企業內部審計具有哪些職能

時間：2024-05-19 13:06:03 審計報告我要投稿

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企業內部審計具有哪些職能

　　內部審計是依照國家法律法規、政策和本部門、本單位規章制度，執行定期考察本單位及下屬單位的各項經濟活動，以協助管理部門更加有效地控制組織經營的一種組織活動，是相對于注冊會計師(審計師)事務所對企業組織所進行的外部審計(習慣稱為社會審計或民間審計)而言的。我國的現代內部審計產生于20世紀80年代初，是在政府的推動下伴隨著現代國家審計制度的建立而建立和發展起來的。下面是小編給大家整理的“企業內部審計具有哪些職能”的相關資料，大家一起來看看吧!

　　一、我國企業內部審計的現狀

　　雖然我國企業內部審計在政府的推動下建立起來并且有了長足的發展，但還有許多不盡如人意之處。主要表現在：

　　1.企業內部審計機構和內部審計人員沒有發揮應有的作用，幾乎形同虛設。內審機構在企業中的地位不明確，獨立性和權威性不高。同時，由于大多數領導對內部審計的重要性認識不夠，對它的重視程度不夠，甚至有些領導誤認為內部審計是“奸細”、是“內線”等等。這些不正確的觀點給內部審計的發展帶來了重重困難，使得企業內部內審機構勢單力薄，被其他部門所隔離，最重要的是，內審人員的專業知識也不夠，對相關知識了解甚少，在實際審計過程中，它的雙重角色和自身局限性都在很大程度上影響了審計質量，從而制約了審計職能的發揮。

　　2.審計手段沒有電算化、信息化，審計程序沒有規范化。由于我國內部審計起步比較晚，各種專業軟件開發滯后，審計手段僅僅依靠企業內部素質不高的內審人員手工操作，缺乏有效性和權威性。特別是審計到往來款項函證，銀行存款對賬，審計線索外調等事項，缺乏法律上規定的審計權限和強制手段。在審計程序上，各個企業由于沒有共同的參考標準，程序設計上多樣化。在對本公司實際情況的審計方案規劃時，考慮不全面，取證不合理，得出的結論不可靠，影響了審計質量，加大了審計風險，進而影響了管理者的正確決策。

　　3.審計范圍狹窄，僅僅局限于財務報表的差錯防弊上。目前大部分企業內部審計基本上停留在財務審計，即對企業資產、負債、所有者權益和收入、費用、損益的真實性和合法性審計查證上，忽視了經營管理審計和經濟效益審計，不便于內部審計職能的充分發揮，也不能對企業的正確決策做出應有的貢獻。

　　二、我國企業內部審計的職能探討

　　基于我國企業內部審計的現狀問題，我們有必要對內部審計的職能做進一步的探討。

　　筆者認為企業內部審計應具有以下幾種職能：

　　(一)經濟監督職能

　　經濟監督職能是內部審計最基本的職能，是以財經法規和制度規定為評價依據，對被審對象的財務收支和其他經濟活動進行檢查和評價。在現代企業里，隨著經營規模的擴大，經營事務的多樣化和管理層次的多級化使得管理階層對供應、生產、銷售、財務的第一情況難以及時準確地了解，這就客觀上需要建立健全的內部審計機制對有關事項進行監督，監督各經濟責任承擔者按既定的目標、方針、政策、制度、計劃、預算等要求，認真履行其承擔的經濟責任，達到加強控制、嚴肅制度、加強管理的目的。

　　從1983年建立內部審計以來，我國一直強調內部審計的監督是雙向監督。內部審計既要站在國家的立場上對企業保障國家財產保值增值進行監督，又要站在企業的立場上對企業各職能部門及下屬各單位的財務收支及經濟活動進行監督。但隨著市場經濟的完善和現代企業制度的確立，政府職能已發生根本轉變，從以行政命令的形式干預企業的經營轉變為通過宏觀調控促使社會主義市場經濟的健康發展。這樣，內部審計擺脫了雙重身份，代表國家監督企業的職能將逐步由社會審計來替代。它的監督職能，將主要站在企業立場上，為企業的有效經營、健康發展服務。

　　(二)經濟評價職能

　　經濟評價就是通過審核檢查，對企業中的各種計劃、方案的可行性進行評定，對經濟活動中的執行情況和進度進行評定，對經濟效益的優劣和內控制度是否健全有效進行評定等，從而有針對性地提出意見和建議，促進企業改善經營管理，提高經濟效益。它是由監督職能派生出來的且隨著經濟的發展，這項職能也顯得越來越重要。在中國加入WTO后企業面臨著世界同行的激烈競爭，這些競爭迫使企業向管理要效益，向技術進步要效益，向優化資源配置要效益，向調整產品結構要效益，向降低成本費用要效益。因此，內部審計機構的人員要充分利用自己的優勢，通過各種計量手段評價企業中各個環節各項費用、成本、支出的合理性，評價企業財務收支、經營成本及效益分配的真實性，評價企業運行效果，確保企業經營活動的真實、可靠、有效。

　　(三)具有間接管理職能

　　從內部審計發展的歷史來看，內部審計一直是為管理者服務的，但是這并不意味著內部審計人員要參加日常的經營管理。相反，由于內部審計獨立性的要求，內部審計機構不能承擔任何具體的管理責任。只有這樣，審計工作的質量才有保證，審計人員發表的意見、結論、建議的公正性才不會受到影響。但是，由此認為“內部審計不具有管理職能，認為它應當獨立于管理部門之外，是對管理控制的再控制，對管理監督的再監督”也是不全面的。雖然內部審計人員并不具有管理具體事務的權限，但是由于其最基本“獨立性”，導致內部審計具有特殊的地位和對企業情況全面了解的能力。因此，無論是理論上，還是實踐中，內部審計均不應獨立于管理之外而應從屬于管理，發揮間接管理職能，和其他部門一樣為企業經濟利益的增加這個共同的目標而努力。總之，由于內部審計特殊的性質使它在企業內部中既處于“參與者”又處于“協調者”的地位，間接參加企業管理同時也不失其獨立性進而影響公平性。

　　(四)不具有鑒證職能

　　有觀點認為，內部審計對企業所屬各級組織進行審核，作出審計結論，是一種鑒定，只不過內部審計的鑒證職能對外無效，但對董事會下屬的各級組織仍是有效的，因而內部審計有經濟鑒證職能。筆者不同意這種觀點，因為從鑒證最大的特點(由當事人以外的獨立的第三者履行)來看，內部審計機構并非第三者，因為內部審計人員和委托人(董事會)并不是毫無利害關系，而是上下級關系，領導和被領導的關系、聘用和被聘用的關系，因此，內部審計機構作出的決定最多只能是一種“自我鑒定”，對外沒有充足的說服力，同時，其作出的審計結論的客觀公正性也是有限的。

　　三、內部審計的發展趨勢及對策

　　現在的社會是一個知識經濟時代，尤其是當我國加入WTO后，不僅具有先進管理手段和經驗的跨國公司要進入中國市場，而且我們的企業也要走向世界，融入現代國際經濟之中。在這種情況下，內部審計也要與國際接軌，也要認識到內部審計的發展趨勢，同時又要正確地意識到規范對策的重要性。

　　(一)發展趨勢

　　1.內部審計將由財務領導轉為由企業最高管理層領導的獨立機構。隨著內部審計重要性日益突出，管理者對它的依賴程度越來越強，企業中內部審計的地位也越來越高，其職能范圍也越來越廣，由一開始的監督發展到服務咨詢等多個方面，包括檢查企業內部控制系統的適用性、有效性;檢查內部各部門及單位對政策、計劃、程序、法律和規章的執行情況;檢查業務經營和規劃中既定目標的完成情況等。同時，由于內部審計要及時將發現的問題向最高管理當局報告，以便得到及時解決。這就要求內部審計成為獨立機構，并由企業最高管理者直接領導。

　　2.內部審計由單純的財務審計向管理審計發展。我國加入WTO后，面對日益激烈的市場競爭，要想立于不敗之地，就需要在完善企業管理中求得企業發展。這時，企業的經營者面臨的大問題不是資金問題，而是由于企業內部管理失控導致的風險加大和效益下降問題。因此，企業必須實現自我約束，建立自我約束機制。于是，為了適應企業發展的需要，為了規范經營管理，提高經濟效益，滿足投資和管理層次多元化的需要，內部審計被賦予了更新的職責和使命，即從單純的財務審計向管理審計發展。

　　(二)規范對策

　　1.在企業內部建立總審計師制度：使企業內部審計在組織上加強，在制度上得到保證，進一步深化審計的深度和廣度，協調審計監督和其他監督的關系，一改目前從屬地位的狀況。

　　2.盡快完成內部審計向管理審計職能的轉變：要求內部審計人員不僅要善于發現問題，更要善于提出改進問題的建議，不僅要查錯防弊、評價企業內部各機構履行經濟責任的狀況，還要審查企業資源的取得是否實現效益最大化，還要關注企業持續經營能力和市場競爭力，時刻注意為管理當局及被審單位提供建設性服務，改單純的財務審計為全方位的管理審計。

　　3.建立與現代企業制度相適應的內部審計模式：搞好內部審計工作，關鍵是要有合適的審計模式，健全的獨立審計機構。在現代企業制度下，內部審計模式主要有董事會領導模式、總經理領導模式和監事會領導模式。因此，在對領導模式進行選擇時，應充分考慮我國的國情和企業的實際情況。

　　4.建立后續審計制度，以確保對報告中提出的審計結果采取適當的行動。某些審計問題，應該在被糾正前，由內審部門進行監督，并確認已經采取的糾正行動可以達到要求的結果。

　　總之，我們應當保持與時俱進的精神，不斷發展和完善內部審計制度，加強內部審計職能，為企業的發展提供更為有效的建議和措施。

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