稅收籌劃論文
在日常學習和工作中，大家都嘗試過寫論文吧，借助論文可以達到探討問題進行學術(shù)研究的目的。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？下面是小編整理的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
稅收籌劃論文1
依法納稅是每個企業(yè)應盡的社會義務，但作為獨立核算的經(jīng)濟單位，企業(yè)又有其自身利益，其生產(chǎn)經(jīng)營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。
1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義
稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)規(guī)避風險，提高經(jīng)濟效益。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅收成本的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比如說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學習稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠發(fā)展來看，稅收籌劃的意義越來越大。
2.理論概述
2.1稅收籌劃的含義
所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導，結(jié)合企業(yè)的自身發(fā)展情況，以稅收利益最大化為目標，選擇最合適的納稅方案，用以處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的基礎(chǔ)上還包括避稅籌劃。
2.2稅收籌劃涉及的總體原則分析
2.2.1合法性原則合法性原則是企業(yè)進行稅收籌劃的首要原則，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表現(xiàn)在三個方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟法規(guī)要求;三是時刻關(guān)注國家法律、法規(guī)政策的變更。
2.2.2事先籌劃原則稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來指導企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對稅收的預測和計劃，事中的涉稅側(cè)重的是對整個方案的控制和實施，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析。
2.2.3系統(tǒng)性原則企業(yè)在進行稅收籌劃的時候，要注重整體性原則，時刻維護企業(yè)的整體目標，同時要關(guān)注企業(yè)的發(fā)展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。
2.2.4財務利益最大化原則企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟效益和價值的最大化，則應考慮稅收籌劃的直接成本和機會成本，考慮是否會有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風險的產(chǎn)生。籌劃過程應以企業(yè)長遠發(fā)展為目標，考慮長遠利益。
2.2.5綜合平衡原則稅收籌劃不是一項單一的財務活動，作為企業(yè)財務管理中一項重要的組成部分，稅務籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務目標，并為之服務，注重綜合平衡。假若企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應的提高，而不為企業(yè)長遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。
3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題
目前，我國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著以下幾個問題。
3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱
企業(yè)在稅收籌劃上存在認識不足，且籌劃意識薄弱的問題，主要表現(xiàn)在三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務人員認識不足，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收成本控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍了解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。
3.2稅收籌劃的事前預測與重點把握不當
目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進行稅收籌劃時，缺乏分析，對稅收籌劃重點把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在項目完成之后，才會去考慮賬務處理達到節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預測不夠造成的被動效果。
3.3稅收籌劃的成本收益分析相對不足
稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對稅收籌劃的成本效益分析不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時，企業(yè)所付出的代價是否已經(jīng)遠遠超過企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所忽視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會為企業(yè)帶來經(jīng)濟收益，反而會擾亂企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機制，阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，得不償失。［1］
3.4對稅收籌劃的風險認識不足
稅收籌劃作為一種預測性的計劃決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的忽視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導，那就是過分信任稅務籌劃機構(gòu)，而忽視了其本身存在的風險。
4.稅收籌劃方案建議
4.1提高認識，加強稅收籌劃人才隊伍建設(shè)
目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國十分缺乏，相關(guān)部門應將專業(yè)人才隊伍的建設(shè)提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建設(shè)重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓制度和政策。一是，定期組織學習國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務人員進行稅收籌劃的在職崗位培訓，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷提高業(yè)務素質(zhì)和水平;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進行系統(tǒng)的探討和學習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲備和完善，為更好地實現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建設(shè)儲備力量。
4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策
4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比如，針對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年［8］。
4.2.2地點的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比如經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。
4.2.3投資方向的選擇我國對下列企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來源于我國對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整要求。
4.3合理規(guī)避稅收籌劃風險
稅收籌劃風險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預測風險，避免不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應的對策，以實現(xiàn)規(guī)避風險的目的。規(guī)避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務活動的聯(lián)系，時刻注意企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展動向，控制好成本與收益的關(guān)系，以期實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。
4.4延期納稅
遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務機關(guān)審批，可將其應納的稅款推遲一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零成本的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進行資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出現(xiàn)在下列這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后若干個納稅期內(nèi)分期進行計稅和納稅，還有就是對取得高所得的年度應納稅款進行分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風險。
5.結(jié)論
稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一項重要組成部分，已得到社會各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場經(jīng)濟飛速發(fā)展，稅收法制化進程不斷加快的大環(huán)境下，越來越多的企業(yè)選擇采用稅收籌劃，來發(fā)揮其稅收杠桿作用，創(chuàng)造企業(yè)價值的最大化。稅收籌劃并不等于偷稅漏稅，企業(yè)應把握稅收籌劃的總體原則，在國家法律、法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，選擇合適的稅收籌劃方案，提升企業(yè)經(jīng)濟效益，增強企業(yè)核心競爭力。順應國家政策導向，使稅收籌劃的運用更具理性，則是我們每個納稅企業(yè)的責任和義務。
稅收籌劃論文2
摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進行科學籌劃。為推動我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會經(jīng)濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關(guān)注醫(yī)療改革問題。現(xiàn)階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質(zhì)量得到了進一步提升，因此對醫(yī)療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術(shù)的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的納稅金額減少，進而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術(shù)創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當技術(shù)研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業(yè)很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關(guān)法律政策，進而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導致企業(yè)面臨著稅收稅負問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導致企業(yè)受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關(guān)部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識
結(jié)合當前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關(guān)政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結(jié)合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱
現(xiàn)階段，有關(guān)醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關(guān)政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關(guān)于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設(shè)備都具有一定的相似性，重復性的設(shè)備占據(jù)多數(shù)，進而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務政策的認知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關(guān)注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結(jié)合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業(yè)無法及時對當前稅務籌劃方案進行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建財務人員工作管理制度，使企業(yè)財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關(guān)系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關(guān)法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結(jié)合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內(nèi)容進行對比調(diào)整，當企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當前經(jīng)營現(xiàn)狀和當前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結(jié)合企業(yè)面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經(jīng)濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經(jīng)濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進而為企業(yè)帶來更多利潤。現(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務風險并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結(jié)合企業(yè)財務管理目標執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負擔。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側(cè)重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調(diào)整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結(jié)合企業(yè)短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
5結(jié)語
總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當前稅務籌劃工作開展關(guān)系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關(guān)注當前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財務管理目標制定財務籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔，避免稅收風險發(fā)生，進而推動醫(yī)療器械企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。
參考文獻
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稅收籌劃論文3
一、稅收籌劃與涉稅風險
1.在稅收政策方面存在的風險相關(guān)稅收政策的出臺與執(zhí)行都有一定的時效性，如果稅收籌劃過程中不把握稅收政策的時效性，那么涉稅風險必然存在。目前，我國規(guī)定稅收稅種可以根據(jù)不同的納稅人采取不同的納稅與計稅方法，優(yōu)惠的稅收政策只有符合規(guī)定特征或條件的納稅人才能享有。優(yōu)惠的稅收政策能夠給企業(yè)某項稅收優(yōu)惠或利益增加，但同時也會限制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，大大降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的靈活性。優(yōu)惠的稅收政策不是一成不變的，優(yōu)惠稅收政策根據(jù)社會經(jīng)濟的發(fā)展水平和人們的生活水平發(fā)生相應的變化，相關(guān)稅收政策、稅收措施發(fā)生變化，這使企業(yè)稅收籌劃的難度加大，甚至導致企業(yè)稅收籌劃失敗。
2.在企業(yè)經(jīng)營信譽方面存在的風險現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，企業(yè)經(jīng)營的信譽在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃在信譽方面的風險表現(xiàn)在企業(yè)不確定的稅收籌劃使企業(yè)承擔名譽損失與信用危機。企業(yè)一旦被認定為逃稅偷稅或信譽黑戶，這會使企業(yè)成為稅務機關(guān)稽查工作的重點對象，嚴格苛刻的稅收活動反而增大企業(yè)稅收應付成本，信譽損失危害到與其他企業(yè)的合作，最終影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和其市場份額。
3.在法律方面存在的風險稅收籌劃措施方案在設(shè)計制定過程中可能存在著法律方面的風險，主要是承擔法律相關(guān)責任的不確定性。稅收籌劃是依據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)來進行的，通過稅收政策中的法律等漏洞與相關(guān)的優(yōu)惠稅收政策來達到企業(yè)減稅的目的。由于優(yōu)惠稅收政策有一定的特征條件，企業(yè)要想享受優(yōu)惠稅收政策來減少稅負，這就需要符合特征條件，并限制了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)在稅收籌劃過程中不能夠很好地把握合理避稅的度，這導致很多企業(yè)的避稅行為成為逃稅偷稅，而偷稅逃稅需要企業(yè)納稅人承擔相關(guān)的法律承認，逃稅偷稅嚴重的話還要承擔刑事責任，另外，還要補齊應繳稅款與相關(guān)罰款。
4.在行政執(zhí)法方面存在的風險相關(guān)稅務機關(guān)行政執(zhí)法上的偏差導致企業(yè)稅收籌劃實施過程中的風險，涉稅風險影響企業(yè)的稅收籌劃，嚴重的話導致稅收籌劃失敗。稅務機關(guān)與企業(yè)納稅人的法律地位相同，但在稅收法律上的權(quán)利與義務不同，兩者是管理者與被管理者的對等關(guān)系，因此，稅務機關(guān)對企業(yè)納稅籌劃方案、合理性、通過率以及利益多少等都有一定的認定權(quán)。另外，稅務機關(guān)的行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這導致出現(xiàn)稅收政策偏差問題。
二、稅收籌劃中涉稅風險的防范策略
(一)稅收籌劃要合理，以防涉稅風險
稅收籌劃工作有一定的復雜性，為了保證稅收籌劃的合理科學性，企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略應包括防范涉稅風險的控制防范措施，并提高企業(yè)經(jīng)營管理者籌劃意識，規(guī)劃統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)企業(yè)的財務風險與稅務風險管理，使企業(yè)在國家法律法規(guī)下正常地進行經(jīng)營管理活動。
(二)完善稅收籌劃的風險管理機制，評估納稅，降低涉稅風險率
納稅指標可從稅務機關(guān)對納稅人納稅的稅負指標以往的判斷計算中得到，主要包括企業(yè)納稅人的成本、利益、資產(chǎn)累計、費用以及收入等會計信息。企業(yè)要充分了解稅務機關(guān)的納稅指標，并把企業(yè)的收入、成本、利潤以及資產(chǎn)等控制在合理安全的范圍內(nèi)，設(shè)置合理的財務風險與稅務風險預警值，保證企業(yè)稅收籌劃的合理性。根據(jù)納稅指標的預警值，企業(yè)合理調(diào)整稅收籌劃措施，評估納稅，從而減少稅收籌劃中的涉稅風險。
(三)建立健全稅收法律法規(guī)
企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策與稅收方面的法律漏洞來實現(xiàn)減少稅負，這在一定程度上完善了稅收方面的法律法規(guī)，并使企業(yè)加深了對稅收政策的認識，嚴格清楚界定稅收籌劃的性質(zhì)，做好稅收調(diào)控來進行企業(yè)投資經(jīng)營等活動，而國家通過稅收經(jīng)濟調(diào)控功能來實現(xiàn)國家稅務的正常運行。另外，為了完善稅收法律，大力支持合理的企業(yè)稅收籌劃，國家可用優(yōu)惠的稅收政策來引導企業(yè)合理稅收籌劃，減少稅務機關(guān)的法律權(quán)限，加強稅法執(zhí)行力度，促使企業(yè)合理避稅，保障其正常健康發(fā)展。
(四)提高稅務機關(guān)行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)所得稅制度
提高稅務機關(guān)行政執(zhí)法人員的職業(yè)素質(zhì)，減少稅收政策的偏差，從而使企業(yè)依據(jù)稅收政策的稅收籌劃行為更加合理、科學。政府建立健全企業(yè)所得稅制度，方便了稅務機關(guān)征收稅務工作的開展，利于使企業(yè)經(jīng)營所得的稅收分配更加合理，避免了企業(yè)經(jīng)營資源的浪費，協(xié)調(diào)、統(tǒng)一經(jīng)濟發(fā)展區(qū)域的稅收標準，促使納稅企業(yè)所在區(qū)域的經(jīng)濟貿(mào)易的發(fā)展，從而大力提高企業(yè)經(jīng)濟效率。
三、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)做好稅收籌劃過程中的涉稅風險防范措施，保持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的靈活性，發(fā)揮稅收籌劃的積極作用從而規(guī)避涉稅風險，實現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化，提高企業(yè)的社會經(jīng)濟效益。
稅收籌劃論文4
我國的小微企業(yè)占國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的98%，為推動就業(yè)，促進我國經(jīng)濟發(fā)展，維護社會安定和諧起到了不可或缺的重要作用。近些年來，小微企業(yè)由于稅負重，融資難，很多企業(yè)舉步維艱。因此，如何靈活而充分地運用國家給予的稅收優(yōu)惠政策來降低納稅成本，是小微企業(yè)在運營和發(fā)展中需要解決的重要問題。
一、小微企業(yè)稅收籌劃的概述
（一）小微企業(yè)稅收籌劃
小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標標準進行劃分的。按照財政部和國家稅務總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》，主要包括：工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。所謂稅收籌劃亦稱“稅務籌劃”“納稅籌劃”，是指納稅人為達到節(jié)稅目的而制定的科學節(jié)稅規(guī)劃，也就是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒訙p輕或化解納稅風險的籌劃。
（二）稅收籌劃對小微企業(yè)的影響及意義
1.稅收籌劃有利于小微企業(yè)實現(xiàn)利益最大化。稅收的無償性決定了稅收對于企業(yè)來說必然是越少越好。稅收籌劃通過稅收方案的比較選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配的資金，有利于實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。
2.稅收籌劃有助于小微企業(yè)改善經(jīng)營方式。小微企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時，要有前瞻性、長遠性，同時遵循成本效益原則，才能實現(xiàn)利益最大化的目標。只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件且當稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的。在稅收籌劃的過程中，企業(yè)的經(jīng)營方式也在朝著更加合理的方向發(fā)生改變。
3.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平。小微企業(yè)在規(guī)模和資金方面都存在諸多限制，公司內(nèi)部有很多制度都不夠規(guī)范，然而在進行稅收籌劃時，必然要建立健全企業(yè)財務會計制度，提高企業(yè)的會計管理水平，這樣必將使企業(yè)財務管理水平不斷提高，從而提高企業(yè)整體的經(jīng)營管理水平。
4.稅收籌劃有助于提高小微企業(yè)納稅意識，增加后續(xù)稅源。企業(yè)通過稅收籌劃得來的是正當合法的利益，沒有偷稅漏稅的風險。企業(yè)通過稅收籌劃保障了自己的合法權(quán)益，有利于增加納稅人自覺納稅的意識和稅收法制觀念，這就為增加后續(xù)稅源提供了必要條件。
5.稅收籌劃有助于小微企業(yè)防范或降低涉稅風險。稅收籌劃建立在合法的前提下，因此依法設(shè)立完整規(guī)范的會計賬證表，準確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提；會計賬證表健全、規(guī)范，會計處理準確合法，這就在減輕稅負的同時大大降低了涉稅風險。
（三）我國小微企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀
近些年來，我國小微企業(yè)雖然數(shù)量上在持續(xù)增加，但因為經(jīng)營狀況困難導致停產(chǎn)甚至倒閉的情況也屢見不鮮。究其原因，一方面稅負重，融資難，另一方面稅收籌劃意識不強。據(jù)統(tǒng)計，小微企業(yè)對銀行的信貸使用率不到30%，融資成本高達40%到50%的年利潤，而國家也沒有系統(tǒng)的稅收政策來減輕小微企業(yè)的壓力，加上小微企業(yè)自身存在一些問題和缺陷，以及各種隱性顯性的稅收負擔，致使企業(yè)運行成本愈來愈高，利潤空間愈來愈小，雖然意識到了稅收籌劃的重要性，但納稅籌劃工作卻因種種問題難以開展，企業(yè)困境依然。
二、小微企業(yè)稅收籌劃的改進建議
（一）提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強其稅收籌劃意識
企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對整個企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營銷的同時也要重視財務工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長遠利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤最大化。在面對政策性市場，管理者要高瞻遠矚，積極爭取稅收優(yōu)惠政策。
（二）增強對企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓，提高人員素質(zhì)
現(xiàn)階段，我國稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應重視財務管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時間加強對內(nèi)部人員稅收籌劃的學習、培訓，另一方面，應積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團隊。最后，財務人員也應該加強相關(guān)業(yè)務知識的學習，不斷提升自身業(yè)務水平，了解國家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實際情況充分利用國家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進行稅收籌劃。
（三）規(guī)范會計核算行為
對于小微企業(yè)涉稅事項應該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會計處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會計處理方法作為企業(yè)基本的會計處理方法。同一個經(jīng)濟事項有時會存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法對于企業(yè)的財務經(jīng)營狀況又會有不同的影響，當然這些會計處理方法都是被稅法所認可的。《企業(yè)會計準則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會計處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當?shù)臅嬏幚矸椒ㄟM行稅務籌劃，以此來達到獲得稅收收益的目的。同時企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務相分離的原則，不能任人唯親，避免因為管理者公私不分，造成核算主體不清晰，違反會計法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。
（四）統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策
稅務籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國家應重視小微企業(yè)這個社會經(jīng)濟群體，各個政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級次，擴大對小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個寬松的條件。其次，國家應根據(jù)實際情況進一步修訂法律法規(guī)政策中表達不明、含糊不清的地方，簡便操作步驟，簡化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動國家經(jīng)濟更加繁榮，切實做到有法可依，有法必依。再次，國家對小微企業(yè)的扶持政策要保持相對穩(wěn)定性，建立專門針對小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認定標準，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進國家整體經(jīng)濟實力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會資源配置。
三、結(jié)束語
在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)都是獨立核算、自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，追求利益最大化是企業(yè)的最終目標。小微企業(yè)在整個國民經(jīng)濟中占據(jù)著重要地位，對我國整體經(jīng)濟的發(fā)展起著重要的推動作用。稅收籌劃雖然在西方國家已有很長的研究歷史，但是在國內(nèi)尤其是小微企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展還不成熟。由于小微企業(yè)自身的弱點，使得其更容易在稅收籌劃方面存在問題。因此在小微企業(yè)內(nèi)部開展一場稅收籌劃方法的探討，促使小微企業(yè)能夠靈活利用稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負擔，增加企業(yè)利潤是目前亟待解決的一件大事。
稅收籌劃論文5
在高新企業(yè)的財務綜合管理當中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構(gòu)成部分，對企業(yè)自身的長久良性發(fā)展有著密切的聯(lián)系，同時和企業(yè)的正常生產(chǎn)運行等多個方面也有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的稅收籌劃做為一項較為繁雜的系統(tǒng)性工作，這就要求有關(guān)人員在具備扎實的稅收理論知識與實踐操作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上還應對高新企業(yè)自身的實際生產(chǎn)運行狀況及企業(yè)內(nèi)部具體的資金運行活動充分的熟悉，才能夠制定出合理的'適合企業(yè)自身的納稅計劃，同時還能夠依據(jù)企業(yè)自身的具體狀況做出客觀有效的評價。
一、現(xiàn)階段的高新企業(yè)當中進行稅收籌劃的特點分析
1。 高新企業(yè)進行納稅的特征
高新企業(yè)是近幾年來才出現(xiàn)的一種企業(yè)類型，這種企業(yè)重點從事高新技術(shù)的研發(fā)以及生產(chǎn)和經(jīng)營；高新企業(yè)在進些年來的不斷發(fā)展當中逐漸的總結(jié)出了以下特征：
（1） 高新企業(yè)通常是具備知識密集和技術(shù)密集型的企業(yè)實體；
（2） 企業(yè)在生產(chǎn)和運行的當中運營生產(chǎn)活動風險性和資金成本投入巨大的特性；
（3） 正是因為高新企業(yè)具有資金成本投入巨大和規(guī)模較大的特性所產(chǎn)生的經(jīng)濟效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報具備極高的增值性特征，國家的政府方面對于高新企業(yè)的發(fā)展也非常重視，對其在稅收方面給予了較多的優(yōu)惠政策，比如降低對高新企業(yè)稅收的稅率和適當?shù)臏p免一些稅金等等；企業(yè)自身只有在生產(chǎn)和市場運行當中取得了一定的經(jīng)濟效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受國家給予稅收方面的優(yōu)惠政策，所以對企業(yè)來獲得越高的盈利額所享受的優(yōu)惠稅收減免額度也就越高，然而對于部分虧損的企業(yè)和盈利而較低的企業(yè)來說沒有產(chǎn)生有效的激勵作用；由于國家給予高新企業(yè)稅收方面的扶持政策在高新企業(yè)剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來的實惠，在企業(yè)成立和發(fā)展的初始階段企業(yè)將研發(fā)技術(shù)以產(chǎn)品的形式投入到市場當中獲得一定的經(jīng)濟效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業(yè)的資金方面帶來了一定的壓力，因此企業(yè)自身就應在財務管理工作當中依據(jù)自身企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的特點并且結(jié)合政府給予的稅收政策，進行充足的考慮之后再做出適合企業(yè)自身特點的稅收籌劃計劃。
2。 企業(yè)在制定稅收規(guī)劃的過程中應遵循的基本原則
在制定企業(yè)稅收籌劃的進展當中以及高新企業(yè)稅收的特征，要與企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和盈利狀況有機的結(jié)合，把減少納稅金額為目標在法律法規(guī)允許基礎(chǔ)上進行科學合理的規(guī)劃和設(shè)計，繼而使企業(yè)的經(jīng)濟利益得到提高，但是在規(guī)劃稅收籌劃時必須遵循下述幾項基本原則：
①確保稅收規(guī)劃符合法律法規(guī)的規(guī)定，只有合法的稅收籌劃才能夠?qū)ζ髽I(yè)的長遠發(fā)展起到良性的促進作用也是最根本的必要條件，同時避免企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；因此企業(yè)在制定多個納稅計劃的最基本前提就是依法制定依法執(zhí)行和落實，從備選的多個納稅計劃當中選用最合理的稅收方案；
②企業(yè)自身所制定的稅收規(guī)劃應具備一定的預測性；由于高新企業(yè)作為一個新興的企業(yè)類型，在資金投入生產(chǎn)經(jīng)營方面有著較高的風險性所獲得的經(jīng)濟效益也極高；因此在企業(yè)進行資本收集和項目投資前要對稅收這一因素進行充分的考慮，以此為前提制定出企業(yè)自身最適合的稅收籌劃方案；③企業(yè)自身所制定的稅收籌劃方案應具備明確的目標，就是使企業(yè)盡可能的或和更高的經(jīng)濟利益；稅收籌劃的目標性主要體現(xiàn)在將企業(yè)納稅的時間向后拖延與選用最適合企業(yè)自身的納稅計劃等多個方面。
二、在企業(yè)財務管理的視野當中提高企業(yè)稅收籌劃的具體策略
1。 嚴格的貫徹和履行國家與稅收有關(guān)的法律法規(guī)
高新企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的財務管理工作要對稅收相關(guān)的法律法規(guī)充分的了解和熟悉，同時嚴格的貫徹和落實稅收有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，遵循法律規(guī)章制度進行經(jīng)濟行為活動；同時稅收籌劃相關(guān)工作的展開也應嚴格的遵循法律法規(guī)的基本內(nèi)容來切實的執(zhí)行，一旦超出了法律規(guī)定的界限觸犯了法律出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，這對于企業(yè)長久的發(fā)展有著嚴重的不良影響；國家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當中規(guī)定納稅人義務的同時也給予了納稅人相應的權(quán)利，目的在于使我國的稅收秩序得到合理的平衡和穩(wěn)定。
2。 提高企業(yè)稅收籌劃的全面性
企業(yè)在制定稅收籌劃方案時要充分的結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)運營狀況和經(jīng)濟條件等因素進行綜合性的統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體的角度出發(fā)顧全企業(yè)長遠發(fā)展和大局制定出科學合理的適合企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展的納稅計劃，進一步的提高企業(yè)稅收籌劃的全面性；由于在部分企業(yè)制定稅收籌劃方案當中經(jīng)常會出現(xiàn)和自身經(jīng)濟運行矛盾的情況，還有和企業(yè)自身發(fā)展目標互相沖突的現(xiàn)象，出現(xiàn)此類問題的根源就是在制定稅收籌劃時沒有從整體的角度進行周全考慮，所以說企業(yè)制定稅收籌劃方案的時候應從企業(yè)發(fā)展目標和總體的角度進行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。
3。 對國家給予高新企業(yè)的扶持政策要充分的利用起來
國家通過宏觀調(diào)控的手段對高新企業(yè)做出了較多的扶持和優(yōu)惠政策，目的在于使國家的總體經(jīng)濟水平得到更好的發(fā)展；現(xiàn)今是市場經(jīng)濟高新企業(yè)可以對對國家給予高新企業(yè)的優(yōu)惠政策充分的進行利用，這當中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產(chǎn)折舊等各種扶持政策；高新企業(yè)作為國家重點培養(yǎng)和扶持的產(chǎn)業(yè)之一，在未來一定會給出更多更好的優(yōu)惠政策，因此作為高新企業(yè)自身來要結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)點和特長對優(yōu)惠政策加以利用，切實的提高自身經(jīng)濟效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
三、結(jié)語
總而言之，國家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當中規(guī)定納稅人義務的同時也給予了納稅人相應的權(quán)利，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時應具備合法性、預測性以及全面性，繼而切實的提高企業(yè)自身經(jīng)濟效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。
稅收籌劃論文6
一、稅收的重要性及績效工資稅收的相關(guān)規(guī)定
1.事業(yè)單位績效工資稅收的組成事業(yè)單位績效工資稅收一般情況下包括兩種類型，一是個人工資、薪金的稅金，另一種是個人一次性發(fā)放的全年獎金的所得稅。而事業(yè)單位績效工資包含這兩種類型的主要原因是績效工資是以在事業(yè)單位工作的個人的主要工資為主要工資內(nèi)容的，而其所獲得的獎金，是因為單位根據(jù)不同人員在不同工作崗位具有不同的工作效用，而在這不同的工作效用中，每個人的完成工作情況、工作的環(huán)境、工作的難易程度、工作的責任大小以及突發(fā)情況發(fā)生的處理方式同樣不一樣的，而單位對一些工作積極、工作態(tài)度認真的工作人員，會在全年結(jié)束時，發(fā)放一定量的獎金，這是對他們績效考核的結(jié)果，也是單位對他們的工作的肯定與感謝，以及對他們未來工作的鼓勵與激勵。而這個“獎金”，也是事業(yè)單位工作人員通過自己工作的個人所得。根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些獎金同樣需要按照法律的規(guī)定繳納稅款。而一些拒不繳納稅款的行為，按照法律規(guī)定是違法的。
2.事業(yè)單位績效工資稅收的規(guī)定在上文的分析中可以得知，事業(yè)單位績效工資分為了2種主要類型，那么，績效工資的稅收同樣也分為了2種。一種是對工資或薪金征收的所得稅。根據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，工資、薪金的收入是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。這是事業(yè)單位工作人員個人月收入的主要組成成分，也是其最有可能繳納稅收的地方。根據(jù)我國《稅法》的相關(guān)規(guī)定，個人每月需要繳納的個人所得稅是個人的工資或薪金扣除其所承擔的醫(yī)療保險金、失業(yè)保障金、基本養(yǎng)老金與住房公積金(即“三險一金”)后，再減去3500元，這樣所剩余的錢就是其個人所得中需要繳納稅款的部分。而根據(jù)我國《稅法》的規(guī)定，這些需要繳納稅款的錢是按照九級超額累進稅率計算并繳納的。換句話來說，假若事業(yè)單位中的某位工作人員每月工資或薪金扣除“三險一金”和3500元后并沒有剩余，那么他便不需要繳納這部分的個人所得稅了。這種稅收的規(guī)定，不僅保護了低收入人員的利益，同時又使中等收入和高收入人群履行了自己作為納稅人的義務。第二種是對其個人所得的全年一次性獎金進行征稅。根據(jù)查閱相關(guān)資料，全年一次性獎金的具體規(guī)定是事業(yè)單位等根據(jù)工作人員個人的全年考核綜合情況，根據(jù)其對事業(yè)單位全年經(jīng)濟效益帶來的影響，向其發(fā)放的一次性獎金。而這一次性獎金可以通過年終加薪、實行年薪制或績效工資等多種辦法進行發(fā)放。而對事業(yè)單位工作員工的這種所得進行征稅的方法具體又有兩種。一種是將一個月內(nèi)發(fā)放的屬于年度性的名目不同的獎金，作為一次性獎金收入，按12個月分解后確定適用稅率和相應的速算扣除數(shù)并據(jù)此全額計算納稅，另一種是在不同月份發(fā)放，納稅人可選擇其中一個月取得的年度獎金進行計算納稅。
二、事業(yè)單位績效工資稅收籌劃技術(shù)
(一)績效工資稅收籌劃技術(shù)的含義
稅收籌劃技術(shù)是指納稅人使用一定的方式方法，在合法合理的情況下，使自己盡可能少的繳納稅款的知識與技術(shù)。換句話說，假若納稅人能夠熟練的掌握這種方法，那么納稅人將有可能使自己“納稅人”的身份轉(zhuǎn)變?yōu)椤懊舛惾恕薄．斎唬@種方法不同于那些為了減少繳納稅款而偷稅漏稅的違法行為。績效工資稅收籌劃技術(shù)一般包括免稅技術(shù)、扣除技術(shù)、稅率差異技術(shù)等。
(二)績效工資稅收籌劃技術(shù)的具體內(nèi)容
免稅技術(shù)也是最為實用的技術(shù)，它是指納稅人熟練掌握各種相應的稅收政策，并對這些稅收技術(shù)進行合理合法的運用，使得納稅人的稅率相應地降低，而當納稅人的稅率降低，那么納稅人需要繳納的稅款便變相的減少了。當然，納稅人還可以通過參加一些免稅的活動來達到自己免稅的目的。在我國相關(guān)的規(guī)定中，有以下幾大類個人所得是免稅的。一是基本的養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。相對于“三險”而言，住房公積金的免稅具有一定的范圍。我國的住房公積金可分為單位繳納和個人繳納兩個部分，在我國的相關(guān)規(guī)定中，單位和個人繳納的住房公積金分別應當在不超過雇員上年度月平均工資12％(可小于等于百分之十二)，雇員實際繳納存儲的住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，然而，單位和雇員共同繳納存儲的住房公積金月平均工資，不允許超過其工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。二是政府對特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼等進行免稅政策，這種政策是政府對弱勢群體照顧的方式之一，也是政府表示自己對學術(shù)研究者的鼓勵與感激的方式之一。最后一種是不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入不征稅，而這些不屬于納稅人本人工資、薪金的項目具體包括：、差旅費津貼、獨生子女補貼、誤餐補助等。當然，納稅人在使用免稅技術(shù)時，應該本著誠實守信的原則，萬不可為了自身利益，在報稅時，將原本屬于個人所得的內(nèi)容歸屬到免稅范圍內(nèi)。假若這樣做，納稅人不僅沒有履行自己的納稅的義務，更是有了違法的行為。當然除了免稅技術(shù)還有扣除技術(shù)和稅率減稅奇數(shù)，扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而相對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。這種技術(shù)一般包括提供培訓機會、轉(zhuǎn)化費用和提供周轉(zhuǎn)住房三種。而稅率減稅技術(shù)利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。
三、結(jié)語
納稅是每個中國公民的基本義務，作為時刻享受國家服務與福利的中國公民，應該具有一定的主動納稅意識，因為納稅歸根結(jié)底最后也是造福了自己。而作為我國基礎(chǔ)的事業(yè)單位，更是應該帶頭做好納稅工作，在利用績效工資的稅后籌劃技術(shù)降低自己的稅款的同時及時且準時的繳納稅款。
稅收籌劃論文7
一、醫(yī)院稅收籌劃思路
1.充分計列扣除項目建設(shè)稅基
在我國無論哪個稅種其納稅額度都應該和收入額度保持正相關(guān)關(guān)系。醫(yī)院為了降低納稅開支，可以結(jié)合本院實際情況減少確定的收入額，它是醫(yī)院稅收籌劃的常用方法也是相對比較重要的方法。但是，這種方法在籌劃過程中并不通過做假的賬、亂列成本、費用等，那樣便不是籌劃而是偷稅。醫(yī)院稅收籌劃從大的角度來說是充分列計扣除項目以減少稅基。因此，醫(yī)院在購進藥物、儀器、設(shè)備時應該慎重考慮是否能夠取得增值稅專用發(fā)票或抵扣的憑證。
2.適用低稅率的籌劃
醫(yī)院在運行過程中和應納稅額直接相關(guān)的還有稅率。稅率的基本形式類型比較多，常見的有：比例稅、定額稅、超額稅等。而適用低稅率則是籌劃的又一個基本的技術(shù)。目前，我國適用低稅率主要有以下兩種情況，具體如下：(1)享受優(yōu)惠政策。(2)和收入額關(guān)系密切。如：職工在工作過程中個人所得稅的工資薪金收入采用超額累進稅率，職工收入越高，適用的稅率也就越高。
3.延期籌劃
對于醫(yī)院而言，如果不能少納稅，晚納稅也是好的。這種做法從大的角度來說好比醫(yī)院無償占用一筆稅款，或者說醫(yī)院取得無息貸款。但是，延期籌劃也應該建立在符合我國稅收政策基礎(chǔ)上呢，對于不具備條件而延期申報納稅，將會加收滯納金，必要時給予罰款等處罰。醫(yī)院應該根據(jù)本院情況評定本院是否符合延期籌劃要求，且最長期限為3個月。
二、如何運用會計政策籌劃醫(yī)院稅收
1.選擇存貨計價方式
對于醫(yī)院來說，存貨計價可供選擇的方案相對比較多，在實行比率稅制的情況下，對存貨計稅方式進行選擇時必須充分考慮市場物價因素對價格可能產(chǎn)生的影響。對于一些藥品和衛(wèi)生器材而言在藥品的原材料等進價出現(xiàn)上漲時，可以選擇后進先出法計價，使得期末存貨成本得到下降而本期存貨賣出成本得到提高，這樣能夠保證醫(yī)院繳納額相對比較低，既能夠保證醫(yī)院的順利運行，同時還能夠減輕醫(yī)院的稅負擔，增加醫(yī)院利潤。
2.合理選擇費用列支方式
對于一個醫(yī)院而言，其運行中要使損耗的費用得到補償，醫(yī)院應該將國家允許列支的費用足額列支，包括按照相關(guān)規(guī)定提足折舊費、福利費等。同時，醫(yī)院在預計可能發(fā)生的損失和費用，對于一些預計的損失和費用等應該提前計入，如：醫(yī)院設(shè)備的維修費用等。對于醫(yī)院固定資產(chǎn)它的折舊額時產(chǎn)品成本的組成部分，而每年折舊額的大小和企業(yè)采取的折舊方法有關(guān)。目前，醫(yī)院使用的固定資產(chǎn)折舊的方法主要有：直線法、工作量法以及加速折舊法等。不同的折舊方法表現(xiàn)為固定資產(chǎn)的使用期限內(nèi)，總的折舊額是相等的，但是計入納稅期的折舊額卻存在差異。因此，醫(yī)院應該根據(jù)設(shè)備使用年限等選擇合適的折舊方式，降低交稅金額，達到醫(yī)院稅收籌劃的目的。
三、規(guī)定的優(yōu)惠政策
1.優(yōu)惠政策的時效性
醫(yī)院是我國一項公共服務企業(yè)，醫(yī)院享受著國家多種優(yōu)惠政策。但是，許多稅收優(yōu)惠政策都規(guī)定了政策的執(zhí)行時間。醫(yī)院在稅收籌劃時如果未注意到文件規(guī)定的時間，盲目的進行籌劃，其籌劃風險也是可想而知的。
2.稅收優(yōu)惠政策的方向性
隨著我國醫(yī)療技術(shù)的飛速發(fā)展，各行業(yè)、各地區(qū)以及不同的醫(yī)院之間也有了很大的差別，國家對一些城鎮(zhèn)醫(yī)院給予了較大的稅收優(yōu)惠政策。醫(yī)院可以利用這些機會來選擇醫(yī)院的新投資方向，及時抓住機遇，及時、充分的利用這些優(yōu)惠政策，給醫(yī)院帶來較大的稅收收益，從而達到稅收籌劃的目的。
四、醫(yī)院稅收籌劃
1.組織形式的選擇
醫(yī)院在運行過程中在設(shè)立時都會涉及組織形式的選擇問題等，在日趨激烈的市場經(jīng)濟條件下，供醫(yī)院選擇的組織形式也越來越多，不同的組織形式稅收負擔不盡相同。醫(yī)院應該本院實際情況、規(guī)模等盡可能選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
2.籌資過程中的稅收籌劃
近年來，籌資也成為了醫(yī)院經(jīng)濟活動的前提和基礎(chǔ)。在市場經(jīng)濟條件下，醫(yī)院可以通過多種渠道、多種方式進行籌資，如：醫(yī)院內(nèi)部積累、醫(yī)院職工投資入股、向銀行貸款等，不同籌資方法的稅收負擔也是不盡相同的。因此，醫(yī)院在籌資決策時，應該根據(jù)不同的籌資組合進行科學的比較和分析，在高經(jīng)濟效益的前提下盡可能選擇一個稅收少的籌資方式，從而提高醫(yī)院利潤最大化。
稅收籌劃論文8
【摘要】目前有許多企業(yè)財務管理中對于稅收籌劃的應用仍舊存在一定的誤解及問題，這不僅阻礙了企業(yè)正常的稅收籌劃工作的有序開展，還易于使得企業(yè)無端遭遇不必要的稅務風險，從而使得相關(guān)稅務機關(guān)對其不當?shù)亩愂招袨樘幰詼{金、罰款甚至于要承攬一定的刑事責任。因而，有必要對于企業(yè)在其財務管理過程中的稅收籌劃出現(xiàn)的問題進行一定的剖析，并針對問題提出相應的解決策略。本文將從稅收籌劃在企業(yè)財務管理過程中的應用入手，并提出企業(yè)財務管理中對于稅收籌劃的應用存在的問題，最終提出相應的解決策略。相信通過本文較為粗淺的論述，為企業(yè)財務管理中的稅收籌劃正常開展提供一些較為不成熟的建議，從而為企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標發(fā)揮應有的作用。
【關(guān)鍵詞】財務管理;稅收籌劃;問題;對策
由于我國對于稅收籌劃開展的較晚，許多人將稅收籌劃工作誤解為單純的“合理避稅”，更有甚者將其誤讀為如何想辦法偷逃稅款，且即使出現(xiàn)了一定的稅務風險還堂而皇之的將其冠以“稅收籌劃”的名詞，其實這都是對于稅收籌劃工作的誤解。稅收籌劃又被稱作稅務籌劃（英文為TaxPlanning），稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或是投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或是遞延納稅目的的一系列謀劃活動。
一、企業(yè)財務管理中稅收籌劃的應用
企業(yè)財務管理涉及融資活動、投資活動以及日常經(jīng)營活動，而上述財務管理活動與稅收籌劃有著一定的關(guān)系。企業(yè)在進行相關(guān)的決策過程中，稅收籌劃是一個較為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，因而提高財務管理中的稅收籌劃可以有效的規(guī)避稅收風險的同時，節(jié)約一定的納稅成本。
（一）企業(yè)融資過程中的稅收籌劃
企業(yè)融資過程涉及融資成本及財務風險兩方面問題，因而企業(yè)的融資過程中的稅收籌劃應綜合考慮上述問題。以租賃業(yè)務為例進行說明，企業(yè)的租賃業(yè)務分為融資性租賃與經(jīng)營性租賃兩方面。融資性租賃：會計準則及企業(yè)所得稅將融資性固定資產(chǎn)視為企業(yè)的自有資產(chǎn)，允許計提折舊并計入當其的生產(chǎn)成本或管理費用，作為利潤的抵減項，從而減少應納稅所得額；經(jīng)營性租賃：租入的固定資產(chǎn)不作為企業(yè)的自有資產(chǎn)管理，不能計提折舊，但企業(yè)付出的租賃費用可以計入當期費用在企業(yè)所得稅稅前列支。企業(yè)應針對自身的資產(chǎn)使用情況，選擇固定資產(chǎn)的租賃方式。
（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃
我國企業(yè)所得稅對于企業(yè)對外投資的特定地區(qū)有著一定的稅收優(yōu)惠，這包括四大經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)。企業(yè)在進行對外投資決策過程中，應該顧及國家對于特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠，在同等條件下可以考慮選擇享受優(yōu)惠的地區(qū)。
（三）企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營中的稅收籌劃
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，收入及費用的確認時點會決定企業(yè)的所得稅繳納的時間，因而對于收入及費用的確認問題應該予以一定的稅收籌劃，從而起到延遲納稅的目的。企業(yè)的收入取得及費用的列支兩方面都要利用到企業(yè)會計政策的選擇。對于收入確認問題，在本著稅法遵從度原則基礎(chǔ)上，盡量推遲確認的時間或是分期確認；對于費用盡可能提前確認或是一次性列支。另外，要盡可能的縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)的折舊及推銷期限，從而加大當期的費用，減少應納稅所得額。
二、企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用存在的問題
（一）企業(yè)對于稅收籌劃的認知度不夠
我國的社會主義市場經(jīng)濟機制還有待進一步的完善，稅收相關(guān)法律制度的變動幅度相對較大，一些企業(yè)的財務人員對于稅收法律及相關(guān)稅收政策掌握的還不很成熟，因而在稅收籌劃的認知度方面存在一定的問題。具體存在著兩方面的誤區(qū)。一方面，認為稅收籌劃就是偷逃稅款。產(chǎn)生這種想法的人是對于稅收法律沒有完善的熟識，不了解納稅的意義和稅法制定的指導思想，并對于稅收違法行為的風險承擔不很清楚，從而出現(xiàn)了這種錯覺；另一方面，是覺得稅收籌劃就是盡量少繳稅款。誠然，稅收籌劃的目的是為了遲繳、少繳以及不繳稅款，但是擁有這種想法的人則忘卻了財務管理在稅收籌劃中的應用，企業(yè)的經(jīng)營是為了獲取利潤的，而稅收籌劃應服從于價值最大化目標，而不能單純的為了籌劃而籌劃，應該具有一定的全局意識。
（二）忽視稅收籌劃過程中的相關(guān)風險存在
稅收籌劃所涉及的專業(yè)較多，如稅法、會計、管理學以及其他相關(guān)專業(yè)技術(shù)知識，其本身具有一定的風險。同時，客觀地講近些年來隨著國內(nèi)稅收征管體制的日益完善，給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的難度。片面的追求稅收籌劃有可能給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來一些不必要的財務風險、稅務風險。實際工作中，有些企業(yè)認為只要進行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅負，而很少考慮稅收籌劃中易于遭遇的稅務風險，所謂“只見利而不見害”，這種觀點是要不得的。
（三）相關(guān)的稅收籌劃人才缺乏
稅收籌劃工作需要的是對于稅法有著較好把控的綜合性人才，但從目前來看，企業(yè)之中對于稅收籌劃人才相對缺失，甚至有些企業(yè)認為稅收籌劃工作可以外包給社會中介機構(gòu)進行。但是，問題是每個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點及其他所面臨的問題都存在著千差萬別，中介機構(gòu)對于企業(yè)的一些特殊情況也未必能掌握的那樣好，如此一來則有可能給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來了一定的風險。另外，企業(yè)的稅收籌劃應該站在財務管理的視角上進行，這就需要對于企業(yè)的整體運營狀況有一個把握，這是一個局外人難以做到的。因而，相關(guān)人才的缺乏是企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用中存在的又一個問題。
三、解決企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在問題的相應策略
（一）提升對于稅收籌劃的認識，注意稅務風險防范
合法性是稅收籌劃的一個重要指導思想，企業(yè)在進行稅收籌劃過程中一定要提高對于稅法及其他相關(guān)法律的遵從度，而不能盲目的為了節(jié)省納稅成本而采用一些違法手段。要知道，我國稅收法律體制的建設(shè)經(jīng)歷了很多專家、學者的實踐論證，還是很嚴密的，想鉆稅法的空子來搞稅收籌劃難度還是較大的。同時，企業(yè)在稅收籌劃過程中還要注意相關(guān)風險的規(guī)避，而不能盲目的為了節(jié)稅而節(jié)稅，不顧及稅務風險。要知道，我國對于稅收違法行為的處罰還是較重的，企業(yè)對于稅務風險問題，要給予高度重視。
（二）稅收籌劃以財務管理為指導思想
企業(yè)價值最大化是財務管理的主要目標，因而企業(yè)在稅收籌劃過程中要遵循為財務管理服務的原則。企業(yè)在進行稅收籌劃時，應考慮財務管理中的相關(guān)指標如本量利、EBIT、投資回收期、投資報酬率指標，這樣才會使得稅收籌劃更具有實用性。
（三）注意稅收人才的培養(yǎng)及引進
企業(yè)進行稅收籌劃工作還是要立足于從自身財務人員中選擇，這是因為自己的財務人員對于企業(yè)還是較為了解的，對于企業(yè)的經(jīng)營方向、經(jīng)營特點有著一個客觀的認識，從而在開展稅收籌劃中相對能夠得心應手。因此，企業(yè)應該對于自身的財務人員加強相關(guān)稅收政策、法規(guī)的培訓，鼓勵其參加一些諸如注冊會計師或是稅務師的考試，從而提高其業(yè)務水平。另外，還可以適當引進稅務業(yè)務水平較高的人員充實到企業(yè)中來，為企業(yè)的稅收籌劃工作出謀劃策。隨著我國國內(nèi)社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的不斷發(fā)展與完善，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的地位日漸增高。企業(yè)實施財務管理過程中通過稅收籌劃實現(xiàn)了節(jié)約納稅成本、降低及規(guī)避稅務風險，并提升企業(yè)經(jīng)濟效益的目的，從而為促進企業(yè)實現(xiàn)價值最大化財務管理目標發(fā)揮了積極的促進作用。可以說，稅收籌劃是企業(yè)加強自身財務管理過程中相當重要的一個環(huán)節(jié)及工作重點。因此，企業(yè)應該從提升稅收籌劃的認知度、加強稅收籌劃中的財務管理指導思想以及稅收人才的培養(yǎng)等幾方面入手，來提高企業(yè)財務管理中稅收籌劃應用的水平。
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稅收籌劃論文9
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃研究的背景及意義
上世紀初，九十年代末開始，中國房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，極大的促進國民經(jīng)濟的發(fā)展，成為國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，如何實施企業(yè)納稅籌劃，已成為提升房地產(chǎn)企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵。稅收成本已然是房地產(chǎn)企業(yè)重要的成本項目，極大地影響著企業(yè)的綜合競爭實力。
房地產(chǎn)企業(yè)科學的納稅籌劃，不但能有效的降低企業(yè)的稅收開支，還能防范稅務風險，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略目標，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，土地增值稅是房地產(chǎn)行業(yè)的主要稅種，是國家宏觀調(diào)控的重要手段，對其的研究更有利于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃策略
1.土地增值稅稅收籌劃的目標。例如減輕稅負，達成經(jīng)濟效益最大化，進行房地產(chǎn)企業(yè)的有效土地增值稅稅收籌劃，減少企業(yè)的應納稅額，降低土地增值稅稅負。延期納稅，獲得資金時間價值，通過延緩稅款，獲得資金的時間價值，同時也是稅收籌劃的目的，解決房地產(chǎn)企業(yè)資金困難。履行納稅義務，實現(xiàn)涉稅零風險。及時掌握稅收法規(guī)，避免涉稅風險帶來的機會成本，維護企業(yè)的合法權(quán)益。
2.土地增值稅稅收籌劃考慮的因素。人的因素，相關(guān)人員必須具備高水平的知識，才能準確把握。信息因素，通過各方的環(huán)境出發(fā)，尋找各種籌劃方案，通過信息的對比，進行修正，選優(yōu)實施。環(huán)境因素，主要是針對的社會法治環(huán)境是否完善。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險控制
1.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的主要風險。稅收籌劃方案存在知識和信息局限，往往嚴重脫離企業(yè)實際情況，缺乏全局觀念、戰(zhàn)略觀念，沒有站在戰(zhàn)略高度設(shè)計。政策風險，例如土地增值稅政策發(fā)生變動，產(chǎn)生籌劃風險。執(zhí)法風險，由于稅務部門不予認同，產(chǎn)生的不合法行為。成本風險，籌劃成本超過了籌劃收益。土地增值稅籌劃成功，但綜合稅負反而上升等風險。
2.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險形成的主要原因。稅收籌劃是主觀的。稅收籌劃方案設(shè)計往往取決于設(shè)計人員的主觀判斷。征納雙方對稅收籌劃的認可存在分歧，稅務機關(guān)是否認可，直接影響到方案能否達到預期的目的。稅收籌劃會受房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)外部條件限制，外部條件主要是適用的稅收政策，內(nèi)部條件主要是內(nèi)部從事的房地產(chǎn)開發(fā)活動。稅務機關(guān)執(zhí)法力度的加強。稅收籌劃需要支付籌劃成本，所以房地產(chǎn)企業(yè)要遵循成本效益法則，控制籌劃成本。
3.房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃風險控制。
(1)完善稅收籌劃信息管理機制。要廣泛收集相關(guān)稅務信息，主要是針對稅收法律法規(guī)方面的信息，全面的了解我國稅收法律法規(guī)，全面了解土地增值稅的相關(guān)政策，對整體的企業(yè)現(xiàn)狀全面研究，對稅收問題進行整體考慮，必須聯(lián)系各個稅種之間的制約關(guān)系，例如要了解行政聽證、復議等方面的法律制度。同樣要全面的收集稅收籌劃信息主體的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)是稅收籌劃的主體，受到內(nèi)部各因素的制約，因此稅收籌劃的方案應該根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況、內(nèi)部管理情況、人力資源情況等進行稅收籌劃。全面綜合的考慮才能有效的避免風險的發(fā)生。
要提高稅收籌劃信息質(zhì)量，信息必須是準確、及時、完整的，相關(guān)人員在取得信息時，要熟練的掌握國家的政策，準確理解法規(guī)意圖，及時反映國家的稅收法規(guī)的變化，信息必須是完整的、全面的，才能提高稅收籌劃信息的質(zhì)量。
(2)提高稅收籌劃人員素質(zhì)，針對土地增值稅稅收籌劃涉及到多個領(lǐng)域，如法律、財會、稅務、建筑等各個領(lǐng)域的專業(yè)的知識，所以合格的稅收籌劃人員必須具備熟練的財務會計知識、法律、稅務、建筑知識，良好的溝通與統(tǒng)籌能力，良好的職業(yè)道德，注重培訓和后續(xù)教育，不斷的提高籌劃人員的知識和技能。
(3)建立稅收籌劃方案修正制度，政府部門也在不斷的對土地增值稅稅收法規(guī)進行修訂和完善，房地產(chǎn)企業(yè)作為稅收籌劃的主體，經(jīng)營的情況也在不斷的變化，根據(jù)變化中的稅收籌劃策略，為企業(yè)帶來了各種風險，企業(yè)必須根據(jù)環(huán)境的變化，及時調(diào)整計劃，將風險降低到最低限度。
(4)積極尋求稅務機關(guān)支持，政府稅務機關(guān)是服務于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務，企業(yè)在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關(guān)溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。
(5)事后采取積極有效的補救措施，稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(6)土地增值稅的核心是增值率，房地產(chǎn)企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的關(guān)鍵點，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
四、總結(jié)
本文立足于土地增值稅的稅收籌劃，進行房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃策略探討。房地產(chǎn)企業(yè)作為獨立的經(jīng)濟主體，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化是企業(yè)經(jīng)營的目標，企業(yè)必須強化內(nèi)部和外部稅務籌劃管理，進行合理合法的稅收籌劃，減少稅收費用支出，才能防患于未然，最終實現(xiàn)雙贏的局面。
稅收籌劃論文10
摘要：我國自20xx年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推行營業(yè)稅改征增值稅政策，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等營業(yè)稅納稅人均納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。“營改增”制度的推行給房地產(chǎn)企業(yè)帶來諸多影響，其在成本、利潤方面的影響更是攸關(guān)企業(yè)的生死存亡，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須對此予以高度重視。本文闡述“營改增”政策的落實對房地產(chǎn)企業(yè)的影響進而分析在此背景之下，對房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃的可行性。
關(guān)鍵詞：稅收籌劃；“營改增”；房地產(chǎn)企業(yè)
1“營改增”政策對房地產(chǎn)企業(yè)的影響
1.1“營改增”政策的積極影響
（1）減稅效益。“營改增”之前，營業(yè)稅是價內(nèi)稅，即以交易金額為依據(jù)直接計算繳納稅金，計算繳納的稅金直接以交易金額為依據(jù)，而改為增值稅后，增值稅是價外稅，即將交易金額轉(zhuǎn)換成不含稅收入再計算應繳增值稅。這種層層疊加的計稅方式對房地產(chǎn)企業(yè)原有的重復征稅、退稅、不能抵扣等現(xiàn)象進行了有效控制。（2）市場合理化競爭。在營業(yè)稅實施背景之下，企業(yè)按照規(guī)定稅率進行繳稅，計算方式簡單。在向增值稅調(diào)整之后，通過進項抵扣的計稅方式使得房地產(chǎn)企業(yè)出于減稅等原因會對企業(yè)的經(jīng)營結(jié)構(gòu)進行重新規(guī)劃，將原有松散的經(jīng)營方式進行集約化管理。“營改增”帶來的房地產(chǎn)企業(yè)部門結(jié)構(gòu)調(diào)整使得一些規(guī)模較小，運營不規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)無法真正享受到“營改增”的稅收優(yōu)惠效益，與其他規(guī)范化經(jīng)營合理化管理的中大型房地產(chǎn)企業(yè)間的競爭劣勢進一步加劇，從而在房地產(chǎn)市場上形成了優(yōu)勝劣汰的競爭局勢。
1.2“營改增”政策的消極影響
（1）稅率調(diào)整的影響。在營業(yè)稅稅率實行期間，房地產(chǎn)企業(yè)繳納的營業(yè)稅稅率為5%，而在“營改增”之后變?yōu)?1%。這使得部分在“營改增”之前建造完工，但在“營改增”施行之后尚未完全銷售的房地產(chǎn)企業(yè)由于無進項抵扣、售價無法更改等原因面臨嚴重損失。（2）行業(yè)規(guī)范性與進項抵扣問題。同樣考慮到“營改增”之后的11%稅率遠高于營業(yè)稅施行時期的5%，部分房地產(chǎn)企業(yè)可能因為上游供應商規(guī)模較小，不具有增值稅專項發(fā)票的開票權(quán)、開發(fā)過程中諸如征地賠償?shù)软椖侩y以取得允許抵扣的金稅額發(fā)票等現(xiàn)象，導致房地產(chǎn)企業(yè)的進項稅額不能全額抵扣，進而加重房地產(chǎn)企業(yè)稅收負擔。（3）對房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動性提出要求。房地產(chǎn)開發(fā)周期較長，進項發(fā)票需要建造項目完全竣工之后才能取得，而在房地產(chǎn)的預售環(huán)節(jié)就需要繳稅。這使得“營改增”政策的實施對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金充足性提出了更高的要求。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)短時間內(nèi)難以適應統(tǒng)一的稅收政策，無法較快速的進行企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、項目實行的等方面的規(guī)范化調(diào)整，企業(yè)很有可能出現(xiàn)資金鏈斷裂、項目無法按時進行等現(xiàn)象。（4）“營改增”使得稅收負擔由建筑業(yè)向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移。由于供應商等環(huán)節(jié)造成的建筑企業(yè)的進項問題與11%的稅賦將增加建筑企業(yè)的壓力。作為建筑企業(yè)的合作伙伴，房地產(chǎn)企業(yè)不可避免地受到建筑企業(yè)交稅壓力的影響。實際上，面臨稅收壓力的建筑業(yè)企業(yè)只有把稅收負擔向房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移才能保持正常的運營。而這種稅負的轉(zhuǎn)移可能帶來商品房定價的進一步上升。
2“營改增”帶來的稅負變化
“營改增”對企業(yè)稅收體系的影響最直觀的表現(xiàn)在，“營改增”后企業(yè)直接以增值稅代替了營業(yè)稅。另外，除了企業(yè)應繳稅種發(fā)生變化，企業(yè)各稅種的應繳稅額也發(fā)生了變化，甚至還會影響企業(yè)應繳的各項費用。因而，“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)的應納稅種、各稅種應納稅額、總應納稅額都會發(fā)生變化。為了更加直觀地反映出“營改增”對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收體系的全面影響，下面將以A公司為例，對A公司在“營改增”下的稅收情況進行分析，A公司是一家位于上海市的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其在20xx年投標成功了浦東的一項房地產(chǎn)項目，項目已在20xx年1月開工，預計20xx年下半年竣工，企業(yè)收入總額R萬元，成本及稅率如下（1）營業(yè)稅稅改后應交稅額變?yōu)?，取而代之企業(yè)需要繳納增值稅；計算增值稅時，有別于營業(yè)稅的簡單計算，增值稅需要分別核算進項稅額與銷項稅額，企業(yè)應交稅額的大小就取決于增值稅稅率的大小和可抵扣稅額的大小，稅率越大，抵扣額越小，應交稅額也越大。（2）城建稅與教育稅附加稅額＝（增值稅+消費稅+營業(yè)稅）×（7%+3%），由于營業(yè)稅與增值稅的變化，勢必影響營業(yè)稅、增值稅和消費稅的總和，城建稅與教育費附加的應交稅額也發(fā)生變化，其變化稅額由“營改增”后營業(yè)稅與增值稅的大小決定。（3）由于增值稅為價外稅，企業(yè)的收入要由原來的含稅收入換算成為不含稅收入，其總收入減少，而且，營業(yè)稅、增值稅、城建稅和教育費附加的變化，這使得企業(yè)的土地增值稅額也會發(fā)生變化。（4）由于不含稅收入以及前面各項稅收的變化，企業(yè)所得稅稅額也會受到影響，其中，“營改增”前，企業(yè)所得稅的所得額為企業(yè)收入減去各項成本、營業(yè)稅、土地增值稅、城建教育附加稅等，“營改增”后，企業(yè)所得額為企業(yè)不含稅收入減去各項成本、城建和教育附加稅、土地增值稅等，核算所得額的方法發(fā)生了改變，企業(yè)所得稅額也改變了。
3“營改增”之后房地產(chǎn)企業(yè)的應對措施
考慮到進項稅抵扣在“營改增”政策中的重要作用，房地產(chǎn)企業(yè)應當加大進項環(huán)節(jié)的把控。對此，本文提出以下建議：3.1加強增值稅發(fā)票管理工作針對“營改增”的進項抵扣環(huán)境，房地產(chǎn)企業(yè)應當杜絕在營業(yè)稅模式下的采購等環(huán)節(jié)不要發(fā)票、不區(qū)分對方企業(yè)納稅身份等現(xiàn)象，在增值稅模式下相同采購價格應選擇一般納稅人進行采購以獲取專用發(fā)票，而從小規(guī)模納稅人進行的采購需要適當壓低價格以彌補增值稅無法抵扣的損失；在工程決算階段，應及時與施工企業(yè)進行工程決算并取得專用發(fā)票，以便降低當期稅負。另外，在取得對應的專用發(fā)票后應積極做好增值稅專用發(fā)票管理工作，以實現(xiàn)增值稅進項稅額的有效抵扣。3.2利用過渡政策進行稅收籌劃財政部公布的《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》中包含了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的過渡性政策，該規(guī)定指出：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的開工日期在20xx年4月30日前的房地產(chǎn)項目，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計稅。”房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以通過比較一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅差額，去選擇合適的交易對象。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以利用該行業(yè)增值稅稅率明顯低于一般物品銷售17%的稅率，開展稅務籌劃以獲取更多可抵扣進項稅額，在為企業(yè)降低稅負的同時也能為企業(yè)后期測算“營改增”后稅負盈虧平衡點提供支持。3.3進行積極的銷售政策轉(zhuǎn)變基于“營改增”對企業(yè)的影響，房地產(chǎn)企業(yè)應當積極轉(zhuǎn)變營銷策略。在定價一定的基礎(chǔ)上，“營改增”可以對企業(yè)的成本和費用進行一定程度的較少，從而使企業(yè)獲得更多的利潤，但是也會增加其他企業(yè)在不同階段的成本。為了應對這種情況，可以對不同的企業(yè)做出不同的歸類，對“營改增”下的不同競爭對手采取不同的關(guān)注。積極調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營策略，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。利用進項稅額的抵扣優(yōu)勢進行業(yè)務的擴展，以促進自身業(yè)務的升級。房地產(chǎn)的開發(fā)不要局限于普通住宅的開發(fā)，可以向多元化的方向發(fā)展。對于一般的房地產(chǎn)的開發(fā)，可以對商場、商業(yè)性地產(chǎn)等進行投資開發(fā)，并讓新的投資點成為業(yè)務的增長點。
4結(jié)語
雖然我國“營改增”改革是以減稅為目標，在總體上可以減輕企業(yè)稅負，但從企業(yè)角度來看，“營改增”改革不可避免的會對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收負擔、經(jīng)營成本、財務核算、經(jīng)營模式造成較大影響。“營改增”后，房地產(chǎn)企業(yè)在獲得減稅機遇的同時，也會面臨諸多問題，甚至面臨稅負上升的風險，威脅企業(yè)的健康發(fā)展。因而，在“營改增”的政策還沒有完全成熟的情況下，房地產(chǎn)企業(yè)要積極學習相關(guān)的稅負政策，全面看到“營改增”帶來的積極和消極影響，不斷規(guī)范自己的經(jīng)營和管理模式，積極進行稅收的相關(guān)籌劃，結(jié)合自身的發(fā)展情況，做出科學合理的決策。
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稅收籌劃論文11
當前，我國房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國家出臺了一系列政策控制房價，但房價卻居高不下，令人望而生畏，也給我國的經(jīng)濟和人民生活帶來了很大的問題。在房企處于嚴冬期，稅收籌劃迫切萬分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問題。雖然在稅收籌劃過程中可能會出現(xiàn)各種問題，但采取合理方法則能帶來大驚喜。
一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問題
土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場帶來了新的希望，但是也存在著很多問題：
(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面
從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實施上來看，總體來說取得成效，但是依舊趨于片面，稅務籌劃目標不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務人員個人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導致稅收籌劃的片面發(fā)展。
(二)對國家出臺相關(guān)政策理解淺顯
21世紀以來，我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問題的住房問題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對房地產(chǎn)行業(yè)進行宏觀調(diào)控。但是，在實際政策的實行過程中，有很多企業(yè)無法適應國家政策，不能帶來成效。更有甚者對這一政策的理解出現(xiàn)錯誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場帶來了新的波動。
(三)在稅收籌劃中風險意識較薄弱
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場的經(jīng)濟發(fā)展問題，在稅收籌劃中不可避免地存在風險，這種風險包括房地產(chǎn)市場經(jīng)濟的波動幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽，給不法企業(yè)可乘之機。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過程中，稅務人員和企業(yè)的風險意識薄弱，這具有極大的隱患性。
二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法
面對波密詭譎的房地產(chǎn)市場，企業(yè)進行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：
(一)合理籌劃增值稅的扣除項目
房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項目金額，以此達到降低增值率，減小稅收負擔的目的。這其實也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲存力量，減輕企業(yè)負擔。企業(yè)在籌集資金的過程中，應該采取科學、合理的方法，僅靠貸款不是長久之計，只會讓負債一直增加，對企業(yè)來說并無益處，而通過扣除項目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來信心。
(二)合理利用國家出臺相關(guān)政策
為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運行，國家出臺了一系列政策，合理利用國家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時，如果增值稅額中沒有超過扣除項目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對房地產(chǎn)市場必要的經(jīng)濟調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負稅壓力。
(三)合理通過建房進行稅收籌劃
在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進行房地產(chǎn)的開發(fā)。這樣一來，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，還減少企業(yè)繳納費用。其二是合作建房，即在土地開發(fā)過程中，一方負責土地，一方負責資金，雙方進行合作建房。通過這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對于合作雙方來說都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。
(四)積極尋求稅務機關(guān)支持
政府稅務機關(guān)是服務于企業(yè)的部門，具有對企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務，企業(yè)在稅務籌劃的過程中，如果把握不準，應積極尋求支持和幫助，向稅務人員進行咨詢，給予專業(yè)的指導，由于各個地方的征管方式和征管地點的不同，要求稅務籌劃人員應當多與稅務機關(guān)溝通，及時獲得溝通，達成雙贏的共識，將稅收籌劃風險降低到最低。
(五)事后采取積極有效的補救措施
稅務籌劃的方案雖然全面，會采取各式各樣的措施進行籌劃，但是風險不可避免，仍然會受到突如其來因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風險控制，采取積極有效的補救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。
(六)土地增值稅的核心是增值率
房地產(chǎn)企業(yè)項目的應稅收入和扣除項目，是房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃的關(guān)鍵點，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個因素進行開展，減少稅費開支，在保證有合理利潤的前提下，提供條件合理的減少稅費，是稅收籌劃的目的。
三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義
房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：
(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應市場競爭
在當前日趨激烈的市場競爭條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應市場競爭。目前，政府針對房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟效益，在激烈的市場競爭之中獲得生存機會。
(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財務管理水平
房地產(chǎn)市場的‘高溫’現(xiàn)象促使國家加大對該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理造成不少麻煩。國家干預力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財務管理水平自然會降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預力度過大的問題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理水平。
(三)有利于實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化
在房地產(chǎn)企業(yè)的營運中需要繳納各種稅，而在這些形形色色的稅務之中，土地增值稅給企業(yè)帶來的負稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負稅壓力，給企業(yè)喘息的機會，減少稅務成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)帶來巨大利益。
四、結(jié)束語
房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負稅壓力，還能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，幫助企業(yè)渡過房地產(chǎn)市場低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進行稅收籌劃，不僅對企業(yè)自身有好處，對房地產(chǎn)市場也是個很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該吸取教訓，積極配合，用好的方法達到好的目的。
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稅收籌劃論文12
稅收籌劃是納稅人將國家稅收的法律法規(guī)以及政策作為導向，在遵守國家稅收法律法規(guī)以及稅收政策的前提下，為了能夠有效處理本企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營、理財活動，從而獲得稅收利益最大化的納稅方案。稅收對于企業(yè)來說就是影響企業(yè)生存的重要因素，因為它關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營利潤與現(xiàn)金流量，所以企業(yè)的重要一個財務管理環(huán)節(jié)就是做好稅收籌劃，特別是對油田企業(yè)來說。制定合理科學的稅收籌劃政策，認真分析財務管理首稅收籌劃的影響程度，這樣有助于油田企業(yè)提高自身的管理水平，提高企業(yè)的效益。
一、油田企業(yè)的稅收籌劃對財務管理的意義
油田企業(yè)制定合理的科學的稅收籌劃有助于實現(xiàn)油田企業(yè)的財務管理目標，可以提高油田企業(yè)的管理水平，還有助于油田企業(yè)增強市場競爭力，開拓更廣闊的市場，并且如果制定了一個合理的稅收籌劃有助于企業(yè)更加了解國家的相關(guān)的稅收政策、信息、法規(guī)、處理條例以及法律，從而有助于總體規(guī)劃稅收籌劃，建立健全稅收籌劃風險管理機制，進而合理規(guī)范避稅籌劃風險。最終實現(xiàn)企業(yè)的目的即尋求利潤的最大化。實行稅收籌劃還有助于最大化企業(yè)財務目標-利益，提高納稅人的納稅意識。
二、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的原則
油田企業(yè)在進行稅收籌劃策略時應當注意以下幾個原則：第一，合法性原則。合法性原則是指在油田企業(yè)在進行稅收籌劃時在不違反國家的法律法規(guī)的情況下，制定合適油田企業(yè)的稅收籌劃策略，而且策略必須隨著我國法律的變化而變化。第二，成本效益原則。企業(yè)進行稅收籌劃是需要付出一定的成本的，油田企業(yè)籌劃應該遵循成本效益的原則，以達到通過降低企業(yè)的稅收負擔，獲得企業(yè)利潤的最大化。只有在稅收收益能夠超過成本的情況下，才能實施這項策略。第三，整體性原則。整體性原則表現(xiàn)在時間和空間兩個方面，稅收籌劃不應當只追求一時的利益，應當考慮在未來很長的時間中都可以減輕企業(yè)的稅收負擔，而空間上是指稅收籌劃關(guān)注的是企業(yè)整體的稅收變化。
三、油田企業(yè)的稅收籌劃策略的方法
(一)根據(jù)企業(yè)自身的特點選擇合適的稅收籌劃方法
目前，企業(yè)采取的主要稅收籌劃方法是：對于適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案進行制定和選擇；利用國家有關(guān)的的稅收優(yōu)惠政策；利用稅法及文件相關(guān)條款；納稅期遞延；進行稅負轉(zhuǎn)嫁等。但是只是進行單純地套用這些方法會不適合本企業(yè)的發(fā)展模式，油田企業(yè)應該利用本企業(yè)的優(yōu)勢和特點選擇一種或是兩種符合自身發(fā)展模式的納稅籌劃方法，各個方法有其特點和方法，不能只是為了降低稅負而不考慮自身的狀況，應當小心謹慎。(二)油田企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)經(jīng)營的發(fā)展離不開投資，合理籌劃應納稅款可以通過選擇合適的伙伴、投資行業(yè)、期限以及方式來進行，同時，企業(yè)應該密切關(guān)注國家的政策以及法律，根據(jù)變化來判斷在哪個行業(yè)投資以利于納稅籌劃。因為我國很可能實施消費稅增值稅，所以在進行投資固定資產(chǎn)時應當謹慎，注意稅收基金中扣除的固定資產(chǎn)投資額。由于我國的油氣資源多分布在西部，所以油田企業(yè)在進行投資時多考慮西部，并且西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策較多。
(三)油田企業(yè)籌資的稅收籌劃
籌資是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)，所以企業(yè)進行在籌資過程中也應當重視企業(yè)的資本利用效率，這是與盈利能力、償債能力一起體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平。在盈利能力方面，企業(yè)可以降低運營成本。在償債能力方面，通過企業(yè)增加資金的流動性即通過轉(zhuǎn)移、合理以及減少稅收負擔，是企業(yè)的資金更加靈活。企業(yè)的財務管理活動主要包括籌資投資、利潤分配這兩種財務決策活動，而起關(guān)鍵作用的就是企業(yè)的籌資，所以為了提高企業(yè)的管理水平，必須加強企業(yè)的財籌資能力。
(四)油田企業(yè)的經(jīng)營管理稅收籌劃
油田企業(yè)有許多的的業(yè)務核算類型，因此在經(jīng)營管理中實施稅收籌劃具有重要意義，在油氣資產(chǎn)一方面，根據(jù)規(guī)定，采用兩種方法進行計提折耗，一般采用產(chǎn)量法，這樣就可以節(jié)省大量的納稅支出，在固定資產(chǎn)方面，企業(yè)應選用合適的方法選用經(jīng)營租賃或是融資租賃，以達到能夠最大提高企業(yè)的整體經(jīng)營效率。
四、結(jié)束語
石油是國家重要戰(zhàn)略物資，是世界上重要的化工原料和能源基礎(chǔ)，關(guān)系到各個國家的經(jīng)濟安全和經(jīng)濟發(fā)展，所以我國的石油企業(yè)是有著不可忽視的地位，擔負著重大的責任，在全國能源越來越緊張，全球資源爭斗越來越緊張的當代，我國必須提高石油企業(yè)的管理水平，提高綜合能力。通過稅收籌劃的方式能夠是企業(yè)結(jié)合自身情況運用科學合理的方式來增加企業(yè)的經(jīng)營成本，以提高企業(yè)的競爭力。根據(jù)本文關(guān)于油田企業(yè)進行稅收籌劃時所要注意的原則，應當探究適合自己企業(yè)的方法，在進行稅收籌劃時必須注意與日常管理相結(jié)合，通過良好的管理與實施正確的稅收策劃，這樣才有助于企業(yè)在國際和國內(nèi)的競爭中占據(jù)競爭優(yōu)勢。
作者：白子千 李晶晶 單位：中國石油集團天然氣股份有限公司長慶油田分公司第十一采油廠
稅收籌劃論文13
引言
一個國家稅收環(huán)境的外在表現(xiàn)集中體現(xiàn)在這個國家企業(yè)所進行的稅收籌劃上,稅制改制對于企業(yè)的盈利水平具有極為重要的影響。自20xx年1月1日起執(zhí)行的新的企業(yè)所得稅法可謂是我國稅收政策歷史上的一個里程碑,它標志著我國的稅制建設(shè)又提高了到了一個嶄新的層面。在新的稅法環(huán)境下,企業(yè)應當進行怎樣的稅收籌劃,這已成為我國企業(yè)當前所要進行的一項重大課題。筆者認為新稅法下的企業(yè)稅收籌劃應當從以下幾個方面來討論:
1、稅收籌劃在企業(yè)投資決策方式方面的策略
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定:國債利息收入以及符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。依據(jù)這一規(guī)定,企業(yè)可以在使用企業(yè)內(nèi)部閑置資產(chǎn)進行對外投資的相關(guān)決策時,優(yōu)先選擇購買股票或者購買債券等形式的投資,但是應當以購買國債以及符合相關(guān)政策所規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利為進行投資決策所要考慮的重點。在綜合考慮投資風險以及投資收益等多個方面影響因素的基礎(chǔ)上,同其他形式的債券以及股利而言,企業(yè)進行針對于免稅收入項目的投資應當看作是一個比較優(yōu)質(zhì)的投資決策。
除此之外,為了促使我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化,我國政府在修訂新稅法的過程中,也進行了關(guān)于鼓勵或者限制某些行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展的有關(guān)規(guī)定。基于這一方面的改變,企業(yè)在進行投資時也應當選擇那些政府鼓勵發(fā)展而有一定稅收優(yōu)惠政策的領(lǐng)域進行投資。
2、稅收籌劃在企業(yè)組織形式方面的策略
每一個企業(yè)在設(shè)立之初都會面臨組織形式的選擇問題,在我國當前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中,可供新成立的企業(yè)進行選擇的組織形式種類很多,但是不同的組織形式就會對應著不同的稅收負擔。因此,新設(shè)立的企業(yè)應當依據(jù)自身企業(yè)的具體情況選擇稅收負擔比較輕的組織形式。
例如,有限責任公司的組織形式同合伙經(jīng)營這一組織形式進行對比,就會發(fā)現(xiàn):有限責任公司這一組織形式既要繳納企業(yè)所得稅,又要在進行股利分配的時候由股東繳納個人所得稅;而合伙經(jīng)營這一組織形式下的業(yè)主或者合伙人則只要交納個人所得稅就可以了。除此之外,新企業(yè)所得稅法還對匯總納稅的企業(yè)進行了有關(guān)規(guī)定:“在我國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格營業(yè)機構(gòu)的居民企業(yè),應當匯總納稅。”這一規(guī)定表明:總分支機構(gòu)形式的企業(yè)組織可以將稅款進行合并繳納,而母子公司形式的企業(yè)組織就要將各自的企業(yè)所得進行分別核算繳納稅款。
3、企業(yè)納稅方式方面的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法中明確規(guī)定,企業(yè)所得稅以具有法人資格的企業(yè)或者組織為納稅人。當一個企業(yè)組織由分公司與總公司組成時,應當是采用匯總繳納的方式進行企業(yè)所得稅的上繳工作,所以,當企業(yè)在進行下屬公司的設(shè)立時,是選擇設(shè)立子公司還是選擇設(shè)立分公司,這就會對企業(yè)所需要繳納的所得稅稅額帶來不同的影響。在我國相關(guān)法律的規(guī)定中,子公司是一個能夠獨立承擔責任的獨立法人,子公司所取得的企業(yè)利潤不能并入母公司的企業(yè)利潤中進行稅款的合并繳納,而是應當依照規(guī)定以獨立法人的角色進行企業(yè)所得稅的單獨繳納。如果子公司的經(jīng)營所在地所執(zhí)行的稅率低于母公司所在地的稅率時,子公司就可以依照較低稅率進行所得稅款的繳納,從而降低整個企業(yè)組織的稅收負擔。但是,分公司卻不是獨立的法人,分公司需要將自己的企業(yè)利潤同母公司的企業(yè)利潤進行匯總后一同進行企業(yè)所得稅的繳納工作。所以說,不管分公司所在地的稅率是高還是低,都不會對企業(yè)組織的稅收負擔產(chǎn)生影響。基于以上分析,我們可以得到:企業(yè)可以根據(jù)總分公司與母子公司在納稅方面的不同規(guī)定進行企業(yè)組織形式的科學安排,以達到降低企業(yè)組織整體稅負水平的目的。
4、稅基型企業(yè)的稅收籌劃策略
新企業(yè)所得稅法在稅前扣除范圍和標準方面都做了很大的調(diào)整。
4.1 新企業(yè)所得稅法取消了計稅工資標準,企業(yè)均可以按照工資以及相應的職工福利費的實際支出據(jù)實扣除,從而縮小了內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)之間的差距。當然,新企業(yè)所得稅法同時也規(guī)定,工資支出應當真正具備真實性以及合理性,否則稅務機關(guān)就有權(quán)調(diào)整工資的扣除數(shù)。
4.2 新企業(yè)所得稅法放寬了廣告費用的列支標準、捐贈扣除標準以及研發(fā)費用加計扣除條件。新企業(yè)所得稅法將公益性捐贈的扣除限額放寬為年會計利潤的12%,這一規(guī)定不僅使企業(yè)費用的計算更加簡便,而且使企業(yè)捐贈公益事業(yè)越多,獲得的稅收優(yōu)惠也越多,這無疑也會提高企業(yè)捐贈公益事業(yè)的積極性與主動性。
5、稅率型的企業(yè)稅收籌劃
由于20xx年實施的新的企業(yè)所得稅的稅率為25%,同以前相比,名義稅率會下降8%,因此企業(yè)應合理調(diào)整經(jīng)營方案。新企業(yè)所得稅法雖然對不同檔次的稅率進行了整合,但仍然保留了對小型微利企業(yè)實行較低的稅率,因此企業(yè)可以根據(jù)自身經(jīng)營規(guī)模和盈利水平的預測,在權(quán)衡之下,可將有限的盈利水平控制在限額以下,以期適用較低的稅率。如處于小型微利企業(yè)臨界點的企業(yè)應盡量往小型微利企業(yè)界定標準靠攏,以適用20%的低稅率;對于現(xiàn)有將高新技術(shù)僅作為部門核算的公司,應將高新技術(shù)業(yè)務剝離出來,成立獨立的高新技術(shù)企業(yè),以適用15%的稅率。對于有分支機構(gòu)的企業(yè)而言,如果總分支機構(gòu)都有盈利,且分支機構(gòu)的盈利水平較低,可考慮將分支機構(gòu)設(shè)為子公司,以爭取較低的稅率,降低集團總體的稅負。
結(jié)束語
新所得稅法下企業(yè)稅收籌劃不應當僅僅是稅收籌劃人員的“孤軍奮戰(zhàn)”,它需要社會多個領(lǐng)域內(nèi)方方面面的協(xié)調(diào)與配合,要多用、快用對涉稅利益和非稅利益都較大的稅收籌劃方案,充分考慮機會成本問題。除此之外,我們所進行的企業(yè)稅收籌劃也不應當忽視涉稅風險,要在收益與風險之間進行必要的權(quán)衡,從而爭取更大的財務收益。掌握和理解新稅法關(guān)于反避稅的相關(guān)規(guī)定,避免稅收違法行為的出現(xiàn)與發(fā)生。企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)就是在企業(yè)的經(jīng)營活動中尋求企業(yè)行為與國家政策意圖的最佳結(jié)合點,成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營者承擔的稅收負擔最輕,又使國家賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實現(xiàn),對國家、對企業(yè)都有利。因此,國家對稅收籌劃持鼓勵態(tài)度,稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營中的有機組成部分。
稅收籌劃論文14
為了合理解決個人取得全年一次性獎金征稅問題，1月26日，國家稅務總局頒布了《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[20xx]9號），此規(guī)定自20xx年1月1日起實施。新規(guī)定的頒布及實施，大大拓展了年終獎稅收籌劃的空間。年終獎的稅收籌劃涉及億萬工薪階層的切身利益，因而具有廣泛的實際意義。
一、年終獎稅負，新辦法比舊辦法低，但并未給低薪階層帶來福音
對于全年一次性獎金（俗稱“年終獎”），舊辦法規(guī)定，對境內(nèi)個人取得的數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可單獨作為一個月的工資，不扣除費用，全額作為所得直接按適用稅率和速算扣除數(shù)計算應納稅款。
而新辦法規(guī)定，行政機關(guān)、企事業(yè)單位向其雇員發(fā)放的全年一次性獎金仍作為單獨一個月工資、薪金所得計算納稅，具體為將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)，見表1。
新辦法降低了年終獎的適用稅率，例如，年終獎為6000元，舊辦法適用稅率為20%，而新辦法適用稅率僅為5%。大大降低市民年終獎稅負，年終獎將可以更多地“落袋”。因此，國家稅務總局通過對年終獎計稅方法的調(diào)整，將工薪階層過重的稅收負擔降下來，改變目前以工薪稅收占主體的個人所得稅格局（工薪稅收占個人所得稅收的比重為65%）。
通過分析發(fā)現(xiàn)，年終獎計稅方法的調(diào)整，并未給年薪在15600元以下的低收入者帶來福音，而年薪超過15600元以上的中高收入者從中受益，并且收入越高，受益越多。（詳見第4、5部分）。因此，要真正減輕低薪階層的稅收負擔，應增加扣除項目或提高扣除標準。
二、年終獎稅負，理論算法又比實際算法低，實際算法更為合理
根據(jù)新辦法，稅務部門在實際計算年終獎個人所得稅時，將年終獎除以12，按其商數(shù)確定適用月工資薪金所得稅率和速算扣除數(shù)。而根據(jù)稅收理論，速算扣除數(shù)應按下列公式計算：
本級速算扣除數(shù)＝上一級最高稅基×（本級稅率－上一級稅率）＋上一級速算扣除數(shù)公式(1)
因此，實際算法與理論算法的稅率一致，但實際速算扣除數(shù)與理論速算扣除數(shù)存在差異，導致年終獎稅負存在差額，理論算法比實際算法低。見表2。
年終獎稅收若采用理論算法，雖然符合公平原則，但是會造成年終獎的過度發(fā)放（年終獎將達到年薪所得的一半），既不利于企業(yè)制定合理的薪酬政策，也不利于工薪稅收的均衡入庫，而且年終獎實際算法的不公平現(xiàn)象是完全可以通過稅收籌劃避免的（詳見第8部分）。因此，相對而言，年終獎稅收的實際算法較為合理。
三、月薪應均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎和半年獎
除年終獎外，工薪發(fā)放單位應運用收入分劈技術(shù)，將工資薪金盡量平均到每個月均衡發(fā)放，在累進稅率下，將實現(xiàn)納稅最小化。新辦法規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。新辦法同時規(guī)定，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，全年一次性獎金的計稅辦法每年只允許采用一次。實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資也按此辦法實行。而此前的規(guī)定是，除年終加薪外，數(shù)月獎金或勞動分紅可單獨作為一個月以全額確定稅率計征個人所得稅。在新辦法下，單位發(fā)放半年獎和季度獎，應并入當月工資薪金，造成月薪差距過大，使稅率攀升，從而多繳稅。因此，除年終獎外，月薪應均衡發(fā)放，不宜發(fā)放季度獎和半年獎等數(shù)月獎金。
四、低薪職工發(fā)放年終獎多繳稅
前面的分析是就年終獎談年終獎，或者就月薪談月薪；下面，筆者將年終獎與月薪、全年工資薪金（以下簡稱“年薪”）綜合起來進行稅收籌劃。
例1：張某年薪9000元，其中每月月薪均為500元，年終獎3000元。則張某月薪無須納稅，而年終獎應納個人所得稅為：
(3000+500-800)×5%=135（元）
若張某年薪不變，無年終獎，每月月薪均為750元，則無須納稅。
此例中，當張某有年終獎時，每月800元扣除費用沒有扣完，而年終獎卻要納稅，導致多繳稅。因此，國內(nèi)人員年薪不足800×12=9600元，外籍人員年薪不足4000×12=48000元，不宜發(fā)放年終獎。
五、中高薪職工發(fā)放年終獎可節(jié)稅
例2：李某年薪30000元，無年終獎，每月月薪均為2500元。則李某全年應納個人所得稅為：
[(2500-800)×10%-25]×12=1740（元）
若李某年薪不變，年終獎為6000元，每月月薪均為20xx元。則李某全年應納個人所得稅為：
[(20xx-800)×10%-25]×12+6000×5%=1440（元）
此例中，李某年終獎為6000元時，年終獎稅率僅為5%，低于月薪稅率的10%，比無年終獎，全年可少納稅300元。因此，國內(nèi)人員年薪超過9600+500×12=15600元，外籍人員年薪超過48000+500×12=54000元，合理發(fā)放年終獎可節(jié)稅，而不發(fā)放年終獎導致多納稅。
六、不論年薪多高，年終獎上限為72萬元
例3：王某年薪240萬元，其中每月月薪均為12.5萬元，年終獎為90萬元。則王某全年應納個人所得稅為：
[(125000-800)×45%-15375]×12+900000×35%-6375=794805（元）
若王某年薪不變，年終獎為72萬元，每月月薪均為14萬元。則李某全年應納個人所得稅為：
[(140000-800)×45%-15375]×12+720000×30%-3375=779805（元）
此例中，王某月薪已達到最高稅率45%，年終獎為72萬元時，稅率為30%，而年終獎為90萬元時，稅率為35%。年終獎為72萬元比年終獎為90萬元，少納稅15000元。因此，不論年薪多高，年終獎上限為60000×12=72萬元。
七、根據(jù)職工年薪所屬區(qū)間，確定年終獎發(fā)放金額
設(shè)國內(nèi)人員每月月薪（不含“四金”等免稅項目）均為M，年薪（不含“四金”等免稅項目）為Y，年終獎（月薪不足9600元不發(fā)放年終獎）為E，則
Y=M×12+E公式(2)
設(shè)稅率為t，速算數(shù)扣除數(shù)為S，月薪稅收為TM，年終獎稅收為TE，年薪稅收為TY，則
根據(jù)上述稅率表和計算公式，運用稅負平衡點法和試錯法，并借助電子表格，可得表3。
表3中，當年薪為45100、115600、364600、949600、1669600元時，存在兩個節(jié)稅點。
例4：趙某年薪為45100元，年終獎為6000元，每月月薪為3258.33元。則趙某全年應納個人所得稅為：
[(3258.33-800)×15%-125]×12+6000×5%=3225（元）
若趙某年薪不變，年終獎為11500元，每月月薪為2800元。則趙某全年應納個人所得稅為：
[(2800-800)×10%-25]×12+11500×10%-25=3225（元）
此例中，多發(fā)年終獎，少發(fā)月薪，年終獎稅率上升，而月薪稅率下降，年終獎稅收增加的幅度恰好等于全年月薪稅收減少的幅度，處于稅負平衡點。
根據(jù)表3，年薪不同，年終獎也不同。比如，在第2區(qū)間，年薪Y(jié)∈(9600,21600)，則年終獎E∈(0,6000]且月薪M∈(800,1300)最節(jié)稅。比如，在第3區(qū)間，年薪Y(jié)∈[21600,45100]，則年終獎E=6000元，月薪M∈[1300,3258.33]最節(jié)稅。工薪發(fā)放單位應估算職工的年薪，根據(jù)職工年薪所屬區(qū)間，確定年終獎和月薪的發(fā)放金額。
由于外籍人員工資薪金扣除費用為4000元，根據(jù)表3可得表4。
八、年終獎發(fā)放應避開稅收禁區(qū)
由于年終獎實際算法不同于理論算法，實際速算扣除數(shù)小于理論速算扣除數(shù)，在年終獎臨界點附近將產(chǎn)生不公平現(xiàn)象。
表2中，從第1級到第2級，年終獎臨界點為6000元。按照理論算法：
(6000×10%-300)-(6000×5%-0)=0因此按照理論算法，年終獎臨界點稅額是連續(xù)的，符合公平原則。
而按照實際算法：
(6000×10%-25)-(6000×5%-0)=275＞0
（正好等于表2中第2級與第1級稅負差額之差275-0=275）
因此按照實際算法，年終獎臨界點稅額是間斷的，存在跳空缺口。這樣將導致臨界點處，多發(fā)1元年終獎，將出現(xiàn)多繳幾百、幾千、甚至幾萬元稅收的不公平現(xiàn)象，見表5。
當然這種不公平現(xiàn)象是完全可以通過稅收籌劃進行避免的。發(fā)放工薪的單位，應注意避開年終獎禁區(qū)，將年終獎與月薪、年薪進行綜合籌劃，則可實現(xiàn)最大節(jié)稅。根據(jù)表3、表4和表5，年終獎發(fā)放禁區(qū)有(6000,11500),(24000,46000),(60000,115000),(240000,460000),(480000,700000),(720000,+∞)。
稅收籌劃論文15
一、分析稅收籌劃對于企業(yè)財務管理的重要意義
（一）有助于企業(yè)實現(xiàn)財務管理目標
企業(yè)財務管理的目標是通過科學合理的管理工作，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。而稅收籌劃就是達到這一目標的最佳途徑。通過巧妙的方法進行合理避稅，制定最佳的納稅方案，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。企業(yè)實行財務管理工作實質(zhì)是合理科學的控制和分配資金的用途，管理企業(yè)的各項經(jīng)營活動的成本，起到控制成本的作用，從而促進經(jīng)濟利益提升的目標實現(xiàn)。此外，值得重視的是，在控制企業(yè)各項管理成本時，無論是直接還是間接都要起到降低企業(yè)稅收負擔的作用，企業(yè)進行稅收籌劃也是為了這一目的，從而促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。另一方面，企業(yè)在合理規(guī)避稅收風險的同時，一定要在符合國家相關(guān)稅法規(guī)定要求的前提下進行，既能夠符合國家政策，又能夠優(yōu)化企業(yè)財務結(jié)構(gòu)、合理分配資源，進一步推動企業(yè)的長足發(fā)展。基于此，稅收籌劃不僅保證了企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，還與國家相關(guān)政策相吻合，是企業(yè)提升財務管理水平的重要手段。
（二）有助于企業(yè)提高財務管理水平
稅收籌劃作為企業(yè)財務管理中的一項決策工作，其成果好壞直接影響到企業(yè)的財務管理水平。為了使籌資環(huán)節(jié)進行順利，要將納稅因素、納稅方法以及納稅渠道結(jié)合考慮，使納稅行為能夠促進財務管理平衡發(fā)展，有效提升財務管理質(zhì)量。企業(yè)在進行投資決策時，一定要綜合投資區(qū)域、投資比例、投資方式等因素考慮，做好資金籌集、明確生產(chǎn)規(guī)模、制定切實有效的管理措施，因為不同的管理方式會引起不同的稅收負擔，換言之，對企業(yè)的經(jīng)濟效益的影響程度也是不同的。只有綜合多種因素進行考慮，通過科學合理的分析與研究，最后確定最佳的管理方式，從而使企業(yè)的財務管理制定日趨完善。另一方面，企業(yè)在進行計算納稅額度時，盡量的降低企業(yè)成本的增加額度。
（三）有助于企業(yè)靈活調(diào)動資金
制定最佳的稅收籌劃方式，不僅能夠降低納稅額度，促進企業(yè)價值最大化目的實現(xiàn)，還能使企業(yè)通過科學合理的納稅方案提升資金的利用率，擴大企業(yè)的經(jīng)營活動，使資金在其他經(jīng)營活動中有效流動，給企業(yè)提供更多的資金來源，企業(yè)能夠有足夠的空間、時間去調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，使其創(chuàng)造出更多的利益。
二、分析稅收籌劃在企業(yè)財務管理過程中的應用
（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃
籌集資金是企業(yè)財務管理中的初期工作，籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃于企業(yè)財務管理工作而言，具有重要意義。只要通過科學合理的方式，企業(yè)就能使籌資渠道變得更寬、更廣，故而企業(yè)的經(jīng)濟效益與稅收負擔也會有所改善。一方面，企業(yè)要選擇正確的籌資方法，協(xié)調(diào)好企業(yè)負債與權(quán)益之間的關(guān)系。通常情況而言，負債籌資能夠在扣除支付手續(xù)費、利息，在扣除之后的基數(shù)上在進行納稅，利用息稅杠桿效應提升股東權(quán)益，在這一背景下與權(quán)益籌資相比較，負債籌資優(yōu)20xx年第5期下旬刊（總第589期）時代Times勢更多。但立足于籌資結(jié)構(gòu)而言，負債籌資的占比大也不全是優(yōu)勢，因為企業(yè)必須是在持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)上才能實施息稅杠桿效應。另一方面，企業(yè)可以通過其他的籌資方式實現(xiàn)籌資，例如融資租賃。融資租賃這一籌資方式適應性強，它不僅能在企業(yè)負債的情況下實施租賃，從而獲取租金，還能在納稅行為前扣除租金利息與固定資產(chǎn)累計折舊費用，直接或間接的降低了企業(yè)的稅收負擔，促進企業(yè)價值最大化。
（二）投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃
投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃是綜合投資方向、組織形式以及注冊地等因素進行考慮。第一，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營活動的實際情況，巧妙的運用國家優(yōu)惠的稅收政策，科學選擇投資方向，最大限度的增加投資項目的成功率，并且還能以國家政策作為支撐。第二，針對不同組織形式之間的稅收差異，一定要進行科學的分析與研究，充分利用不同的組織形式的不同稅收核算方法，從而發(fā)揮應有的會計職能作用，降低企業(yè)稅收額度。第三，在滿足企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提下，企業(yè)注冊地盡可能在受國家優(yōu)惠政策扶持的范圍內(nèi)。針對不同的區(qū)域，國家制定了不同的稅收額度，選擇受國家政策扶持的區(qū)域作為注冊地，不僅能夠有效降低企業(yè)的稅收負擔，還能促進企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。
三、結(jié)語
綜上所述，企業(yè)在進行稅收籌劃時，也要注意結(jié)合國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，規(guī)范企業(yè)的會計核算行為。此外，由于我國稅法具有復雜性、多變性，故而財務人員要有稅收意識，不斷進行自我提升，定期進行“充電”，從而完善自身專業(yè)知識與會計職能，跟上時代變遷的步伐，與時俱進，補充法律知識的空缺，提升財務管理質(zhì)量。通過科學合理的納稅方案保證企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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