寫好審計報告的“五要五忌”

關(guān)于寫好審計報告的“五要五忌”

　　審計報告質(zhì)量的高低，很大程度上反映了審計項目乃至整個審計工作質(zhì)量的高低。以下是小編整理的關(guān)于寫好審計報告的“五要五忌”相關(guān)內(nèi)容，供大家閱讀學(xué)習(xí)，希望能夠有所幫助!

　　關(guān)于寫好審計報告的“五要五忌”

　　目前在基層審計工作中，有的片面地認(rèn)為審計人員的任務(wù)就是查賬，審計報告“寫”的如何不重要，因而忽視了審計人員“寫”的能力的提高，致使審計報告不能充分涵蓋審計內(nèi)容、不能客觀評價審計對象、不能綜合反映審計成果，影響了審計質(zhì)量。審計報告是審計成果的最終載體和審計質(zhì)量的集中體現(xiàn)，只有高度重視審計報告的編寫，才能不斷提高審計報告質(zhì)量，進(jìn)而提高審計工作質(zhì)量。如何寫好審計報告，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)做到“五要五忌”。

　　一、要符合規(guī)范要求，切忌華而不實。

　　規(guī)范化的審計報告是審計規(guī)范化不可或缺的重要組成部分。審計人員在撰寫審計報告時，首先是格式必須規(guī)范，內(nèi)容要素必須齊全，定量分析要有數(shù)據(jù)支持，定性分析要有適用法規(guī)支撐，對問題的認(rèn)定要從法律和政策規(guī)定的角度進(jìn)行考證，不應(yīng)帶有主觀色彩和個人好惡成分，這是最基本的要求;其次是用詞必須規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)，語言要樸實無華、一目了然，反映審計結(jié)果要實實在在地寫實，直述事實，切忌華而不實的描述，既不要夸大其辭，也不要形容、烘托和渲染，更不要拐彎抹角。

　　二、要重視謀篇布局，切忌邏輯混亂。

　　審計報告不是資料的簡單堆積，更不是問題的任意羅列。因此，在撰寫審計報告時，審計人員應(yīng)對審計獲得的資料認(rèn)真斟酌、反復(fù)推敲，精心設(shè)計好撰寫提綱，按照公文要求分清段落，突出層次性，增強報告的內(nèi)在邏輯性。在語言方面，既要概念明確、判斷正確、推理合乎邏輯、造句符合語法，又要做到意盡言止、無弦外之音;在詞語方面，詞的內(nèi)涵必須清晰、不能模糊，詞的外延要作必要的限制。同時，要注意準(zhǔn)確把握句子間的邏輯關(guān)系，避免先后顛倒、邏輯關(guān)系混亂。

　　三、要力求簡明扼要，切忌畫蛇添足。

　　審計文書實質(zhì)是法律文書的一種，簡明扼要是法律文書的共性。撰寫審計報告要以少寓多、簡潔為貴，用最少的文字、最短的篇幅表達(dá)最豐富的內(nèi)容，切不可冗長，總怕別人看不明白，畫蛇添足。對讀者一看就明白的一定要少用筆墨，當(dāng)然對讀者容易模糊的可多用筆墨，力求簡繁合理、簡明扼要無廢話。同時要避免數(shù)字連串、專業(yè)術(shù)語連篇的游戲式的表述，防止讓人越看越糊涂，摸不著頭腦。此外，還應(yīng)多用短句或長短結(jié)合的句式，以增強審計報告的簡潔性。

　　四、要突出個性特色，切忌千文一面。

　　審計報告缺乏獨立個性、寫法狀似八股、評價趨向雷同是目前部分審計人員存在的共性缺失，必須引起足夠重視。為了增強審計報告的可讀性，在撰寫審計報告時，應(yīng)針對不同的審計對象、不同的審計內(nèi)容，具體情況具體分析，切忌死板硬套、千文一面。特別是對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計是財政財務(wù)收支審計的人格化這一特性，突破以往千篇一律和千人一面的表述，另辟蹊徑，突出個性，多用能反映被審計對象個性特點的語言，拒絕標(biāo)簽式的套話，使審計報告鮮明生動而不落俗套，讀起來有新意、有個性、見文如見其人。

　　五、要堅持適度評價，切忌越權(quán)發(fā)揮。

　　審計評價是審計報告的重要組成部分，超越審計范圍的評價不僅影響審計效果，也增大了審計風(fēng)險。在對審計對象進(jìn)行評價時，一定要從審計角度出發(fā)，把握好“度”，切忌“超職能”發(fā)揮。要做到“三不評”，即對超越審計職責(zé)范圍的的事項不評，證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項不評，審計中未涉及的事項不評。不能把工作總結(jié)、個人述職述廉報告等審計證據(jù)以外的資料作為評價的依據(jù)，更不能對政治素質(zhì)、工作作風(fēng)、生活方式等方面進(jìn)行評價，如有的審計評價出現(xiàn)“政治清明、作風(fēng)過硬、工作勤奮”等用語，都是不恰當(dāng)?shù)�，�?yīng)注意克服。

　　如何寫好績效審計報告

　　績效審計是現(xiàn)代審計的標(biāo)志之一。近年來，績效審計日益為各級審計機關(guān)所重視。寫好績效審計報告，促成審計成果的轉(zhuǎn)化、利用，是擺在我們面前的重要課題。

　　一、績效審計報告撰寫的總體要求

　　由于評價對象的多樣性和綜合性，績效報告不可能是問題的簡單列舉，而是一個詳式報告，是一個說理的過程。

　　相對普通審計報告而言，績效審計報告更具有邏輯性，整個報告各部分從綜合評價、發(fā)現(xiàn)情況、依據(jù)、結(jié)論到最后提出的審計建議，都必須具有邏輯的關(guān)聯(lián)，一氣呵成、缺一不可。為達(dá)到此目的，審計報告撰寫人在撰寫審計報告初稿前、成稿后都應(yīng)與整個審計組就有關(guān)報告所述問題進(jìn)行深層次的溝通，確保報告能真實、完整地表述審計人員的想法，并能正確地傳達(dá)到被審計單位以及有關(guān)部門。報告語言要易于理解和閱讀，盡可能地簡單明了，盡量運用直率的語言，避免使用復(fù)雜的詞匯，或者一些新詞、行話或者專業(yè)術(shù)語，避免使審計報告含糊晦澀。報告表述的要求是：完整、準(zhǔn)確、客觀和有說服力，并盡可能通俗易懂和簡練。

　　二、績效審計報告的要件

　　績效審計報告目前雖無固定的格式，但通常首先應(yīng)說明審計的目標(biāo)、范圍和方法，然后主要報告審計結(jié)果，并闡明審計的依據(jù)和結(jié)論，最后提出審計建議，必要時還須反映被審計及有關(guān)單位的意見。

　　(一)相關(guān)的背景資料

　　相關(guān)的背景資料在報告中起的是一個初步說明的作用，說明該審計事項為什么值得審計注意，介紹審計實施的基本情況和被審計項目或單位的基本情況，并說明在評價績效時有哪些特別的考慮。

　　績效審計結(jié)論的根據(jù)主要是“趨勢證據(jù)”，定性多、定量少，不能量化或十分準(zhǔn)確地反映客體發(fā)生的實際情況，所以審計結(jié)論存在潛在的風(fēng)險。因此，在相關(guān)背景資料等內(nèi)容中，有關(guān)審計性質(zhì)和范圍以及目標(biāo)的描述就十分必要，因為審計報告使用者不熟悉審計工作的局限性，以及審計者與被審計者之間責(zé)任的區(qū)別，審計報告需要增加這些解釋性內(nèi)容。如：審計是依據(jù)審計準(zhǔn)則進(jìn)行的;審計是以測試為基礎(chǔ)的，而不是檢查所有的數(shù)據(jù)資料等等。必須明確績效審計不是全面的績效評價。同時，如果報告中相關(guān)證據(jù)具有局限性，審計人員應(yīng)該清楚地說明這些證據(jù)的局限性，同時應(yīng)盡量避免得出沒有把握的結(jié)論。

　　(二)審計總體評價

　　總體評價是審計人員在審計后，在全面掌握審計證據(jù)的前提下，經(jīng)過歸納、總結(jié)后，所提出的概括性的評價意見。評估政府，不是看它投入多少資源，做了多少工作，而是要考核它所做的工作在多大程度上滿足了社會、企業(yè)、公眾的需求。因此，該部分應(yīng)緊緊圍繞審計目的，根據(jù)審計證據(jù)，有所側(cè)重地對被審事項做出客觀公正的評價，與審計對象的績效有關(guān)的所有重大方面，都是政府績效審計要評價的范圍，經(jīng)濟方面的績效固不可少，社會方面的效益卻更加重要，必須予以全面反映。

　　審計評價應(yīng)做到以下兩個方面：首先，評價語言必須直觀、客觀，是一系列科學(xué)、規(guī)范、簡明的定性、定量評價;其次，審計評價必須強調(diào)可證性。評價時還應(yīng)注意以下原則：

　　一是要全面反映經(jīng)濟、社會和人的全面協(xié)調(diào)發(fā)展，不能片面地用經(jīng)濟指標(biāo)考核政府。二是既要重視反映經(jīng)濟增長的短期績效指標(biāo)，又要重視反映經(jīng)濟發(fā)展的長期績效指標(biāo)，使短期績效指標(biāo)服從長期績效指標(biāo)，注重經(jīng)濟和社會發(fā)展的可持續(xù)性。三是要注重績效與公平結(jié)合。政府利用資源的效率、效果方面的問題是績效問題，而不同主體的利益分配等則是公平問題。由于不同的利益主體對績效與公平偏好各不相同，因此，在績效審計指標(biāo)設(shè)置上，應(yīng)保持獨立性。四是定量指標(biāo)與定性指標(biāo)結(jié)合。定性標(biāo)準(zhǔn)包括國家的法律法規(guī)，黨和政府的各項方針、政策，政府主管部門有關(guān)規(guī)定等;定量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括政府預(yù)算、計劃的具體指標(biāo)，各項業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟技術(shù)指標(biāo)，以及工作效率和效果的有關(guān)相對量指標(biāo)等。

　　(三)審計發(fā)現(xiàn)的具體事項

　　該部分是用來證明上述審計評價的根據(jù)，說明審計是如何得出這些結(jié)論的，是所取得證據(jù)的匯總，逐項說明審計發(fā)現(xiàn)的支持審計結(jié)論的事實，依據(jù)已提出的事實和論點合理推斷得出審計結(jié)論和提出的審計建議。審計報告使用的語言和語氣要有利于使用者接受，使報告的使用者認(rèn)可審計發(fā)現(xiàn)問題的有效性、審計結(jié)論的合理性，以及實施審計建議的可行性。一般來說，應(yīng)該包括這樣幾個方面的要素：一是審計發(fā)現(xiàn)的事實;二是導(dǎo)致上述結(jié)果的原因及產(chǎn)生的影響;三是審計提出的針對性建議;四是被審計單位就此問題做出的適當(dāng)?shù)慕忉�，及針對審計建議采取的相應(yīng)的措施。

　　在這部分中，審計人員應(yīng)就審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)職業(yè)判斷，做出審計分析。這就要求我們審計人員深刻地理解政府績效審計工作，從績效的角度給問題定性，寫明審計發(fā)現(xiàn)問題所依據(jù)的事實、數(shù)據(jù)及分析等。一般按對績效的影響程度大小之順序排列，可將違反財經(jīng)法紀(jì)問題放在后面。

　　審計分析建議應(yīng)抓住以下三個要點：一是要抓住問題的本質(zhì)。要從大量的數(shù)據(jù)資料中歸納出規(guī)律性的東西，而不被表面現(xiàn)象所迷惑，去粗取精、去偽存真，反映出問題最核心的、最本質(zhì)的東西。二是提高分析研究的綜合性。一篇分析材料能否引起重視，發(fā)揮作用，很重要的是看反映的問題是否具有普遍性和傾向性，是否對社會生活具有較為重大的影響，只有站在全局的高度，綜合、宏觀地去看問題、分析問題，才能發(fā)現(xiàn)公共管理中可能存在的缺陷和不足。三是提高解決問題的水平。審計揭露和反映問題的最終目的是為了促進(jìn)整改，更重要的是要促進(jìn)完善制度和法規(guī)，堵塞漏洞，標(biāo)本兼治。這也是績效審計真正實現(xiàn)為公共管理決策服務(wù)的目標(biāo)，由問責(zé)查處到政策指引的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　如何寫好審計報告

　　一、條理要清晰

　　撰寫內(nèi)審報告中主要一點是重要事項優(yōu)先。以此類推，直到報告完畢，因為高層不會關(guān)注一些小問題，或者說是風(fēng)險不大的問題。在寫作中要說明為了查明什么，已經(jīng)抽查了多少數(shù)量或資料，經(jīng)過匯總、核對與分析發(fā)現(xiàn)了什么問題，事情的嚴(yán)重性（最好能說明金額數(shù)量），此舉違反了什么法規(guī)、制度及工作程序。還要有當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的解釋，以及現(xiàn)在的管理與控制狀況。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。

　　二、表達(dá)要簡明

　　審計報告寫作時盡可能多用圖表，圖形或表格能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)及文檔一目了然地展示給報告的使用者，實際工作中也恰好證實了這一點。

　　三、分析要詳盡

　　審計就是以事實與數(shù)據(jù)說話，通過對發(fā)現(xiàn)問題的匯總與分析揭示問題，以尋找原因、界定事實。

　　1、收集數(shù)據(jù)要具體。注明抽查的數(shù)量及發(fā)現(xiàn)問題多少件（單），匯總金額是多少等等，數(shù)據(jù)越具體，對后期的分析和對比就越容易，結(jié)論就越準(zhǔn)確。

　　2、分析思路要開闊。分析思路不能局限于項目之內(nèi)，公司之間，要把項目審計取得的數(shù)據(jù)放在更大的深度與廣度分析。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國范圍來看；市場信息與網(wǎng)上信息比較。通過多方多維度的對比分析，情況就會逐漸明朗。此分析方案對價格的變更等分析適用。

　　3、了解原因要深入。管理層主要是針對發(fā)現(xiàn)的問題而采取必要的管理措施，而查找事件發(fā)生的原因是內(nèi)審工作必不可少的步驟，對事情了解深入，能作出一個比較合理的原因與解釋。

　　四、歸類要合理

　　同類問題統(tǒng)一歸納，撰寫時按工作流程順序書寫。由于審計項目時間較長、審計人員較多、發(fā)現(xiàn)問題較多且復(fù)雜，在寫作報告時容易產(chǎn)生以下問題：

　　1、報告問題不按問題重要性或工作流程順序。在寫作審計報告時，一般是按工作流程順序各點分類書寫。例如，撰寫采購的內(nèi)審報告時，可以按采購部門工作流程順序書寫，即：按采購申請單、采購比質(zhì)比價、領(lǐng)導(dǎo)審批、發(fā)出訂購單、物資驗收單、財會付款等順序分類報告。

　　2、報告問題沒有分類，各類問題常常交差羅列，整篇文章讀起來雜亂無章，無法掌握重點及類別。例如，第一點講系統(tǒng)軟件出現(xiàn)的問題，第二點講工作流程的問題……第五點又講關(guān)于系統(tǒng)軟件的問題，這樣簡單的羅列無法集中深入地揭示問題和剖析問題形成的原因，自然也就無法提出好的對策和建議，報告使用者也難以歸納問題的要點，不便于執(zhí)行相關(guān)的管理措施。

　　五、建議要可行

　　提出合理、可行的建議措施。通過上述步驟，內(nèi)審報告已初具雛形，現(xiàn)在只剩下管理建議這一部分了。這一部份也很重要，如果說審計是為了發(fā)現(xiàn)問題，那么管理建議就是為解決問題而出謀劃策，建議方案水平的的高低，直接影響到管理層對問題的解決速度與決策。撰寫管理建議時最常見也最忌諱的毛病就是針對性不強，分析問題部份與管理建議之間缺乏相關(guān)性，造成建議沒有針對性，管理建議泛泛而論，沒有明確的方案與做法，沒有操作性，更不用說有效果了。如常見的有“建議加強會計法合同法的學(xué)習(xí)，提高自覺遵守國家法律法規(guī)的意識”、“建議進(jìn)一步完善公司管理制度，加強內(nèi)控管理”等等。

　　常見問題：

　　一、語言意思表達(dá)不準(zhǔn)確

　　例1：“分公司續(xù)期業(yè)務(wù)部內(nèi)勤40人，外勤319人，營銷部內(nèi)勤人數(shù)195人，外勤2711人應(yīng)該是“分公司續(xù)期業(yè)務(wù)渠道或營銷業(yè)務(wù)渠道而不是“部門”。

　　例2：保費“連續(xù)四年呈增長態(tài)勢”與“連續(xù)四年正增長”兩種表達(dá)方式有不同的含義，“增長態(tài)勢”也可能個別年份有下降的可能。

　　二、過于籠統(tǒng)，不能反映真實情況

　　例1：“2012年個險渠道未完成年度任務(wù)未完成年度任務(wù)也有不同情況，如完成98%和60%是有明顯差別的。

　　三、用詞重復(fù)，影響表達(dá)效果

　　例1：“以持續(xù)有效組織發(fā)展為重點，加強業(yè)務(wù)隊伍建設(shè)，以部組合格達(dá)標(biāo)為重點&rdquo同時出現(xiàn)兩個“重點”。

　　四、照搬總結(jié)或述職報告，未進(jìn)行客觀核實

　　例1：“XX支公司開業(yè)人力達(dá)到220人，開業(yè)保費達(dá)到162萬元；XX支公司開業(yè)人力達(dá)到82人，開業(yè)保費達(dá)到55萬元；創(chuàng)造分公司機構(gòu)籌建時的最好成績�！�

　　五、標(biāo)題擴大職責(zé)范圍

　　例1：某分公司副總經(jīng)理離任報告中，“公司經(jīng)營業(yè)績達(dá)成及業(yè)務(wù)品質(zhì)方面”、“公司財務(wù)預(yù)算執(zhí)行及財務(wù)管控方面&rdquo副總經(jīng)理僅分管個別業(yè)務(wù)渠道，標(biāo)題不能帶“公司”。

　　六、離任審計報告定性未貼近對管理責(zé)任的界定

　　例1：某分公司副總經(jīng)理離任報告中對宣傳課件問題的描述“個險產(chǎn)說會宣傳課件存在不合規(guī)現(xiàn)象&rdquo是對現(xiàn)象的描述，未貼近管理責(zé)任，如可描述為“宣傳課件未嚴(yán)格按照監(jiān)管要求進(jìn)行管理”。

　　七、語句不通順，因果關(guān)系不清晰

　　例1：“通過加強營銷文化建設(shè)，所協(xié)管的個險渠道及分管的續(xù)期渠道業(yè)務(wù)收入有效增長…&rdquo通過文化建設(shè)保費收入就能有增長？“通過…所協(xié)管渠道”的邏輯關(guān)系也存在問題。

　　八、定性標(biāo)題未能涵蓋所有的問題描述

　　例1：“存在承諾給付投保人合同外利益及利益演示不合規(guī)的情況。抽查發(fā)現(xiàn)XX課件及XX中支5名業(yè)務(wù)員展業(yè)包攜帶的公司統(tǒng)一印制的產(chǎn)品計劃書中，業(yè)務(wù)員自行將低檔利益演示刪除，未按監(jiān)管要求設(shè)置高中低三檔利益演示。個險產(chǎn)說會課件中承諾給予合同以外的利益，累計發(fā)現(xiàn)17個課件，均沒有產(chǎn)說會視頻，…”沒有產(chǎn)說會視頻的問題未寫入定性。

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