要之間是否綜合平衡；審查單位的經費使用的是否合理，開支是否按預算執行；審計預算外經費收入是否合規及納入預算，是否按照收支兩條線執行；審計單位各項經費使用節約程度。需要考察的指標及計算公式如下：
1.預算經費使用和管理效益指標①預算收支平衡率。
公式為：年終決算預算收支平衡單位部門數/年初預算單位部門總數×100％②經費按標準供給率。
公式為：年終實際預算撥款數/年初預算安排數×100％③預算執行程度。
公式為：按預算合理開支數/部門預算編制數×100％2.預算外資金使用和管理效益指標①預算外收入合規率。
公式為：1-收入不合規數/收入總額×100％②預算外資金納入預算率。
公式為：納入預算預算外總額/安排預算外支出數×100%③收支兩條線上繳費。
公式為：實際上繳預算收入數/按規定應上繳預算外收入數×100％
（二）專項資金（基金）的管理和使用效益審計專項資金（基金）主要審計是否專款專用及其資金的安全性，審查資金合規使用率和專項經費節約率。其考察指標及計算公式如下：
①專項資金專項使用率公式為：報告期專項資金專項支出數/報告期專項資金撥入數×100％
②專項資金節約率。
公式為：計劃開支數—實際開支數/計劃開支數×100％
（三）政府投資建設效益審計政府投資建設活動是一項比較復雜的經濟生產活動，其管理水平的高低、效益的大小，對于提高國民生產總值，增強宏觀調控能力都有重要的影響。因此在進行政府投資建設效益審計時，應從項目立項、調研、概算、建設過程、竣工決算、環境保護、社會綜合保障能力等諸多方面依照基本建設程序和建設管理制度以及相關法律法規的有關規定進行評價。一般來說，政府投資建設效益審計需要考察和計算以下幾項指標：
1.工作效益指標建設投資工作效益可以從建設的工作效率、建設速度和工作完成情況等方面來分析研究，它所包括的指標有：建設項目交付使用率、竣工交付使用率、未完工程設施占用率、平均建設工期等。計算公式為：
①建設項目交付使用率。
公式為：報告期交付使用項目個數/報告期施工項目個數×100％
②竣工交付使用率。
公式為：報告期竣工交付使用的項目個數/報告期竣工的項目個數×100%
③未完工程設施占用率。
公式為：報告期未完工程設施投資額/報告期實際完成投資額×100％
④平均建設工期。
公式為：報告期投資項目建設工期總和/報告期投資項目個數（年）
2.質量效益指標政府投資建設質量效益主要是通過工程質量優質品率和合格率來反映的。計算公式為：
①工程質量優質品率。
公式為：報告期評定的優質項目工程個數/報告期驗收鑒定項目工程個數×100％
②工程質量合格品率。
公式為：報告期評定的合格工程項目個數/報告期驗收鑒定工程項目個數×100％
（四）費用效益指標審查政府投資建設費用效益主要考察單位面積（工程）水平和工程成本降低率。計算公式為：
①單位面積（工程）成本水平。
公式為：報告期完成的單位工程實際成本/報告期完成的單位工程面積×100％
②工程成本降低率。
公式為：報告期工程成本實際發生額/報告期工程成本預算安排×100％
4審計評價
效益審計是一個不斷收集審計證據，并對這些證據進行分析、評價和得出審計結論的過程。因此效益審計的技術方法可以分為審計證據收集技術和分析評價技術兩大類。對財政預算資金效益審計與其他效益審計的技術方法大致都一樣，除了一些傳統審計方法，如審閱法、核對法、函詢法、觀察法、盤點法、抽樣法等，它還有自身獨特的方法，如利用座談會、問卷調查、聘請專家等方法來收集審計證據。具體有以下幾種：
1.比較分析法。比較分析方法是指將被審計單位項目（資金）的實際情況與部門績效預算指標或財政預算資金支出效益指標進行對比，其標準可以是計劃、預算、標準、歷史、同行業等，以發現其差異，并分析判斷這種差異形成的原因的.一種分析方法。
2.因素分析法。因素分析法是指對影響財政預算資金使用效益的各個因素及其影響程序進行測算的一種定量分析方法。它的工作方法是：把影響效益指標變動的幾個因素按照一定的邏輯關系形成計算公式，然后把各個因素的標準數列為第一算式，再根據算式所列的順序逐次用每項因素的實際數去替換標準數，并分別計算出因該項因素增減變動影響所得出的結果，將每次替換的結果與上次替換的結果相比較，兩者的差額就是這次替換的因素變動影響的結果。最后計算各個因素增減變動的總結果，即是各項指標實際與標準化差異數額。通過這種方法，可以衡量各項因素影響程序的大小，以便判斷影響指標變動的主要原因及影響值，為確定審計的重點目標、評價被審計單位使用財政資金效益及工作情況提供有效的分析性數量證據。
3.層次分析法。層次分析法是一種簡明實用的定性分析與定量分析相結合的多準則決策分析法。它充分利用了人的經驗和判斷能力，將決策者的經驗判斷進行量化，適用于目標結構復雜且缺乏必要數據的評價，為評價資金預算決策效益提供了依據。
4.成本效益分析法。成本效益分析法是利用數學模型在“盈虧”平衡點分析的基礎上對各技術方案的所費與所得，即投入成本和取得效益進行對比分析，從而選出成本最低而效益最高的方案的一種方法。財政預算資金的使用是一個多投入多產出的過程。運用成本效益分析法的基本原理，在預算資金效益審計中，可對使用者工作進行不同的分析，例如：投入經費總額、公共產品占用、人力資源開發、國有資產使用率等等，計算出投入之后，產生的表明各種活動的某些量，例如：依法理財能力、國有資產保值增值率、工作目標完成質量好壞、給社會帶來的效益等。在效益審計評價時應把握以下原則：
1.目標原則：效益審計主要評價被審計單位對目標的實現情況。
2.溝通原則：效益評價最好能由被審計單位依照規定的標準和方法自行評價，然后再由審計機關和被審計單位進行溝通。從而使審計組不會忽略或抹煞被審計單位的貢獻，并及時發現疏漏，同時有助于被審計單位查擺整改。
3.客觀原則：效益評價依賴于審計人員超然獨立的立場和精湛熟練的業務能力來完成。
4.比較原則：數字是評定效益的最佳衡量工具，但通常要選擇項目預算等可比較的基準數字資料。
5.責任原則：評價時應首先確定責任的歸屬，辨明責任是否再被審計單位權責范圍之內，是否為當事人可控制事項，剔除主管部門無法改變的外在影響。
6.謹慎原則：對超越審計職責范圍的事項、證據不足、評價依據或標準不明確的事項、審計過程中未涉及的事項不作評價。
項目審計報告 19
受你廳委托，我們根據《中國注冊會計師審計準則》、《XX省科技項目合同書》和省級科技項目經費管理相關規定，審計了××單位×× 年××月××日至×× 年××月××日承擔的“ ××”項目（以下簡稱本項目）的經費收支情況以及本項目合同規定的經濟目標的執行情況。××單位的責任是提供本項目真實、合法、完整的會計資料，我們的責任是對本項目的經費投入情況及合同中規定的經濟指標的執行情況發表審計意見。在審計過程中，我們按照《XX省省級科技計劃項目驗收財務審計管理辦法（試行）》的規定要求，結合項目實際情況，查閱了會計賬簿、憑證、報表及相關資料，并察看了現場，核對賬物的一致性，實施了我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：
一、承擔單位和項目的'基本情況
（一）承擔單位基本情況
表述項目承擔單位（企業、科研機構、高等學校和其他事業性研究機構）的性質、成立時間和地址等基本情況（如：××單位（企業）系經工商行政管理局批準，成立于×× 年××月××日。取得注冊號為××的企業法人營業執照，單位類型：有限責任/外商獨資企業/中外合資企業，注冊資本人民幣××萬元，法定代表人：××，地址：××，經營范圍為××）。
（二）項目基本情況
根據××單位與XX省科技廳簽訂的《XX省科技計劃項目合同書》（或省科技廳下達的科技計劃項目任務書）：
計劃編號： 項目名稱： 項目計劃類別：
項目合同起止年月：×× 年××月至×× 年××月 項目技術合作方：
項目實施負責人：×××，職務（職稱）
主要參加人員包括：×××，職稱；×××，職稱；×××，職稱；……
二、合同有關規定
（一）項目預算
項目預算總經費××萬元，其中：財政科技補助經費××萬元、市縣配套財政補助經費××萬元（項目合同預算有變更的，應表述經批準的預算變更情況）。各類投入相應的到位時間，參見表一。
表一 項目經費預算情況
單位 萬元
（二）項目執行階段的經濟指標：
合同規定的實現年（實施期總）銷售收入，年（實施期總）利稅總額，相關的推廣和應用（臨床、服務）要求，知識產權要求等。
三、合同中各項財務經濟指標的執行情況
經審計，合同執行情況如下：
（一） 項目經費到位情況：
根據銀行存款賬、進賬單及銀行對賬單，確認科研項目各類經費投入的到位情況（金額、時間）。
（二） 項目經費支出情況：
根據相關賬簿及憑證，確認該科研項目經費支出情況，并表述各科目經費支出中科技廳撥款使用及其和預算的差異，參見表二：
表二 項目經費實際支出與預算比較
單位 萬元
設備費、材料費、測試化驗加工費、合作、協作研究與交流費以及其他大額費用的詳細清單見附件。
（三）經濟指標完成情況
項目于×× 年××月在×× 單位實施，實施期間取得××知識產權。 該項目研發成果主要用于××，目標產品為××，產品于×× 年××月開始進入市場發生銷售（或由于××原因項目研發失敗、實施尚未產業化等）。
根據××公司提供的銷售收入明細帳及增值稅發票、銷售合同等資料，審計確認本項目實施，×× 年××月××日至×× 年××月××日實現年銷售收入××萬元、年增利潤××萬元、年增稅金××萬元（對照合同規定選擇相關指標，可以分年度列出）。
四、需要披露的主要事項
（一）項目承擔單位財務管理情況，應當明確指出研發項目有無單獨建賬，獨立核算。
（二）項目經費預算和實際支出的差異情況。
（三）經濟指標目標與完成的差異情況。
（四）其他需要披露的情況。如支出費用科目歸類的說明，已取得發票尚未支付的情況及原因、預提費用情況及原因，外撥經費及使用、其他審計報告引用等。
五、審計結論
就項目預算經費使用情況（有無截留、挪用、浪費和違反財經紀律等行為）、經費管理（獨立核算、決算編制真實可靠性）等方面發表總體審計意見。
項目審計報告 20
根據《XX市審計局國家建設項目委托審計協議書》（xx號），自xx年xx月xx日至xx年xx月xx日，我們對項目的工程價款結算進行了初步審計，現將初步審計情況報告如下：
一、工程概況
1、項目立項文號；
2、資金來源；
3、工程規模、主要特征；
4、工程參建單位：建設、設計、施工、監理、供應商等名稱；
5、工程開、竣工時間；
6、工程招投標情況（有無招標、招標方式、中標價、招標文件的簡要描述）；
7、工程設計、施工主要變更情況（數量、比例、大宗變更的描述）；
8、工程質量情況；
9、各合同情況簡介（合同基本內容及合同基本形式[總價/單價]）。
二、審計情況
1、列舉本次審計的.有關法律、法規、定額、合同、招投標文件的依據；
2、根據工程價款結算資料，按審核依據得出的初步審核結果；
3、造成工程造價核減、核增的主要內容及其原因的分析說明，要有具體數字；
4、可能核減或核增的其它內容及其原因。
三、附件：
1、提供工程結算審核對照明細表及其電子文件
2、提供各式底稿。
審計人員簽名、簽章
單位簽章
月度情況報告中要報告的主要內容：
1、各工程專業的基本介紹及審計人員的安排情況；
2、目前審計工作進度和審計情況；
3、審核中遇到的主要難點、焦點、有爭議的問題以及解決問題的想法、對策和下一步審計思路、安排。
項目審計報告 21
一、基層審計機關展開跟蹤審計的戰略
(一)創新審計理念，全方位展開跟蹤審計。跟蹤審計是指國度審計機關根據法律法規和審計原則對審計單位、項目的財政財務收支及相關經濟活動的真實性、合法性、效益性停止的一種監視活動。劉家義審計長指出，要從為什么審計、為誰審計、誰來審計、怎樣審計等四個方面，實在樹立“科學的審計觀”，堅持監視與效勞并重的理念。盤繞關系人民大眾切身利益的項目資金，關注國度嚴重政策措施的執行狀況，提醒和剖析存在的突出矛盾、問題和單薄環節，有針對性地從完善制度和政策的層面提出意見和倡議。基層審計機關要順應形勢開展需求，由事后的、靜態的、微觀的、批判性的傳統審計向預防的、動態的、宏觀的、建立性的現代審計理念轉變，鼎力推行運用跟蹤審計，凡具備條件的項目，都應積極展開跟蹤審計。當前應重點向社保、農業、資源、環保、外資運用等專項資金審計拓展，特別是在嚴重投資項目、嚴重資源環境項目、嚴重民生專項資金審計中全面展開跟蹤審計。要增強立項調查研討，緊緊盤繞黨委政府工作中心和經濟社會運轉中存在的突出問題，肯定跟蹤審計項目，精心組織施行，充沛發揮“免疫系統”功用。
(二)完善配套制度和方法，推進跟蹤審計標準展開。跟蹤審計曾經展示出強大的生命力，但由于仍處在初級階段，標準化水平還不高。現行的某些制度和原則條款也影響和限制著它的開展。應加大創新力度，為其發明良好的制度環境。一是推行跟蹤審計意見書。與傳統審計方式相比，跟蹤審計的最大優勢在于能及時發現處理問題，梗塞破綻。因而，應設立與跟蹤審計相順應的.文書載體，及時揭露問題，促進管理。從理論看，經過出具《跟蹤審計意見書》一類的文書，及時揭露問題，向被審計單位提出意見和倡議，能夠起到邊審計、邊整改、邊標準、邊進步的作用，加強了審計處置的時效性，是具有跟蹤審計特征的審計文書。經過一段時間的理論之后，能夠將其歸入審計原則，作為法定審計文書運用。在目前能夠作為過渡性文書運用，如遇到被審計單位不承受、不落實時，也能夠經過下達審計決議書的方式停止處置。二是推行階段跟蹤審計報告。如今，跟蹤審計的對象都是黨委政府關懷、社會大眾關注的重要資金和嚴重項目，并且具有周期長、資金量大的特性，它們的運用和建立狀況非常引人矚目。假如等資金和項目審計全部完畢后，才出具審計報告，則不能有效滿足黨委政府和社會各界的需求。因而，能夠依據資金運用和項目建立過程，合理劃分周期，出具階段性審計報告，定期反映資金運轉和項目建立階段性情況和審計發現的問題及審計倡議，在審計全部完畢后出具最終審計報告，做到階段性審計報告和最終審計報告的有機分離，以滿足黨委、政府和社會的需求。
(三)科學選擇審計項目，列入當年項目方案。跟蹤審計項目肯定包括兩個方面：一是合理界定項目范圍；二是精確選擇項目內容。項目范圍內容的選擇取決于審計的目的和理念，要從標準權利運轉、財政資金運用等方面肯定跟蹤審計范圍、內容。關于財政資金用于建立、維護、置辦、重要活動事項和其他專項支出的，由于社會影響面大，既觸及經濟效益，又有明顯社會效益，廣為關注，都應歸入跟蹤審計范圍。詳細包括：城市根本建立、嚴重固定資產投資支出；國債資金支出：社會保證、醫療保證和鄉村協作醫療支出；救災、救濟、扶貧、以工代賑、扶困、優撫等資金支出；政府采購支出；國有資產變價收入及支出；財政各專項資金存款利息收入及支出；教育、衛生、科技專項支出：涉農、水利、林業、畜牧專項支出；其他重要活動事項支出。如目前應把促進中央擴展內需各項政策措施的落實作為跟蹤審計的重點內容。關于財政資金用于人員工資及日常辦公的行政經費，實行跟蹤審計意義不大，普通不應歸入。
(四)創新審計方式辦法，進步跟蹤審計的針對性。資金運轉和項目建立都有其本身的規律，因而，應依據資金和項目的特性不時創新跟蹤審計的詳細方式，最大限度的發揮跟蹤審計的作用。一是階段性跟蹤審計。將資金運轉、項目建立全過程劃分為若干階段停止跟蹤審計。審計人員少與任務重是當前審計工作面臨的主要矛盾，展開全過程“貼身”式跟蹤審計難度較大。因而，審計機關應依據資金運轉和項目建立周期，展開階段性跟蹤審計，以進步審計效率和質量。二是環節性跟蹤審計。針對資金運轉和項目建立的重點環節停止跟蹤審計，其最大的特性在于貫徹了“突出重點”的準繩，經過對重點環節發作的重要事項的監視，如對建立項目中征地拆遷、招招標、重要蔭蔽工程、嚴重工程變卦等重要事項以及嚴重資金籌集、工程款撥付等環節的審計，既能儉省人力物力，又能保證項目審計質量。三是同步跟蹤審計。是指派出審計人員常駐資金管理單位或工程建立現場，停止全過程不連續的跟蹤審計，這一方式能夠充沛控制資金運用和項目建立狀況，最大限度的取得審計成果，但是投入審計力氣較多，除特殊的審計項目外，普通不宜采用此方式。四是批量跟蹤審計或行業、系統跟蹤審計。它是對同一類型、同一行業或系統的一切建立項目全部停止跟蹤審計。其優點是能夠將一個或幾個資金、建立項目審計中獲得成果和經歷擴展到同類型資金、建立項目審計中去，進步審計效率，擴展審計效果。
二、展開跟蹤審計及應留意的幾個問題
(一)盤繞法規和審計工作職責，研討和制定展開跟蹤審計的操作標準，標準和指導跟蹤審計工作，促進跟蹤審計完成制度化、標準化。經過制度標準跟蹤審計的方式，使審計做到恰當介入建立環節，恰當發表審計意見和倡議，正確處置審計發現的問題。當前任務是監視和評價，假如包辦替代建立單位的管理職能，審計工作就會墮入十分被動的境地。
(二)正確處置跟蹤審計和普通審計的關系，制定實在可行的建立項目跟蹤審計工作方案。跟蹤審計合適嚴重政府公共工程的審計，對普通建立工程不可能也沒有必要施行跟蹤審計。同時這也是“全面審計、突出重點”的工作準繩所決議的，是統籌審計資源，合理分配人員、降低審計本錢的必要措施。
(三)研討和制定建立項目各環節效益評價體系。經過制定審計項目各環節效益評價體系，全方位對審計項目停止監視和評價，充沛發揮跟蹤審計促進項目管理、控制建立本錢、進步投資效益的作用。
跟蹤審計作為一種新的審計方式，基層審計機關在審計中逐步采用，并為國度儉省了大量建立資金和根絕、提醒了一批貪污糜爛行為，獲得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只需我們樹立跟蹤審計“免疫系統”理念，以科學發展觀作為統領，努力做好“兩個轉變”，即：完成傳統的查錯防弊決算審計到跟蹤審計的轉變，從提醒和查處違法違紀問題到完成預防為主的免疫系統轉變；堅持效勞與監視并舉。從投資管理體制、機制、制度、效益著眼，從各個重要環節著手，完成真實性、合法性審計與經濟性、效益性以及效果性審計的分離；樹立事前預防、事中控制、事后監視的“三統一”跟蹤審計監視體系。
(四)跟蹤審計要突出重點，量入為出。審計機關在跟蹤審計時，要區別項目不同狀況，明白審計目的，抓住重要環節，關鍵時點和重點內容展開審計。要分離各級審計機關的實踐接受才能，積極穩妥，盡力而為，把握好尺度和分寸，有重點地展開跟蹤審計。另一方面，要考究跟蹤審計辦法。由于受審計力氣限制和為了進步工作效率，可主要采取抽樣審計辦法，找準管理中的單薄環節，明白審計重點，起到事半功倍的作用。
項目審計報告 22
一、當前績效審計報告撰寫的常見問題
1、過分求長求全。部分審計人員認為績效審計項目已經跳出了財務收支的局限，從被審計單位的財務收支到業務開展的經濟性、效益性效果性都可以評價，涉及的內容眾多，報告也要面面俱到；部分審計人員認為績效審計就是評價指標的事，往往拼湊計算一堆“率”，卻又不成體系且沒有參照評價標準，讓報告閱讀者不明白計算出的這些指標到底意味著什么；還有部分審計人員擔心報告寫短了沒有分量，怕領導不重視，一份沉甸甸的報告才能展示自己的審計成果。上面所列舉的這些背景下寫出來的報告往往主次不分，難以抓住要害突出重點，無法深入揭示問題和剖析問題形成的原因，報告的閱讀者常常是看到后面忘了前面審計發現的問題，被眾多的“率”還有百分號弄得暈頭轉向，讀完全篇仍無法領會作者意圖。
2、套用模板引用總結。部分審計人員撰寫審計報告時習慣性地套用報告模板，這就導致了諸多績效審計報告結構相同，內容相近，問題類似，缺乏針對性。一些審計人員甚至會大段摘錄被審計單位提供的工作總結及匯報材料，缺乏審計的真實性判斷，績效審計報告也很容易拔高被審計對象，提出過多與實際情況不相符的評價，有的近乎于歌功頌德的標榜文章，嚴重違背審計的真實性影響審計的權威性。
3、審計建議缺乏可操作性。審計署的8號令及《江蘇省審計單位績效審計通用操作指南（征求意見稿）》中對審計建議都有相同的表述：“針對審計發現的問題，根據需要提出的改進建議。”審計建議是有則提無則免，而現在似乎不提審計建議就顯示不出審計人員的水平，但提出的建議經常是有的站的高度太高，超出被審計單位的能力范圍，被審計單位感到無能為力；有的建議缺乏針對性，似乎既是哪里都能用又是哪里都沒用，屬于建議中的“萬金油”；有的建議脫離實際，被審計單位無從采納，還會不小心被私下里議論為天方夜譚。如此泛泛而談，針對性不強，缺乏可操作性的審計建議，難以起到效果。
二、對于撰寫績效審計報告的建議
1、健全完善報告質量控制制度。結合基層工作實際對績效審計報告質量提出明確要求：報告內容要準確，能根據審計發現的情況合乎邏輯地得出審計結論和審計建議；所有支持報告主體內容的各種材料要完整充分；報告結構邏輯性要強，讀者容易把握報告的主要內容。
2、增添報告的可讀性和生動性。審計人員應試圖從報告的題目、圖片、表格等方面增加報告的生動性和可讀性，吸引讀者的興趣，盡量避免使用專業詞匯及專門數據，引用直觀的數據、表格、圖表等營造良好的視覺沖擊。報告內容應盡量量化，避免出現非常模糊的審計表述。有時可以運用附錄，將細節性的參考數據放入附錄中供人查閱，一方面保證了審計報告的完整性另一方面又提高了審計報告主體內容的可讀性。
3、健全績效審計報告的工作程序。如明確審計報告撰寫者、復核者的責任，在審計報告出具前，應由未參與該績效審計項目的審計單位領導獨立閱讀，以檢查報告是否存在難以理解的內容等等，或者在保證保密性前提之下，擴大閱讀面，讓更多的審計人員參與到報告的內容及文字方面的修改和完善工作中，群策群力，降低審計風險，打造精品績效審計報告。
三、公布績效審計結果，擴大審計影響力
審計報告的'公開化對績效審計項目來說尤其重要，特別是大型績效審計項目，信息量是非常豐富的，報告篇幅很長，有些是涉及體制機制性問題，有些是需要部門協調解決的事項，政府領導并不一定有時間關注到報告的方方面面，既使領導批示了，也并不能代表問題能夠得到有效解決。因此，除了按正常的審計程序報送績效審計報告外，績效審計成果的應用應有更高的管理要求。
1、加大績效報告公開力度
為擴大審計的影響，能公告的報告應盡量公告或節選公告，難以公告的，應爭取向人大或地方主要領導或分管領導作專題匯報。
2、做好績效報告的解讀工作
審計人員可以細分報告內容，將其改寫成簡報、審計要情、專題系列匯報等，語言應通俗易懂，盡量少用專業詞匯。
3、匯編績效審計優秀案例，互相借鑒績效審計方法
如審計署外資運用審計司在20xx年開展“三河三湖”水污染防止績效審計調查，項目結束后，先后多次以專題形式在各級媒介上宣傳了本次績效項目的經驗做法和取得的成效，全國審計單位都能夠有所借鑒。基礎建設的影響力雖然不及審計署那么廣，但是也可以在其影響力范圍內作一定的經驗推廣，如在全局范圍內，就可以通過案例討論的形式讓不同審計項目的審計人員進行換位思考和共同學習。
四、做好審計回訪，保護審計成果
1、制定有關績效報告審計整改工作情況的實施細則
針對目前績效審計整改工作情況報告職責不夠明確的問題，政府要明確由審計單位或由審計單位等部門組成的審計整改機構履行績效審計整改報告職責。同時要明確審計整改機構的職責范圍，除了報告職責外，要履行監督、評判的職責，既要跟蹤、匯總被審計單位的整改進展情況，也要評估被審計單位的整改成效。
2、加強績效審計整改的后續跟蹤工作
當前審計整改的后續跟蹤工作主要存在的問題是整改情況報告人大部門后，后續的審計整改工作往往沒有下文。因此，后續的審計整改跟蹤工作重心應放在整改情況報告人大部門后被審計單位的進一步整改，避免整改出現走過場的現象。只有整改見實效，審計單位的績效才能真正體現出來。
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