內(nèi)部審計論文(匯編15篇)
在社會的各個領(lǐng)域，大家或多或少都會接觸過論文吧，通過論文寫作可以培養(yǎng)我們的科學研究能力。相信很多朋友都對寫論文感到非常苦惱吧，下面是小編整理的內(nèi)部審計論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。
內(nèi)部審計論文1
摘要：伴隨著醫(yī)療改革的深入，公立醫(yī)院面臨著前所未有的機遇和挑戰(zhàn)。其中作為醫(yī)院管理體制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用越來越重要。本文對公立醫(yī)院內(nèi)部審計的界定進行了詳細的說明，并對其內(nèi)部審計的作用和存在的問題進行了深入的分析，針對當前我國公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題提出了具有針對性的對策，從而提高公立醫(yī)院的內(nèi)部審計水平。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計論文參考文獻
隨著我國醫(yī)改改革的大力實施，在給公立醫(yī)院帶來發(fā)展機遇的同時，也使公立醫(yī)院面臨著的巨大挑戰(zhàn)，要想在當前日漸激烈的醫(yī)療行業(yè)競爭中得到快速穩(wěn)定的發(fā)展，首先要做的就是對自身進行重新的審視，加強醫(yī)院內(nèi)部管理體制的健全，增強醫(yī)院的核心競爭力。其中，在醫(yī)院內(nèi)部管理中內(nèi)部審計所占據(jù)的地位越來越重要，其發(fā)揮的作用也越來越顯著。致使內(nèi)部審計行業(yè)得到了快速的發(fā)展，審計職能轉(zhuǎn)型也在審計實務(wù)中得到了更新升級。在20xx年頒布的《中國內(nèi)部審計準則》中明確規(guī)定了內(nèi)部審計的職能定位為確認和咨詢。這就表示內(nèi)部審計為醫(yī)院提升價值的作用得到進一步的認可和增強。在當前的新形勢下，公立醫(yī)院的內(nèi)部審計工作面對著嚴峻的挑戰(zhàn)，這就需要相關(guān)管理人員加強分析和研究，從而創(chuàng)造出一條適應(yīng)當前改革的全新內(nèi)部審計思路。
一、內(nèi)部審計概述
(一)定義
在20xx年對內(nèi)部審計國際內(nèi)部審計師協(xié)會進行了全新的界定，指出內(nèi)部審計的主要目的就是為提高組織價值，使組織經(jīng)營和管理得到不斷的完善和增強而獨立客觀存在的保證和詢問行為。內(nèi)部審計采用系統(tǒng)和科學的模式對風險和內(nèi)部管理進行管理和評估，從而實現(xiàn)組織科學有效地完成預(yù)定目標。我國內(nèi)部審計協(xié)會做出了如下的界定，即為組織部門提供具有獨立性和客觀性的評估和監(jiān)管的活動，它對組織的經(jīng)營情況和內(nèi)部管理進行審查和評價，確保組織目標能夠依照合法性、科學性和有效性完成。從上述可以看出，對內(nèi)部審計的界定國內(nèi)外之間的區(qū)別并不是很大，其目的都是為了確保組織目標的實現(xiàn)而提供服務(wù)，內(nèi)部審計著重強調(diào)了自身的獨立性和客觀性，所體現(xiàn)出來的職能略微有所差別，國內(nèi)的內(nèi)部審計主要強調(diào)了內(nèi)部審計的監(jiān)督和評價功能，而沒有選擇咨詢功能。《內(nèi)部審計衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作條例》經(jīng)過修訂后，對醫(yī)療機構(gòu)的內(nèi)部審計進行了全新的界定，指出本單位及其所屬單位的審計人員對所在單位和機構(gòu)的財務(wù)收支、實際經(jīng)濟活動具有合法、獨立的監(jiān)管和審查職能。
(二)內(nèi)部審計的重要作用
加強醫(yī)院的內(nèi)部審計能夠幫助醫(yī)院實現(xiàn)內(nèi)部控制的增強，提高醫(yī)院管理水平，有效降低醫(yī)院風險，從而促進醫(yī)院目標的完成。相比外部審計，內(nèi)部審計有著極大的不同，內(nèi)部審計具有相對的獨立性，屬于醫(yī)院內(nèi)部的評估活動。對各種經(jīng)濟活動和財務(wù)狀況的監(jiān)管可以借助內(nèi)部審計完成，通過常規(guī)性的內(nèi)部審計能夠提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和員工的法律意識，確保各類經(jīng)濟活動能夠按照經(jīng)濟法規(guī)依法進行，促進醫(yī)院業(yè)務(wù)活動的合法性。借助內(nèi)部審計，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制體系的檢測，確保體系的完整性和有效性，能夠及時找出內(nèi)部控制體系存在的缺陷，并提出具有針對性的建議措施，從而使醫(yī)院內(nèi)部的控制體系得到完善，建立起一套內(nèi)部職責明確并相互約束的健康體制，最終使醫(yī)院的整體管理水平和素質(zhì)得到增強。
二、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題分析
(一)缺少完善的法律法規(guī)體系
針對醫(yī)院內(nèi)部審計規(guī)定的相關(guān)法律法規(guī)，目前只有我國衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，但是該規(guī)定只是針對醫(yī)院內(nèi)部審計的相關(guān)原則做出了明確的規(guī)定，但是在實際中的操作細則并未進行詳細的說明和規(guī)定，這就使該法規(guī)不能滿足當前內(nèi)部審計工作開展的需求，出現(xiàn)了滯后性。在實際的審計工作開展中，審計人員沒有可以依靠的準則對業(yè)務(wù)質(zhì)量進行統(tǒng)一的標準化衡量，只能借助以往的工作經(jīng)驗進行主觀的判定，這就容易造成工作質(zhì)量和效率差的現(xiàn)象，不能達到領(lǐng)導(dǎo)所下達的要求，不能得到領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的認可和重視，出具的審計總結(jié)報告也就缺少了相應(yīng)的權(quán)威性和約束性。
(二)缺少獨立性
獨立性是內(nèi)部審計最基本的特性，在醫(yī)院審計工作屬于必不可少的環(huán)節(jié)。當前，只有部分具有獨立性的審計部門建立在部分公立醫(yī)院內(nèi)，其中很大一部分公立醫(yī)院并未設(shè)定獨立的審計部門。醫(yī)院內(nèi)設(shè)置的獨立審計部門通常被歸為財務(wù)部門或醫(yī)院紀律檢查部門。在醫(yī)院內(nèi)部審計工作中其中的一項工作內(nèi)容就是財務(wù)審計，但是內(nèi)部審計部門劃入到財務(wù)科就造成了獨立性差的情況，這就失去了先天的優(yōu)勢，審計質(zhì)量就難以保證。紀律檢查部門和內(nèi)部審計的工作任務(wù)和職能截然不同，紀檢部門的工作對象比較偏向于人，將審計部門歸屬到紀檢部門內(nèi)相關(guān)的審計工作就很難以開展。此外，一些醫(yī)院沒有名義上獨立的內(nèi)部審計部門，只有全職審計人員、內(nèi)部審計小組，這些所謂的專業(yè)審計人員也不過是掛名存在，而審計小組只是一種形式上的存在，這些人員還兼職著財務(wù)工作，這些內(nèi)部審計人員和小組只是為了應(yīng)付檢查而設(shè)置的。這就造成了內(nèi)部審計工作缺少相對的獨立性，其權(quán)威性也就不存在了，從而無法實現(xiàn)對經(jīng)濟行為和活動的有效監(jiān)管。
(三)審計人員職業(yè)技能和素質(zhì)有待提高
隨著內(nèi)部審計工作在醫(yī)院內(nèi)占據(jù)的地位越來越重要，這就對審計人員的職業(yè)素質(zhì)和技能提出了較高的要求。這就要求內(nèi)部審計人員不僅要具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)以及較強的業(yè)務(wù)能力，同時還要求審計人員具有良好的交流能力以及寫作能力。目前在大多數(shù)醫(yī)院中內(nèi)部的審計師都是由原來的財務(wù)人員經(jīng)過培訓后走上審計崗位的，由于缺少對審計的充分認識，還保留著原有的財務(wù)模式，從而造成了審計視野受限，不能從廣度和深度上對審計工作存在的問題進行分析。并且，內(nèi)部審計人員年齡普遍偏大，再加上當前審計行業(yè)開始向著信息電子化的`方向發(fā)展，對新事物不能很好的接受，也就造成了審計人員在處理審計問題時力不從心的現(xiàn)象。另外，當前審計人員普遍存在溝通技巧薄弱的情況，在審計工作中溝通能力是一項重要的能力，它是確保審計工作有效開展的重要前提。另外，大多數(shù)審計人員在寫作技能方面都很薄弱，審計過程還處于尚可階段，但是由于寫作質(zhì)量差，使審計結(jié)果大大降低。
(四)審計內(nèi)容缺少多樣化
通過對審計的定義進行分析，可以得出當前的醫(yī)院內(nèi)部審計主要包括財務(wù)、經(jīng)營和專項審計等，但是在當前的醫(yī)院中只是對財務(wù)進行審計，并且還只是一部分財務(wù)。年度內(nèi)部審計工作計劃通常也只是針對食堂、基礎(chǔ)設(shè)施等二級科室所進行的，而專項審計的開展則是對財政小金庫先進行內(nèi)審，而醫(yī)院內(nèi)審工作對經(jīng)營這一方面的審計很少涉足。內(nèi)部審計人員將大部分精力放在用于驗證會計信息真實性和合法性方面上，并沒有深入對審計項目的合理性和有效性進行研究。大部分醫(yī)院的內(nèi)部審計部分對執(zhí)行初步?jīng)Q定、領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責任和專項資金管理等方面的審計幾乎不涉及，造成出現(xiàn)這種情況的主要原因是醫(yī)院內(nèi)部審計低定位以及組織與授權(quán)之間的關(guān)系不夠明確等。
三、提高公立醫(yī)院內(nèi)部審計的對策
(一)強化組織保障
首先，建立科學完善的內(nèi)部審計部門，這是確保醫(yī)院實現(xiàn)內(nèi)部審計功能的重要基礎(chǔ)，醫(yī)院應(yīng)當嚴格遵循國家內(nèi)部審計標準的規(guī)定，主要負責人在對醫(yī)院的直接管理中建立與其他功能單位平等獨立的內(nèi)部審計部門，確保內(nèi)部審計部門具有明確的地位性和權(quán)威性;其次，在實際過程中要確保內(nèi)部審計工作的獨立性，能夠獨立的制定計劃、獨立開展檢查工作以及獨立完成審計報告。另外，在計劃制定中強調(diào)獨立就是為了確保在審計計劃的制定和實施過程中沒有任何干擾;獨立開展檢查工作就是確保審計人員在審計過程中能夠與審計所涉及的資料、財產(chǎn)和人員等自由接觸，消除內(nèi)部審計人員個人利益的影響;獨立完成審計報告就是保證在對審計進行總結(jié)時審計人員不應(yīng)受到強迫或者因為一些所謂的特殊原因?qū)蟾媸聦嵾M行更改。當然，在這一階段，醫(yī)院內(nèi)部審計不能完全獨立，但相對于審計對象而言，內(nèi)部審計人員的獨立性必須得到足夠的確保從而保證工作的客觀性。
(二)提高審計隊伍整體素質(zhì)
在內(nèi)部審計工作中審計人員素質(zhì)的高低直接決定著工作的成敗，提高內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)和能力有助于審計工作水平和質(zhì)量的提升，同時也是審計作用得到充分展現(xiàn)的重要基礎(chǔ)。醫(yī)院內(nèi)部審計人員在熟練掌握會計和審計相關(guān)專業(yè)知識和技能的同時，也要對經(jīng)濟、法律和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等其他知識學科有一個全面的了解和熟知，在審計需求的時候有必要對某個專業(yè)進行進修和培訓，使自身的知識面得到擴展，通過審計實踐不斷提高自身的素質(zhì)和技能水平。
(三)利用現(xiàn)代信息化技術(shù)
當前，大多數(shù)醫(yī)療單位的財務(wù)管理、收費結(jié)算、藥品出入庫和掛號等實現(xiàn)了計算機信息系統(tǒng)化管理。相對而言，審計方式就表現(xiàn)出了一定的落后性，醫(yī)院內(nèi)部審計沒有和醫(yī)院的其他部門實現(xiàn)資源共享，不利于對整個經(jīng)濟活動進行整體性的監(jiān)管，造成了審計監(jiān)督獲取的信息不完整性，從而不能將準確、及時和有效的信息傳遞給決策者，對財務(wù)和業(yè)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題和錯誤不能進行及時的糾正。所以，加強審計方式的多樣化，在開展審計工作時最大限度使用現(xiàn)代化信息技術(shù)，從而提高信息的準確性和有效性。綜上所述，在公立醫(yī)院引入法人治理結(jié)構(gòu)的過程中，內(nèi)審部門要突出內(nèi)向服務(wù)職能，發(fā)揮參謀作用，強化績效評價，增強內(nèi)部控制，確保內(nèi)審部門有充分的獨立性，內(nèi)審部門不僅能監(jiān)督管理部門，還能為醫(yī)院理事、執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)層以及各管理部門提供咨詢和合理化建議。醫(yī)院應(yīng)仿效上市公司的做法，在實施細則中明確規(guī)定內(nèi)審部門每個季度向?qū)徲嬑瘑T會報告，及時解決發(fā)現(xiàn)的問題。同時，內(nèi)審部門也應(yīng)接受外部審計，如外部中介機構(gòu)的獨立評價，以確保醫(yī)院持續(xù)健康地發(fā)展。
參考文獻：
[1]葉利婭.公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及對策研究[J].科學咨詢:科技管理,20xx(5).
[2]張鴛.公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在問題及對策探析[J].中國集體經(jīng)濟,20xx(9).
[3]宋延海.淺析公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及對策[J].財會學習,20xx(9).
[4]梁小群.新形勢下縣級公立醫(yī)院內(nèi)部審計的突出問題及對策探討[J].財經(jīng)界,20xx(23).
[5]朱優(yōu)紅.公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題與思考[J].醫(yī)院管理論壇,20xx,33(10).
[6]項丹譽.淺議公立醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及應(yīng)對措施[J].財會學習,20xx(16).
內(nèi)部審計論文2
伴隨著當前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經(jīng)濟當中的重要組成部分，我國各類企業(yè)在積極投入全球市場化的競爭當中，同樣也面臨著巨大的風險壓力。在不斷增強的世界市場競爭浪潮中，企業(yè)的運營成本的增加、經(jīng)濟效益的減少，都會使現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的市場存活壓力。而在現(xiàn)代企業(yè)當中若能夠采用科學、合理的內(nèi)部審計制度，便能夠為現(xiàn)代企業(yè)解決許多現(xiàn)實的風險及危機問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力。內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作畫龍點睛的地方，它的工作質(zhì)量對審計部門的發(fā)展與壯大起著決定性作用，在傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制方面存在著一系列問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計工作無法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無法有效的解決問題，已經(jīng)難以適應(yīng)當前社會現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實際需求，因而就需要對企業(yè)的內(nèi)部審計制度依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求做適當?shù)母潞透倪M。本文將就從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的幾點主要趨勢展開相應(yīng)的論述，其具體內(nèi)容如下。
一、趨向于信息化審計
隨著我國當前科技水平能力的持續(xù)提升，相應(yīng)的會計行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長足的進步。會計電算化在我國當前現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)據(jù)及工資核算方面得到了大面積的普及。同時計算機也已在我國企業(yè)的管理及生產(chǎn)方面得到了大范圍的應(yīng)用，這都極大的促進了企業(yè)的信息化能力。傳統(tǒng)的人工審計方式，難以確保審計過程的準確程度及保障其相應(yīng)的效率問題，因?qū)徲嬋藛T個人自身原因所導(dǎo)致的審計錯誤時有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費。而采取電子技術(shù)運算的信息化會計審計方式同傳統(tǒng)的會計審計方式相比，其處理數(shù)據(jù)信息的能力更強、效率更高，能夠顯著提高現(xiàn)代企業(yè)的會計審計能力。因而在我國當前社會現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個方面：第一在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計當中，對于相關(guān)的檔案及審計數(shù)據(jù)，都要沿著電子化的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)對于審計工作內(nèi)容的網(wǎng)絡(luò)化操作；第二現(xiàn)代化的內(nèi)部審計方式在發(fā)展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉(zhuǎn)化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現(xiàn)金用于對企業(yè)的硬件配套設(shè)施的升級改造，以及相應(yīng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)能力的培訓方面，實現(xiàn)促進企業(yè)整體規(guī)模的精簡，從而達到提升質(zhì)量的目標；第三在現(xiàn)代企業(yè)當中審計制度的審計時間也將發(fā)生質(zhì)的改變，將由傳統(tǒng)審計模式當中的固定時間審計轉(zhuǎn)化為即刻在線網(wǎng)絡(luò)審計模式，從而能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的審計質(zhì)量，促進審計強度的提升，能夠使企業(yè)即時了解其自身的實際經(jīng)營情況，在企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現(xiàn)出來的狀態(tài)表現(xiàn)為持續(xù)的下滑，從而能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營狀況的問題所在，為企業(yè)采取相應(yīng)的應(yīng)對策略，改變企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略避免或降低企業(yè)的資產(chǎn)虧損爭取寶貴的整改時間；第四點即是在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展當中，其相應(yīng)的財務(wù)報表情況也將逐步被列入現(xiàn)代企業(yè)的'審計工作當中，內(nèi)部審計工作也將逐漸由傳統(tǒng)的注重結(jié)果審計，傾向于對企業(yè)經(jīng)營管理的過程審計。依據(jù)目前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢來看，在未來計算機信息化的審計方式將始終穿插于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的審計的整體過程，也會被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。
二、趨向于效益性審計
對于經(jīng)營一個企業(yè)而言，效益是核心關(guān)鍵，因而在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計當中也不例外，效益審計也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的核心內(nèi)容。效益審計其本質(zhì)含義即為對任一企業(yè)或任一獨立的機構(gòu)開展效益審查，并且根據(jù)相應(yīng)的評價指標來衡量企業(yè)在經(jīng)濟方面責任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨立機構(gòu)的經(jīng)濟效益，并為其相應(yīng)的管理策略提供一些具有建設(shè)性的意見與建議。在我國當前的企業(yè)效益審計方面，還未能夠?qū)ζ涮岢雒鞔_的概念解釋，但已在我國現(xiàn)代化企業(yè)當中開展了相應(yīng)的效益審計工作，與此同時伴隨著我國市場經(jīng)濟體制的持續(xù)發(fā)展，相關(guān)的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預(yù)見的內(nèi)部發(fā)展趨勢當中其重點內(nèi)容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強對于企業(yè)內(nèi)部的效益性審計，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅實的基礎(chǔ)。在我國當前日益激烈的市場競爭以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場當中，企業(yè)才有可能迎來可持續(xù)的良性健康發(fā)展，而采取相適應(yīng)的效益審計則能夠有助于企業(yè)不斷持續(xù)改善自身的經(jīng)營狀況，修正其發(fā)展過程當中的失誤措施，輔助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益的急速升高。因而，在現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展趨勢當中，效益性審計是其主要的發(fā)展方向。
三、趨向于風險性審計
由于市場競爭的不確定性，致使企業(yè)的市場環(huán)境存在周期性的經(jīng)濟危機，這對于現(xiàn)代企業(yè)而言亦會產(chǎn)生一定程度的影響。因而，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當加強對其企業(yè)內(nèi)部的管理，不斷的建立并完善相應(yīng)的風險防范機制及意識，從而增強了企業(yè)的抗風險能力，使其能夠在遇到經(jīng)濟危機時從容應(yīng)對。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，完善詳盡的內(nèi)部審計控制能夠有效降低企業(yè)的金融風險，其中最為重要的內(nèi)容即為風險性審計，其核心內(nèi)容是指企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層或管理層在企業(yè)可能會遭受的經(jīng)營、生產(chǎn)、銷售等風險方面，應(yīng)當聽從專業(yè)審計人員的意見，進而采取內(nèi)部風險性審計，對于企業(yè)可能會在經(jīng)營過程當中出現(xiàn)的風險提出相應(yīng)的規(guī)避風險措施。現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經(jīng)濟環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營及管理當中可能存在各類不同種類的風險情況，特別是在當前經(jīng)濟全球化的發(fā)展浪潮當中，出現(xiàn)風險的可能性已經(jīng)無法進行準確的預(yù)估，經(jīng)濟危機的蝴蝶20xx年第10期下旬刊（總第604期）時代Times效應(yīng)也日益明顯，因此也就更加體現(xiàn)出了內(nèi)部風險性審計工作對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價值。因而，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計中加強風險性審計是其發(fā)展的必然趨勢。
四、趨向于服務(wù)性審計
企業(yè)的內(nèi)部審計初始設(shè)立的目的，是為了對企業(yè)的財務(wù)狀況進行詳細、合理的監(jiān)管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場經(jīng)濟競爭程度的日益激烈，企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢更加側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)濟效益提供服務(wù)性的審計，其主要的目的更加側(cè)重于對規(guī)避企業(yè)發(fā)展經(jīng)營當中的風險審計，并強調(diào)指出其發(fā)展經(jīng)營當中存在的漏洞進而提出相應(yīng)的整改方案，從而使企業(yè)的經(jīng)營風險得到有效降低，實現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升。即就是企業(yè)的內(nèi)部審計職能已經(jīng)逐漸在向服務(wù)性審計的趨勢發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會使企業(yè)內(nèi)部的審計部門職能削弱，反而還能夠為現(xiàn)代企業(yè)增加更為高效的審計服務(wù)，對于推動現(xiàn)代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當前現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展當中，逐漸趨向于服務(wù)性的審計需要。企業(yè)當中的審計部門持續(xù)提升自身的服務(wù)意識，以及服務(wù)技能，這就要求相關(guān)的審計人員需要強化自身在法律、經(jīng)濟、金融、稅收、計算機應(yīng)用以及數(shù)據(jù)統(tǒng)計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業(yè)內(nèi)部人員的服務(wù)水平能力。另一方面在對于新招聘或?qū)τ趦?nèi)部審計人員的培訓當中，也應(yīng)當選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對于inanceNO.10，20xx（CumulativetyNO.604）選拔招聘人員的綜合素質(zhì)考察，及內(nèi)部審計人員的工作技能強化培訓，從而為審計部門配備各方面的業(yè)務(wù)人才。
五、結(jié)束語
本文主要分析研究了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢問題，由于傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部審計制度在當前全球市場競爭的浪潮中已經(jīng)難以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計需求，因而從現(xiàn)代企業(yè)審計發(fā)展的基本趨勢入手，從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計方法的創(chuàng)新。現(xiàn)代企業(yè)審計工作具有信息化、效益性、風險性、服務(wù)性，審計工作思路也要不斷改進，為企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力，從而使企業(yè)能夠在市場經(jīng)濟全球化的競爭浪潮中穩(wěn)固、持久的發(fā)展。
內(nèi)部審計論文3
摘要：目前我國經(jīng)濟形勢在不斷變化的過程中，企業(yè)的管理模式也層出不窮。經(jīng)濟模式的變化反映出我國內(nèi)部財務(wù)管理方面的諸多問題，財務(wù)的使用與監(jiān)管都存在不完善的地方。國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的話題也逐漸被搬出臺面，本文就此話題進行了審計風險成因的分析，對相應(yīng)的整改提出建議。審計工作對于企業(yè)未來的發(fā)展方向與速度都有重要作用，因此對于國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的重視與調(diào)整有著重要的意義。
關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；審計人員
企業(yè)的內(nèi)部審計是對企業(yè)整體經(jīng)營的操控，完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)能夠詳細真實地反映出企業(yè)的整體狀況。這在一定程度上對企業(yè)的發(fā)展起到不可忽視的作用，同時能夠為企業(yè)未來的發(fā)展定向并做對應(yīng)調(diào)整。隨著國有企業(yè)制度不斷完善，內(nèi)部審計工作逐步成為企業(yè)結(jié)構(gòu)的重要組成部分。但是經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作也迎來了諸多挑戰(zhàn)，同時信息化時代的到來使國有企業(yè)內(nèi)部審計工作也加大了難度。本文主要對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作問題進行分析，并提出調(diào)整意見。
一、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的原因分析
1.傳統(tǒng)管理體制遺留下的弊端在企業(yè)經(jīng)營中，內(nèi)部結(jié)構(gòu)的專項監(jiān)管有著重要的作用。企業(yè)結(jié)構(gòu)分工不同，導(dǎo)致內(nèi)部結(jié)構(gòu)都存在獨特的屬性，所以在管理時需要進行專項監(jiān)管，這樣可以使所有結(jié)構(gòu)發(fā)揮重要作用。現(xiàn)階段國有企業(yè)內(nèi)部的管理形式，多傾向于其他部門的監(jiān)管，直接監(jiān)管的占比則相對較少。這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作監(jiān)管缺乏獨立性，企業(yè)對其重視度不夠，由此便容易產(chǎn)生審計工作的監(jiān)管疏漏[1].任何形式的體系，在不斷發(fā)展中都需要做出適當?shù)恼{(diào)整與改變，這樣才能更好地去適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展速度。
2.審計管理體制不適應(yīng)當局發(fā)展高速信息化時代下，傳統(tǒng)行業(yè)紛紛向互聯(lián)網(wǎng)靠攏，企業(yè)內(nèi)部審計也必將走向信息化時代。面對快速發(fā)展的需求，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作將面臨新的挑戰(zhàn)，隨之而來的就是風險隱患問題。企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏信息化時代的技能，而企業(yè)又缺乏相關(guān)培訓措施，導(dǎo)致審計工作者無法適應(yīng)審計工作的信息化進程。信息化審計工作的計算機水平要求與審計人員的職業(yè)技能差距逐漸加大，難以滿足現(xiàn)代化審計工作的需求。其主要原因企業(yè)內(nèi)審計人員遵循傳統(tǒng)審計工作方式，缺乏與時俱進的調(diào)整所導(dǎo)致，所以做出適時的調(diào)整至關(guān)重要[2].
3.企業(yè)內(nèi)部審計人員技能不足企業(yè)內(nèi)部審計人員技能與企業(yè)的重視程度息息相關(guān)。工作人員專業(yè)技能直接影響了企業(yè)的整體發(fā)展速度。國有企業(yè)內(nèi)部審計人員存在的技能不足主要原因如下：首先，人才選進門檻過低，企業(yè)缺乏后期的技能培訓；其次，企業(yè)內(nèi)部對于審計工作缺乏監(jiān)管機制，導(dǎo)致審計工作人員工作狀態(tài)松散；再次：企業(yè)對于審計工作沒有專項人才培養(yǎng)計劃，降低了審計工作的專業(yè)度。這就嚴重影響了審計人員的工作效率，以及專業(yè)技能的提升。同時國有企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的互聯(lián)網(wǎng)技能不足，也是導(dǎo)致工作組不能快速適應(yīng)現(xiàn)信息化時代進程的重要原因。
二、國有企業(yè)內(nèi)部審計風險的應(yīng)對政策
1.完善管理體制
將風險扼殺在搖籃里是最好的解決辦法。首先，對審計工作的監(jiān)管增加力度，成立審計工作的監(jiān)管部門，并做出詳細的評估系統(tǒng)，由此提高審計工作的效率與質(zhì)量。其次，審計工作要形成獨立完善的執(zhí)行系統(tǒng)，制定專屬機制、激勵政策與懲罰制度，提高審計工作人員積極性。同時在內(nèi)部設(shè)立監(jiān)察體系，對審計質(zhì)量與效率進行考評，借鑒其他監(jiān)管部門系統(tǒng)特點及綜合企業(yè)各部門建議制定相對完善的評估體系，降低國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的'質(zhì)量風險。管理體制的形成加強了審計部門的管理，也規(guī)避了諸多容易出現(xiàn)的問題。
2.進行傳統(tǒng)體制的整改
進入信息化時代以來，傳統(tǒng)行業(yè)在不斷地加快信息化進程，國有企業(yè)審計工作也要逐步提高信息化水平，以適應(yīng)新時代發(fā)展潮流，因為傳統(tǒng)審計工作的質(zhì)量與效率均需要通過信息化的手段提高。企業(yè)要加大對信息化的重視度，培養(yǎng)專業(yè)人才以適應(yīng)信息化時代審計工作的發(fā)展；增加與互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的互動，將更多的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)加入到國有企業(yè)內(nèi)部的審計工作中，加快審計工作的發(fā)展腳步。互聯(lián)網(wǎng)形態(tài)下的審計體系不僅能極大地提高效率而且可以降低風險程度，這是傳統(tǒng)審計工作體系做出的第一步調(diào)整，也是最重要的一步。保持企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展，有效的改革是最有效的方式。
3.提高選拔審計人員高度
審計系統(tǒng)進入到高效信息化的時代，對于審計人員的選拔，需要在技能上提高標準。企業(yè)要加強審計工作的專項人才培養(yǎng)，同時加強計算機技能的要求。企業(yè)要定期進行審計工作人員的系統(tǒng)培訓，從專業(yè)技能方面、互聯(lián)網(wǎng)技能方面均需要進行適時的培訓工作，由此加強審計工作組的整體技能程度，從自身提高審計工作的質(zhì)量，適應(yīng)信息化時代的快速變化。審計工作者是審計系統(tǒng)最基礎(chǔ)的組成部分，而基礎(chǔ)的力量決定著審計工作能否發(fā)揮最強的功效提高審計工作者的技能是升級審計系統(tǒng)最有效的方式，對企業(yè)的發(fā)展需求也起到重要作用[3].
三、結(jié)論
在國有企業(yè)不斷發(fā)展的今天，內(nèi)部工作的質(zhì)量決定其發(fā)展的速度。應(yīng)對審計工作中出現(xiàn)的問題，快速做出反應(yīng)，及時實施有效政策就可以抓住風險中隱藏的機遇，為國有企業(yè)發(fā)展提供最有利的助力。國有企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)需要做出有效的調(diào)整，審計工作對企業(yè)有引導(dǎo)與定位的重要作用，提高審計工作的質(zhì)量尤為重要，需要引起國有企業(yè)的重視。國有企業(yè)內(nèi)部審計工作需要在企業(yè)整體的發(fā)展中不斷地吸取經(jīng)驗，提高審計工作者的主觀能動性。從企業(yè)長久的發(fā)展來看，適時地做出整改是最有效的途徑也是必然要實施的舉措。
參考文獻：
[l]姚莉。論國有企業(yè)內(nèi)部審計風險與防范[J].經(jīng)營管理者，20xx,2（16）：188一186.
[2]曹煥靜，杜曉榮，阮海英。企業(yè)內(nèi)部審計風險成因與防范對策分析[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，20xx,5（1）：174一175.
[3]王琦。國有企業(yè)內(nèi)部審計風險成因與對策分析[J].知識經(jīng)濟，20xx,6（11）：128.
內(nèi)部審計論文4
摘要：新財務(wù)會計制度(新財會制度)，即是對舊財務(wù)會計制度內(nèi)容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應(yīng)用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財會制度下的財務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務(wù)會計制度在應(yīng)用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。
關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響
一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)
(一)高校內(nèi)部審計的定義
以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負責高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。
(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容
對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內(nèi)容。其中，財務(wù)預(yù)結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預(yù)算，重點核查高效實際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預(yù)算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預(yù)算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。
二、新財會體制中的新的高校制度探究
相較于舊財務(wù)會計制度，新的.財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀悾嫸惖亩惵屎头椒ㄟ�有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。
三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析
(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務(wù)預(yù)算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務(wù)會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務(wù)預(yù)算審計工作，嚴格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。
(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細化了財務(wù)收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面
譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。
(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程
自從新的財務(wù)會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學校活動又要能正確引導(dǎo)學校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務(wù)管理水平，降低風險發(fā)生率。
四、結(jié)語
本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高校活動中，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當調(diào)整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務(wù)會計制度的發(fā)展。
參考文獻：
[1]周淑偉.新財務(wù)會計制度對高校內(nèi)部審計的影響[J].中國內(nèi)部審計，20xx(1)：35-37.
[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務(wù)和會計制度背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型實踐分析[J].商業(yè)會計，20xx(14)：76-78.
內(nèi)部審計論文5
摘要：近年來，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作職能開始轉(zhuǎn)型，其專業(yè)涉及面不斷擴大，而內(nèi)部審計人員多為財務(wù)、審計專業(yè)出身，對組織的主要業(yè)務(wù)的掌握不全面、不精通，直接制約著審計結(jié)果的精度和深度。因此為了加強公立醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展，自身必須摸索出一套既經(jīng)濟又實用的專業(yè)管理之路。
關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院；內(nèi)部審計
一、背景
近年來，隨著公立醫(yī)院管理規(guī)模的擴大、運營復(fù)雜程度逐漸增加，公立醫(yī)院內(nèi)部審計面臨的工作更加多樣化，以某公立醫(yī)院為例，近年來其內(nèi)部審計部門組織的審計項目除了原有正常的財務(wù)收支情況審計之外，還涉及IT、科研、醫(yī)用設(shè)備、建設(shè)工程造價管理等多個項目審計，而現(xiàn)有的審計人員的專業(yè)知識遠遠不能達到要求，自身專業(yè)面狹窄與被審計項目專業(yè)性強的矛盾十分突出，甚至制約了公立醫(yī)院的健康發(fā)展。因此，如何利用醫(yī)院自身和外部資源以緩解這一矛盾，探索問題的解決路徑，是目前公立醫(yī)院內(nèi)部審計不斷發(fā)展過程中的一個重要議題無論是政府采購、建設(shè)工程、科研管理還是信息系統(tǒng)，審計組織者必須十分了解其業(yè)務(wù)流程，弄清風險點所在，有目的性的尋求后期專業(yè)支持。比如政府采購風險點之一是技術(shù)參數(shù)，這一設(shè)置容易“量身定做”，因此需要尋求熟悉此類專業(yè)設(shè)備的技術(shù)人員或技術(shù)專家；建設(shè)工程項目造價管理風險點之一是錯套工程定額，需要尋求工程造價方面專業(yè)人士的支持；科研管理風險點之一是套取科研專項資金，則需要尋求相關(guān)課題方面的專家支持；信息系統(tǒng)項目風險點之一是設(shè)計系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、輸出及處理的不可靠，那么需要熟悉SQL語言、數(shù)據(jù)庫技術(shù)的專業(yè)人員支持。
二、主要路徑選擇
對于一個審計項目，單位組織并不要求審計組織者們行行拿手、業(yè)業(yè)精通，而是在于其能夠?qū)⒔M織內(nèi)外相關(guān)的資源充分、恰當?shù)乩煤驼{(diào)動起來，以較小的投入達到既定組織目標。結(jié)合筆者多年的工作經(jīng)驗，以下是某公立醫(yī)院近些年在內(nèi)部審計方面的實踐探索。
1.成立專業(yè)委員會，發(fā)揮各種專業(yè)委員會作用多年來某公立醫(yī)院成立了各種專業(yè)委員會，這些委員會具有很強的學科專業(yè)性，其組成多為相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的，且具有較強專業(yè)技能的人員。該醫(yī)院在其專業(yè)管理委員會管理辦法中的工作職責條款明確要求：“各專業(yè)管理委員會應(yīng)按照審計需要，積極為醫(yī)院審計部門提供相關(guān)專業(yè)咨詢”。例如，該醫(yī)院在20xx年組織了一次科研經(jīng)費使用情況的專項審計，在審計過程中，其中有一項審計目標是“評價科研項目經(jīng)費使用的合理性”。對內(nèi)審部門而言，這一目標具有很大的挑戰(zhàn)性，因為內(nèi)審人員對這些課題的專業(yè)性知之甚少，對于經(jīng)費使用的相關(guān)性都無法保證，更妄談合理性。此外，由于醫(yī)學研究具有專業(yè)性強、涉及專業(yè)分支多的特點，即使是尋求社會中介幫助，作用也十分有限。在這種情況下，經(jīng)審計部門及主管領(lǐng)導(dǎo)的多方努力，由醫(yī)院協(xié)調(diào)，將相關(guān)課題按照專業(yè)類別，比如乳腺、腸胃、骨及軟組織等進行了劃分，分別交于乳腺學術(shù)委員會等有關(guān)專業(yè)管理委員會，各專業(yè)委員會按照審計要求進行了有針對性的專業(yè)評價，該項審計因此取得了很好的成效。此舉也直接促使醫(yī)院修訂專業(yè)管理委員管理辦法，修訂后的辦法對各專業(yè)管理委員會如何協(xié)助審計，專業(yè)委員會中涉及到的利害人員的回避提出了明確要求，對內(nèi)部審計價值的提升起到了重要的作用，內(nèi)部審計在各專業(yè)委員會的協(xié)助下更加專業(yè)化。對于一些審計項目，設(shè)置專門崗位負責對單位組織而言不見得是明智之舉，因為它并不符合成本效益原則。這種情況下就可以將專業(yè)的事交給專業(yè)的人。醫(yī)院作為知識密集型組織，為醫(yī)院內(nèi)部審計職能的發(fā)揮提供了得天獨厚的條件。審計組織者充分挖掘利用這一條件，能為審計工作，特別是專項審計工作提供極大便利。因此，使用專業(yè)委員會解決審計專業(yè)障礙特別用于專業(yè)性強、專業(yè)鑒定工作量不大、專業(yè)分支較多的審計項目。
2.合理使用專業(yè)外包單位對于一些工作量大的專業(yè)審計項目，則不宜將其專業(yè)鑒定任務(wù)交于院內(nèi)專業(yè)委員會。這是因為專業(yè)委員會委員多為兼職，其主要工作仍然是自身業(yè)務(wù)工作，不可能也不適合將大量時間用于審計。比如信息系統(tǒng)審計中的業(yè)務(wù)流程層面的數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出控制測評，不但需要很專業(yè)的計算機專業(yè)技能，還需要耗費大量時間、精力對系統(tǒng)設(shè)計的關(guān)鍵點進行大面積復(fù)核性分析。再比如一項大型建設(shè)工程項目往往耗資數(shù)億，歷時幾年，假如專門設(shè)置工程預(yù)算專業(yè)方向的審計人員，則存在一是人員少、工作量大不頂用，二是專業(yè)覆蓋面不夠（工程預(yù)算專業(yè)方向一般分為裝飾、安裝、土建），三是項目結(jié)束則可能導(dǎo)致人員閑置的`問題。對于此類審計項目較為恰當?shù)姆椒ň褪俏兄恋谌綄I(yè)機構(gòu)進行全面外包或者階段外包。值得提醒的是，無論是全面外包還是階段外包，都必須設(shè)置一定的質(zhì)量控制程序，以加強對外包單位的監(jiān)管，確保外包單位提供成果的質(zhì)量。比如根據(jù)審計項目特點，在關(guān)鍵風險點對外包單位提供的成果文件進行再復(fù)核。
3.對審計人員進行專業(yè)技能培訓無論是哪一類型的審計項目，審計人員的專業(yè)能力都能起到重要作用。隨著審計環(huán)境的變化，對審計人員進行必要的專業(yè)技能培訓是必不可少的，在某公立醫(yī)院組織的某醫(yī)用設(shè)備招標過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)，兩家投標人法人代表家庭住址均為某省某縣某村，于是審計人員高度懷疑此兩家投標人具有串標行為，但因為法人代表并非同一人，無法判定為串標。恰逢內(nèi)部審計協(xié)會舉辦政府采購審計培訓班，該醫(yī)院積極派員參與。專家在培訓課上講到了串標現(xiàn)象的認定標準之一-----如果能發(fā)現(xiàn)投標人制作的投標書出現(xiàn)同一“低級錯誤”，可認定串標。該醫(yī)院審計人員根據(jù)這一方法仔細對比了兩本投標書發(fā)現(xiàn)，兩個投標人在多處使用同一錯誤標點符號，比如段末不用句號而錯誤地使用逗號。于是在審計人員的追問下，兩投標人不得不承認串標。因此，這樣的培訓可謂雪中送炭、對癥下藥，對審計人員專業(yè)能力的提高起到了事半功倍的功效。筆者認為，適合通過專業(yè)技能培訓提升專業(yè)技能的審計項目，通常是大眾成熟型的審計項目，但又在發(fā)現(xiàn)問題能力方面存在經(jīng)驗不足、技能不能滿足審計需要的不足。比如財務(wù)收支審計、政府采購審計，內(nèi)部審計人員可以通過一些高質(zhì)量的專業(yè)技能培訓，提升審計人員發(fā)現(xiàn)問題的專業(yè)技能。因為這類審計項目的特點是本身并無過于專業(yè)的內(nèi)容，經(jīng)常出現(xiàn)的問題很明確，比如財務(wù)收支審計中經(jīng)常出現(xiàn)的帳外資產(chǎn)、侵占、挪用、利益輸送等，政府采購審計中經(jīng)常出現(xiàn)的規(guī)避招標、串標現(xiàn)象。這類審計項目的難點在于問題具有隱蔽性和取證難。而這類審計專業(yè)技能的提高很大程度上又依賴于審計經(jīng)驗的積累，但鑒于內(nèi)部審計人員工作面的制約，容易成為“井底之蛙”。在這樣的情況下，積極借鑒他人成功的實踐經(jīng)驗則變得勢在必行。
4.將信息化作為內(nèi)部審計的手段隨著互聯(lián)網(wǎng)在各行各業(yè)的廣泛應(yīng)用，很多醫(yī)院也建立了信息化系統(tǒng)，信息化逐步成為推動醫(yī)院運營管理的有力工具。因此，在公立醫(yī)院中完善內(nèi)部審計也應(yīng)當充分借助信息化手段，建立完善的內(nèi)部審計信息系統(tǒng)。以某公立醫(yī)院為例，從20xx年起逐步建立了信息管理系統(tǒng)，其中也包括內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，這一信息系統(tǒng)借助信息化技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，從而使內(nèi)部審計工作實現(xiàn)了自動化，一方面提高了內(nèi)部審計的效率和準確率，另一方面則真正實現(xiàn)了內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)全過程的監(jiān)督。以其中的合同審核為例，醫(yī)院合同管理一般要經(jīng)過準備———簽署———履行———后期管理幾個階段，內(nèi)審部門在每個階段的作用如下：準備階段，內(nèi)審部門根據(jù)合同承辦部門擬定的合同文本進行審核，決定是否需要修正，如需修正，則需要退回修正后重新審核，如果無需修正，則進入簽署階段；在簽署階段，內(nèi)審部門需要將正式文本送到各個部門；在合同履行階段，內(nèi)審部門負責監(jiān)督整個合同的執(zhí)行過程；在后期管理階段也就是合同履行完成后，內(nèi)審部門還要對合同執(zhí)行進行評價，并對合同檔案進行歸檔。可見，內(nèi)審監(jiān)督在每一環(huán)節(jié)都不可或缺，通過建立合同審核信息化系統(tǒng)，實現(xiàn)合同管理的整個流程可視化，一方面，可以保證內(nèi)審部門對整個合同管理中真正實現(xiàn)監(jiān)督作用，另一方面，合同審核過程可以在線上進行，從而大大減少了工作量，提高了效率。當然現(xiàn)階段內(nèi)部審計的信息化在醫(yī)院的應(yīng)用還遠遠不夠，未來隨著信息化的進一步發(fā)展，實現(xiàn)內(nèi)審部門與其它部門、其它系統(tǒng)的對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，從而更有效地識別、防范審計風險。
5.實現(xiàn)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制相結(jié)合隨著內(nèi)部控制的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制更加強調(diào)風險管理，而過去的內(nèi)部審計主要以對企業(yè)或組織的經(jīng)營活動進行局部監(jiān)管，來實現(xiàn)內(nèi)部控制職能，這已經(jīng)不能滿足現(xiàn)有內(nèi)部控制的要求，近年來我國的審計準則也發(fā)生了變化，指出內(nèi)部審計要從全局角度進行風險防范，更加強調(diào)風險概念，提出風險導(dǎo)向?qū)徲嫛Ｗ鳛楣⑨t(yī)院，應(yīng)當將內(nèi)部審計與內(nèi)部控制更加緊密結(jié)合，真正實現(xiàn)風險管理的目的。內(nèi)部審計獨立性最弱，目前開展較好的日常審計多為采購過程中對于招標文件和合同的審計。未來內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型應(yīng)當從內(nèi)控的角度，以風險為導(dǎo)向，對合規(guī)性、合理性、效益性等進行評價。此外，內(nèi)審部門還可以結(jié)合醫(yī)院的戰(zhàn)略目標等進行有針對性的各種專項審計，從而多方面多角度地進行真正的醫(yī)院內(nèi)部控制，實現(xiàn)風險管理的功能。
三、小結(jié)
隨著近年來國家醫(yī)療衛(wèi)生體制不斷改革，公立醫(yī)院的運營更加復(fù)雜、精細，因此，公立醫(yī)院內(nèi)部審計的職能和目標也應(yīng)當與時俱進，充分發(fā)揮其作用。作為內(nèi)部審計人員，更要不斷地學習新技能，提高知識水平，適應(yīng)因環(huán)境變化給內(nèi)審帶來的沖擊，從而更好地實現(xiàn)為公立醫(yī)院服務(wù)的目標。
參考文獻：
[1]吳燕.醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及解決措施[J].財會學習,20xx(04):153+155.
[2]張靜,張繼剛,劉愛琳.公立醫(yī)院內(nèi)部審計探索與創(chuàng)新[J].財經(jīng)界,20xx(02):234-236.
[3]趙曉晶.基于內(nèi)審視角探究公立醫(yī)院財務(wù)審計創(chuàng)新對策分析[J].中國集體經(jīng)濟,20xx(03):145-146.
作者：郝紅增
單位：鄭州大學附屬腫瘤醫(yī)院
閱讀次數(shù)： 人次
內(nèi)部審計論文6
摘 要：一、評價職能 事業(yè)單位的內(nèi)部審計評價職能主要體現(xiàn)在三方面，第一是以對事業(yè)單位管理者的經(jīng)濟責任審計評價其工作績效，第二是對單位內(nèi)部決策管理、規(guī)劃建設(shè)、資產(chǎn)管理的審計評價其合法合規(guī)性，第三是對財政財務(wù)收支計劃、會計核算、資金管理等財務(wù)活動審計評
關(guān)鍵詞：公司內(nèi)部審計論文發(fā)表,發(fā)表內(nèi)部控制審計論文,內(nèi)部審計風險論文投稿
一、評價職能
事業(yè)單位的內(nèi)部審計評價職能主要體現(xiàn)在三方面，第一是以對事業(yè)單位管理者的經(jīng)濟責任審計評價其工作績效，第二是對單位內(nèi)部決策管理、規(guī)劃建設(shè)、資產(chǎn)管理的審計評價其合法合規(guī)性，第三是對財政財務(wù)收支計劃、會計核算、資金管理等財務(wù)活動審計評價其實際狀況，為事業(yè)單位內(nèi)部管理決策提供準確全面的信息依據(jù)。咨詢職能事業(yè)單位內(nèi)部審計的咨詢職能就是通過內(nèi)部審計評價，對發(fā)現(xiàn)的問題針對性的提出改善措施建議，以指導(dǎo)事業(yè)單位對自身管理、服務(wù)的薄弱環(huán)節(jié)以及各種錯弊行為的糾正，確保事業(yè)單位社會公共服務(wù)職能的有效發(fā)揮。
二、事業(yè)單位內(nèi)部審計制約問題分析
（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計目標定位不準
當前部分事業(yè)單位，特別是行政類事業(yè)單位，對于內(nèi)部審計工作重視不足，認為外部財政、審計以及紀檢部門審計力度強、覆蓋全面，而忽視了內(nèi)部審計工作的重要性，因此造成了事業(yè)單位內(nèi)部審計體系的不完善，審計目標不明確。即便是開展內(nèi)部審計工作，往往是將審計工作的主要精力集中在了事后審計方面，忽視了內(nèi)部審計工作的前端性，內(nèi)部審計工作滯后嚴重。
（二）內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全，審計獨立性較差
由于重視程度不足，因此一些事業(yè)單位未能設(shè)置健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計工作的人員配備不足，內(nèi)部審計工作的力度較差。而且在內(nèi)部審計工作的具體實施開展過程中，內(nèi)部審計獨立性不強，容易受到管理體制、人際關(guān)系、崗位職責等外部環(huán)境影響，造成了內(nèi)部審計結(jié)果的可信度不高。
（三）事業(yè)單位內(nèi)部審計范圍窄、技術(shù)落后
現(xiàn)階段我國事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作的開展上，重點是集中在了事業(yè)單位的財務(wù)合規(guī)性、財務(wù)收支情況以及領(lǐng)導(dǎo)責任經(jīng)濟審計等方面，內(nèi)部審計工作主要是以確認為主，內(nèi)部審計范圍還不夠廣，未能涵蓋到事業(yè)單位管理工作的各個環(huán)節(jié)。此外，在審計方式上，主要是以人工查賬為主，審計質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計工作人員的能力，對于各種信息化的審計手段運用不足，造成了內(nèi)部審計工作力度薄弱。
三、事業(yè)單位內(nèi)部審計改進基本方略
（一）準確的定位事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的目標
在事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的定位上，應(yīng)該明確內(nèi)部審計工作的開展就是確保事業(yè)單位社會公共服務(wù)職能的履行，實現(xiàn)事業(yè)單位組織價值的增加。首先，在審計工作的具體開展過程中，內(nèi)部審計工作人員應(yīng)該充分的認識到內(nèi)部審計并不僅僅是會計核算、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理的審計，同時更重要的是事業(yè)單位公共受托責任的`履行與價值的增值。其次，在事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的開展上，應(yīng)該不斷的拓展內(nèi)部審計工作的服務(wù)領(lǐng)域，在合規(guī)性審計工作的基礎(chǔ)上，逐步拓展績效審計、風險管理審計，為事業(yè)單位的組織管理提供合理的決策支持。
（二）提高事業(yè)單位內(nèi)部審計的獨立性
獨立性是事業(yè)單位內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)，只有足夠的獨立性才能確保事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作不受干擾的開展，也才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的功能，確保內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)。提高內(nèi)部審計工作的獨立性，關(guān)鍵是在內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置上合理的進行行政隸屬關(guān)系以及報告關(guān)系的確定。在事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上，應(yīng)該將審計部門設(shè)置在單位的黨委會下或者是單位的正職領(lǐng)導(dǎo)之下，給予審計部門充分的獨立性與權(quán)威性，避免受到其他部門的干擾，進而確保審計結(jié)果的客觀、真實與公允。此外，如果事業(yè)單位的規(guī)模較小，無力抽調(diào)人員組建專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，則可以選擇內(nèi)部審計外包的模式，通過聘請專業(yè)的審計師或者是注冊會計師提供審計服務(wù)，依靠專業(yè)的審計機構(gòu)對自身的內(nèi)部管理進行指導(dǎo)與監(jiān)控。
（三）改進事業(yè)單位的審計方法
在事業(yè)單位審計工作的開展過程中，為了提高審計工作的質(zhì)量與審計效率，除了采取人工審計以外，應(yīng)該積極地引入現(xiàn)代化的審計管理模式，特別是配置齊全的審計軟硬件設(shè)施，進行信息化的審計工作，利用事業(yè)單位內(nèi)部的信息化管理系統(tǒng)，將審計工作與各科室業(yè)務(wù)部門直接進行對接，獲取第一手的信息資料數(shù)據(jù)，并依托信息平臺進行對接審計，這樣既可以確保審計工作覆蓋各項工作的全過程，同時也可以確保審計結(jié)果的真實可靠。此外，在審計方法的選擇運用上，應(yīng)當綜合選用適當?shù)姆治鲂詮?fù)核以及內(nèi)部審計抽樣技術(shù)，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。
（四）提高審計結(jié)果的利用率
真正實現(xiàn)內(nèi)部審計工作規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部管理的作用，必須充分全面的利用審計結(jié)果，也就是將內(nèi)部審計報告全面的運用到事業(yè)單位的內(nèi)部管理過程中。實現(xiàn)結(jié)果的利用要求在事業(yè)單位內(nèi)部審計過程中，必須確保內(nèi)部審計報告的質(zhì)量，尤其是能夠全面、充分的反映事業(yè)單位內(nèi)部存在的問題。此外，還應(yīng)該形成合理的內(nèi)部審計結(jié)果回饋機制，與單位內(nèi)的被審計對象做好溝通反饋，詳細了解問題產(chǎn)生的原因，這樣既可以為改進審計工作提供合理的意見建議，同時也能夠督促相關(guān)責任部門及時進行工作的整改。
四、結(jié)語
國家對于事業(yè)單位的建設(shè)管理越來越重視，管理要求也不斷提高。事業(yè)單位應(yīng)該抓住事業(yè)單位體制改革的機遇，完善自身內(nèi)部審計管理體系，提高審計獨立性和權(quán)威性，及時總結(jié)糾正內(nèi)部控制管理中的各項問題，推動事業(yè)單位管理水平的不斷提高。
內(nèi)部審計論文7
一、目前銀行內(nèi)部審計存在的問題
近年來，各商業(yè)銀行普遍加大了內(nèi)部審計制度的改革力度，在構(gòu)建內(nèi)審體系、完善內(nèi)審機制、發(fā)揮內(nèi)審功能等方面有了長足的進步。但是與國外先進銀行相比，還存在著較大差距，集中體現(xiàn)在認知差，嚴肅性、機構(gòu)設(shè)置和資源配備相對不足，并由此導(dǎo)致內(nèi)部審計在獨立性、有效性、權(quán)威性等方面還存在許多缺陷。
1.審計認識偏差
首先，迄今還有不少銀行的管理層認為審計部門不能創(chuàng)造價值和利潤，對銀行內(nèi)審工作的重要性和必要性認識不足。其次，由于認知和組織體系建設(shè)滯后，使得內(nèi)部審計很難成為商業(yè)銀行激勵約束制度，尤其是難以將業(yè)績考評與問責機制結(jié)合起來，加之銀行內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)審報告制度和報告線路，外部監(jiān)督部門也無從對銀行內(nèi)部審計進行檢查和評估。
2.機構(gòu)設(shè)置的缺陷
內(nèi)部審計部門的獨立性是保證內(nèi)審人員工作權(quán)威性和客觀性的基本前提，是內(nèi)部審計應(yīng)遵循的最重要的原則。但是，目前部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系還未完全實現(xiàn)垂直、獨立管理，內(nèi)審人員與被審計單位還存在這樣那樣的利益依附，導(dǎo)致內(nèi)部審計仍缺乏獨立性，難以對管理層的決策行為、程序、效果進行審計評價。首先，從公司治理來看，有些銀行內(nèi)部審計實行的是向高級管理層而不是直接向董事會報告，重要問題常常被輕描淡寫過濾掉。其次，從系統(tǒng)管理看，內(nèi)部審計還未完全獨立于區(qū)域性管理而建立系統(tǒng)內(nèi)自上而下的垂直體系。第三，從內(nèi)部控制來看，內(nèi)部審計尚未實行崗位輪換和回避制度。銀行內(nèi)審人員不宜長期從事一類特定業(yè)務(wù)或一個特定區(qū)域的審計工作，在有利益沖突的情況下也必須實行回避制度。
3.審計資源短缺
一是人員配備不足。在目前我國銀行業(yè)，除少數(shù)金融機構(gòu)的內(nèi)審人員占全部員工比例達 ２％ 這個國際水準之外，大多數(shù)只有 １％ 左右，人員配備嚴重不足，且內(nèi)審人員的薪酬激勵和在行內(nèi)的地位也相對偏低。二是審計人員的專業(yè)素質(zhì)和水平不高，專業(yè)勝任能力相對不足。特別是缺乏具備 ＩＴ、資金營運、金融衍生產(chǎn)品等知識的專業(yè)化審計人才，以及綜合素質(zhì)較高、銀行業(yè)務(wù)全面的復(fù)合型審計人才，不能適應(yīng)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營快速發(fā)展的需要。三是審計手段相對滯后。目前銀行內(nèi)部審計還處于“手工檢查為主，計算機審計為次；現(xiàn)場審計為主，非現(xiàn)場審計為次；事后審計、靜態(tài)審計為主，事前審計、事中審計較少；合規(guī)性審計為主，風險性審計為輔”的狀態(tài)，審計手段與技術(shù)匱乏，遠遠落后于銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的電子化、網(wǎng)絡(luò)化水平。
4.審計效果欠佳
一是未能有效防范各類案件的發(fā)生。對照近年來銀行業(yè)發(fā)生的各類典型案件，發(fā)現(xiàn)一個非常普遍的現(xiàn)象，就是 ８０％以上的案件都是因為“有制度而沒有嚴格執(zhí)行”造成的，且作案期間都經(jīng)過多次內(nèi)審而未被發(fā)現(xiàn)。在很多大案要案背后，都有內(nèi)部審計薄弱的陰影，內(nèi)部審計薄弱仍是我國銀行業(yè)案件發(fā)生的主要原因之一。二是審計檢查的深度及力度不夠。就目前情況看，銀行內(nèi)部審計很大程度上還處于查錯糾弊階段，缺乏對銀行管理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系以及經(jīng)濟效益狀況的審計評價，特別是對內(nèi)控體系還不能實現(xiàn)高效的`監(jiān)督、評價和治理，因而無法適應(yīng)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營快速發(fā)展對內(nèi)部審計的要求。三是缺乏規(guī)范的審計質(zhì)量保證、評價與改進制度。目前，銀行內(nèi)部審計缺乏規(guī)范化的審計工作質(zhì)量衡量和評價標準，因此更談不上審計制度的規(guī)范化、程序化和標準化，致使審計工作質(zhì)量難以得到保障。
二、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策建議
1.更新審計觀念，拓展內(nèi)部審計業(yè)務(wù)范圍
首先，借鑒發(fā)達國家開展內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，變事后監(jiān)督職能為事前預(yù)警職能，從單純的發(fā)表審計意見轉(zhuǎn)向為管理層提供可行性建議，為各業(yè)務(wù)部門提供改進其內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的咨詢服務(wù)，促進內(nèi)部審計由 “監(jiān)督型”向 “服務(wù)型”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)內(nèi)部審計在銀行公司治理中的增值作用。其次，面對開放的金融市場，我國商業(yè)銀行實行綜合經(jīng)營趨勢日益明顯，內(nèi)部審計必須將證券、保險、信托等業(yè)務(wù)納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍，加強對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的審計監(jiān)督，持續(xù)跟蹤了解對經(jīng)營管理目標可能產(chǎn)生不良影響的關(guān)鍵風險點，對缺乏控制或者控制不足的業(yè)務(wù)流程提出完善建議，對控制過度并導(dǎo)致服務(wù)效率低下的情況提出優(yōu)化方案，促進銀行業(yè)務(wù)健康發(fā)展，也使管理層和其他職能部門認識到內(nèi)部審計的重要作用。
2.加強內(nèi)部審計的獨立性，完善內(nèi)部審計制度
對于沒有建立垂直內(nèi)部審計體系的商業(yè)銀行，應(yīng)盡快設(shè)立獨立的、隸屬于董事會的審計委員會，內(nèi)部審計部門負責人應(yīng)由董事會（或監(jiān)事會）直接任命以保障內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)威性，總行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門對各分支行的內(nèi)部審計監(jiān)督部門應(yīng)實行派駐制，各分支行的內(nèi)部審計部門受總行內(nèi)部審計部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，其主要任務(wù)是推動銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)、督促銀行依法合規(guī)經(jīng)營、加強風險防范和對銀行的經(jīng)濟效益進行檢查和評價等，其人員的工資報酬、晉升福利均由總行決定。對于已經(jīng)建立了垂直體系的商業(yè)銀行，主要是縮短委托代理鏈條，將內(nèi)部審計的人、財、物管理獨立出來，增強委托約束力。或者建立跨層級、跨機構(gòu)的專業(yè)化團隊，由總行審計部直接領(lǐng)導(dǎo)，避免多層委托導(dǎo)致目標的偏離。另外，審計委員會還可以通過章程明確規(guī)定，內(nèi)部審計人員可以參與組織的重大決策討論，可以不受限制地接觸相關(guān)信息等，以保證內(nèi)部審計部門的權(quán)威性。
3.提高審計人員素質(zhì)，加強審計監(jiān)督力量
盛京銀行始終重視內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，堅持以人為本，實行了科學嚴格的職業(yè)準入退出機制和有計劃的后續(xù)教育機制，為審計人員創(chuàng)造良好的職業(yè)發(fā)展空間，也培養(yǎng)出了一支具有較高綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的審計團隊。盛京銀行實行職業(yè)準入與退出制度，把好審計隊伍建設(shè)源頭關(guān)。內(nèi)部審計人員的職業(yè)準入、禁止和退出條件，對審計分部主任、總審計師和審計辦事處主任等審計管理人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)、學歷、資歷和年齡等方面都有硬性規(guī)定，形成了一系列內(nèi)部審計職業(yè)準入的要求，從源頭上保證了內(nèi)部審計隊伍保持著較高的整體水平。另外，盛京銀行從專業(yè)化入手，提高審計人員勝任能力。盛京銀行將專業(yè)化作為提高審計人員專業(yè)勝任能力的突破口。
4.提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計電子化水平，改進審計方法
首先，加強風險識別與量化技術(shù)的研究，在引入量化管理和模型化等國際先進的風險管理技術(shù)的同時，要根據(jù)我國國情設(shè)計具體的參數(shù)指標，關(guān)注操作風險和小概率風險事件，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。其次，加強對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程的管理，實施全過程的質(zhì)量控制，重點關(guān)注形成報告過程中能給經(jīng)營管理帶來怎樣的改善，從而進一步加強商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，提高銀行的經(jīng)營業(yè)績。同時，根據(jù)商業(yè)銀行的具體情況，不斷完善內(nèi)部審計的操作規(guī)則，針對審計項目大類制定規(guī)范化、標準化的業(yè)務(wù)流程，并組織實施。最后，盡快建立現(xiàn)代審計信息處理系統(tǒng)，通過對大量的審計信息進行及時采集、處理、分析和反饋，逐步實現(xiàn)與業(yè)務(wù)部門的審計接口銜接，實現(xiàn)銀行內(nèi)部審計信息傳輸網(wǎng)絡(luò)化、審計工作過程電子化，從而通過加強非現(xiàn)場審計工作，使得現(xiàn)場審計有的放矢，縮短現(xiàn)場審計工作的時間，節(jié)約審計成本，提高風險預(yù)警能力。
5.加強對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的監(jiān)督
銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會要做好對商業(yè)銀行內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)督管理工作，為內(nèi)部審計營造一個良好的外部環(huán)境。通過對內(nèi)部審計部門的審計計劃、工作底稿、風險評估等情況的檢查，評價內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，評價內(nèi)部審計體系是否充分發(fā)揮作用、是否滿足銀行當前的業(yè)務(wù)規(guī)模和風險水平的需要以及內(nèi)部審計工作是否遵循有關(guān)規(guī)定。同時，還要檢查銀行對所發(fā)現(xiàn)問題的反饋與整改情況，據(jù)此評價內(nèi)部審計是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用或取得了實際效果。銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會應(yīng)與商業(yè)銀行內(nèi)審部門定期舉行會議，交流審計情況與信息，并定期與商業(yè)銀行董事會及審計委員會進行溝通，就審計目標、監(jiān)管目標以及其他雙方共同關(guān)心的問題進行討論，爭取在重大問題上達成一致，形成監(jiān)管合力。
商業(yè)銀行內(nèi)部審計作為置身銀行內(nèi)部的一個部門，有著外部審計無法替代的優(yōu)勢，既可以對銀行各項經(jīng)濟活動進行事前、事中和事后的全面檢查，又可對有關(guān)問題進行經(jīng)常、連續(xù)、系統(tǒng)深入的了解，從而為銀行提供有價值的經(jīng)營管理信息，幫助銀行實現(xiàn)增值目標。同時，內(nèi)部審計還可以通過完善自身管理機制，更新審計手段等改革措施，提高審計質(zhì)量、節(jié)約審計成本，增加銀行價值。因此，加強內(nèi)部審計工作對于商業(yè)銀行加強自我約束、提高風險防范能力至關(guān)重要。
參考文獻：
[1](美)羅伯特：莫勒爾布林克現(xiàn)代內(nèi)部審計學[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社,20xx.
[2]吳越 胡若濤：我國商業(yè)銀行的內(nèi)部會計監(jiān)管[J].浙江金融,20xx( 2).
[3]鐘海燕：加強內(nèi)部審計溝通，建立新型審計關(guān)系[J].現(xiàn)代商業(yè)銀行導(dǎo)刊,20xx(5).
內(nèi)部審計論文8
內(nèi)部審計就是依據(jù)組織內(nèi)部需要的程度而建立的自我管理制度，在現(xiàn)代企業(yè)制度中發(fā)揮著重要作用，有利于企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，有利于嚴格財經(jīng)紀律，有利于提高經(jīng)營管理水平，有利于提高經(jīng)濟效益。當前，我國民營企業(yè)在規(guī)模、資本、經(jīng)濟上都取得了一定的成績，已成為國民經(jīng)濟的重要補充。建立完善的內(nèi)部審計制度，有利于民營企業(yè)的健康發(fā)展。
一、民營企業(yè)加強內(nèi)部審計的重要性
1.內(nèi)部控制的需要。
民營企業(yè)屬于非公有制企業(yè)，在過去較長時期內(nèi)給國家財政增加了收入，有力促進了經(jīng)濟增長，解決了大量勞動力就業(yè)問題。但必須認識到民營企業(yè)在發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部管理中出現(xiàn)了一定數(shù)量的問題。有調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，我國民營企業(yè)一般情況下只能生存三年左右的時間，為什么民營企業(yè)不能取得長期發(fā)展？對其進行認真分析可以得到，主要原因就是由于我國很多民營企業(yè)中沒有建立完善的治理機構(gòu)，很多民營企業(yè)都是家族式管理模式，沒有健全的內(nèi)控體制。而作為內(nèi)部控制體系重要組成部分的內(nèi)部審計制度，則可以提高企業(yè)內(nèi)部管理水平與經(jīng)營水平。
2.改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高企業(yè)的競爭力。
隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營企業(yè)面臨的競爭也越來越激烈，當前民營企業(yè)需要考慮的問題就是怎樣應(yīng)對激烈的市場競爭，怎樣才能獲得持續(xù)性發(fā)展？內(nèi)部審計就是在企業(yè)當中，審計部門審計企業(yè)自身財務(wù)狀況的過程。內(nèi)部審計是企業(yè)自身的行為，可以得到大量真實的企業(yè)信息，有利于全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資源配置情況，有利于向管理層提供真實可靠的信息，可以為企業(yè)節(jié)約大量生產(chǎn)成本，建立完善的內(nèi)部控制體系，有利于預(yù)防各種經(jīng)營風險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和企業(yè)競爭力。
3.審計產(chǎn)生和發(fā)展的需要。
民營企業(yè)在剛剛成立時，一般情況下都是家族式管理模式，所以在生產(chǎn)經(jīng)營中不考慮逆向選擇和道德風險，認為建立內(nèi)部審計機構(gòu)是多余的。但隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)當中的分工趨向于正規(guī)化與精細化，企業(yè)的經(jīng)營管理模式也需隨著自身的變化而變化，應(yīng)用現(xiàn)在企業(yè)管理模式，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)不再集中，出現(xiàn)了大量的內(nèi)部有關(guān)利益團體間的矛盾，民營企業(yè)在發(fā)展中也出現(xiàn)了一定數(shù)量的逆向選擇與道德風險。企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)全部分離，促進了現(xiàn)代審計的出現(xiàn)，所以在民營企業(yè)當中一定要建立現(xiàn)代審計制度。
二、民營企業(yè)內(nèi)部審計出現(xiàn)的問題
1.重視程度不夠。
我國民營企業(yè)在過去較長時期的發(fā)展中，一直較為重視資金問題而忽視了制度建設(shè)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層都沒有認識到建立控制制度的重要性，沒有做好內(nèi)部審計工作。我國的中小型民營企業(yè)的架構(gòu)一般情況下就是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和家族人員負責主要管理，特別是財務(wù)部門的工作人員都是內(nèi)部家族成員。有的民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認為，只有利用自己家族的人負責管理資金，才有利于準確控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，而設(shè)立專業(yè)內(nèi)部審計人員沒有必要。還有一些民營企業(yè)當中，雖然也建立了內(nèi)部審計部門，但也只是一具空殼，審計部門和人員在企業(yè)當中發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。由于這些錯誤思想和行為的存在，導(dǎo)致民營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部審計工作，民營企業(yè)當中的內(nèi)部審計工作只能正常進行，本身職能收不到應(yīng)有的效果。
2.獨立性較差，沒有明確定位。
企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是否能夠獨立開展工作，主要衡量標準就是看企業(yè)當中的內(nèi)部審計工作在開展過程中是否會遇到阻力。在民營企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計部門不能正確認識自身職能，因此民營企業(yè)中的內(nèi)部審計部門在開展工作過程中不具備獨立性。依據(jù)當前的情況可以看到，很多民營企業(yè)對內(nèi)審機構(gòu)的地位和職能沒有形成正確的認識。很多民營企業(yè)中，內(nèi)部審計工作人員的任職與工資標準都是由單位負責人控制的，所以內(nèi)部審計工作人員在工作過程中要考慮企業(yè)負責人的利益。因此審計工作人員在制訂審計方案與實施過程中都要兼顧一些個人利益，審計工作不能獨立進行。還有一些民營企業(yè)管理人員片面認識內(nèi)審工作，財務(wù)活動嚴重影響著內(nèi)審工作的順利進行，所以民營企業(yè)的內(nèi)審工作不能獨立進行。當前我國民營企業(yè)當中的內(nèi)審工作還只是涉及查賬與留賬的層面，審計工作重點還停留在財務(wù)信息真實性與準確性的考察上，在開展審計工作過程中沒有考慮風險管理。因此這些工作模式不利于民營企業(yè)及時察覺經(jīng)營中存在的各種風險，不利于及時傳遞真實可靠的管理意見。因此，一定要正確認識民營企業(yè)中的內(nèi)部審計工作職能。民營企業(yè)中的內(nèi)審工作一定要具備一定的獨立性，內(nèi)審工作人員才能正確行使自身職責。
3.人員素質(zhì)偏低、阻礙審計工作質(zhì)量。
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，很多先進技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)管理當中，因此內(nèi)部審計工作也要求具備高素質(zhì)的內(nèi)審人員，要求內(nèi)審人員不但擁有專業(yè)技能，而且必須擁有準確的觀察力與判斷力。但當前我國民營企業(yè)存在的問題是，因為工作人員工資標準不能與國有企業(yè)相比，所以民營企業(yè)不能有效吸引高素質(zhì)的內(nèi)審人員前來，民營企業(yè)審計人員專業(yè)素質(zhì)不高，學歷水平偏低，接受專業(yè)審計技能訓練較少等，民營企業(yè)審計工作人員素質(zhì)不能與當前的審計工作相適應(yīng)，所以急需提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)與專業(yè)能力。
三、完善我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的策略
1.轉(zhuǎn)變民營企業(yè)管理層觀念，提升對內(nèi)部審計的認識。
我國民營企業(yè)存續(xù)的壽命較短，其中存在多種因素，必須認識到內(nèi)部控制在其中發(fā)揮著重要作用。我國民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營范圍越來越大，要求民營企業(yè)管理人員一定要認識到內(nèi)部控制對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的深遠影響。民營企業(yè)管理人員要轉(zhuǎn)變認識，大力重視內(nèi)部審計工作，要認識到內(nèi)部審計工作在目前企業(yè)的生產(chǎn)管理中發(fā)揮著舉足輕重的作用。在宣傳企業(yè)戰(zhàn)略、改革經(jīng)營理念與企業(yè)文化過程中，民營企業(yè)管理者要依據(jù)企業(yè)實際情況，做到內(nèi)部審計工作的宣傳工作，要讓內(nèi)部各個機構(gòu)認識到內(nèi)部審計工作的重要性。企業(yè)管理者還應(yīng)給予內(nèi)部審計工作以有力支持，在思想與行動上積極重視內(nèi)部審計工作，將內(nèi)部審計工作與企業(yè)各級管理人員的工作業(yè)績與工作決策聯(lián)系在一起進行評價。
2.合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計工作的獨立性。
不管哪種形式的審計工作，落實的主要問題就是獨立性，要依據(jù)一定職權(quán)辦事，不受其他因素的影響，做到這些才有利于審計工作的順利進行。內(nèi)部審計工作不同于其他類型的審計，它的有效實施在很大程度上決定于企業(yè)管理人員的重視程度與自身權(quán)力大小。所以要想實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的獨立，則需使內(nèi)部審計機構(gòu)必須具有一定的地位。通常情況下，管理內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層越高，其獨立性就越有利于實現(xiàn)。內(nèi)部審計就是企業(yè)實現(xiàn)自我監(jiān)控的約束制度，有利于保障所有者權(quán)益，在管理體制中占有重要地位，它的組織地位應(yīng)該是不受企業(yè)其他管理部門的限制。當前我國企業(yè)當中存在多種組織結(jié)構(gòu)與管理模式，在建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)時爭取做到科學性與適應(yīng)性，要兼顧企業(yè)的經(jīng)營特點、管理體制模式、人員素質(zhì)與經(jīng)營內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化。再有，還需考慮其在實際操作中的'實用性，內(nèi)部審計工作才能順利開展。
3.擴大和明確民營企業(yè)內(nèi)部審計工作職能范圍。
隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模越來越大，內(nèi)部審計工作已不能只局限于查錯防弊，還需考慮到企業(yè)經(jīng)營中的各種風險與提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，要兼顧提高企業(yè)競爭力與有效應(yīng)對各種風險的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計工作要不斷增大工作范圍，工作內(nèi)容應(yīng)該是具有建設(shè)性的經(jīng)營審計工作，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行檢查與評價，全面考察企業(yè)的各種經(jīng)濟行為，為企業(yè)提供各種風險預(yù)告。當前民營企業(yè)內(nèi)部審計工作不但包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容，而且也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟效益審計；不但存在事后審計，而且也存在事前與事中審計，審計工作不但具有一定的防護性而且也具有前瞻性。
4.完善內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系。
建立完善的內(nèi)部審計體系一定要依靠深厚的理論與嚴格的組織，還需依據(jù)國家法規(guī)。民營企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展要依靠國家完善的法律法規(guī)。要考慮到我國內(nèi)部審計發(fā)展情況，吸收國外發(fā)達國家的先進做法，制訂《內(nèi)部審計法》，以此為標準制訂內(nèi)部審計專業(yè)法規(guī)《內(nèi)部審計條例》，要保證其不要與國家其他法律相沖突，主要涉及《公司法》《會計法》《證券法》等。利用完善的法律體系，國家實現(xiàn)對民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的規(guī)范，在行業(yè)統(tǒng)一管理中引入民營企業(yè)的管理，保證民營企業(yè)內(nèi)審工作有法可依。
5.提高民營企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)。
由于當前內(nèi)部審計工作不再局限于財務(wù)領(lǐng)域而逐步擴展到經(jīng)營管理領(lǐng)域，為了使企業(yè)在激烈的市場競爭中不斷提高核心競爭力，民營企業(yè)還要考慮到自身的戰(zhàn)略發(fā)展情況與內(nèi)部審計工作需求，重視提高內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)。一要重視提高內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德，內(nèi)部審計工作不同于其他部門工作，內(nèi)部審計人員與企業(yè)高層具有緊密聯(lián)系，所以內(nèi)部審計人員一定要具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。二還需重視提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平。為了迅速提高內(nèi)部審計人員專業(yè)技能，可以引進專業(yè)型與復(fù)合型人才，同時加強培訓，制訂激勵性措施，要求內(nèi)審人員不但具備財務(wù)會計知識，而且也掌握經(jīng)濟、法律、金融、保險、信息技術(shù)等多方面知識，實現(xiàn)一專多能；不但擁有準確的觀察力與風險意識，而且掌握熟練的審計信息化管理技術(shù)，逐步淘汰手工審計模式實現(xiàn)計算機審計與網(wǎng)絡(luò)審計，才能有利于審計工作的順利進行為企業(yè)提供更好的服務(wù)。
四、結(jié)語
總之，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，民營企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用，而應(yīng)用完善的內(nèi)部審計則有利于促進我國民營企業(yè)的健康發(fā)展。但必須認識到我國當前民營企業(yè)的內(nèi)部審計工作還存在著一定數(shù)量的問題，一定要制訂科學合理的整改措施，幫助企業(yè)有效應(yīng)對各種經(jīng)營風險，實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
內(nèi)部審計論文9
一、信息化下中小商業(yè)銀行的內(nèi)部審計現(xiàn)狀
20xx年6月銀監(jiān)會制訂了《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》，規(guī)定商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部審計工作旨在審查評價并改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動、內(nèi)部控制、風險活動以及公司的治理效果，推動商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營與發(fā)展。迅速發(fā)展的網(wǎng)上銀行、手機銀行等業(yè)務(wù)在給中小商業(yè)銀行帶來發(fā)展機遇的同時，也給銀行帶來了一系列新的風險。與網(wǎng)上銀行、手機銀行相關(guān)的案件、客戶糾紛持續(xù)上升，對銀行的資產(chǎn)安全、聲譽產(chǎn)生了不良影響，同時也給內(nèi)審部門帶來了新的課題。20xx年，銀監(jiān)會將信息科技納入監(jiān)管評級體系，正式印發(fā)了《商業(yè)銀行信息科技監(jiān)管評級內(nèi)部規(guī)程》和《銀行業(yè)金融機構(gòu)信息科技外包風險監(jiān)管指引》，以評級約束強化信息科技監(jiān)管效能，提升商業(yè)銀行信息科技風險管控意識。從相關(guān)披露來看，對于信息化程度較高的中小商業(yè)銀行，均將“信息科技”風險納入到內(nèi)部審計的重點工作領(lǐng)域，通過風險評估、內(nèi)部專項審計、專項檢查等手段深挖信息科技風險隱患，并針對發(fā)現(xiàn)的問題積極整改，同時加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、信息系統(tǒng)建設(shè)，強化內(nèi)部管理。
二、信息化下中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計面臨的風險
1.信息系統(tǒng)本身帶來的審計風險
信息化提高了銀行業(yè)務(wù)處理的速率，加快了銀行數(shù)據(jù)處理、集中、縫隙的速度，但同時也存在著銀行數(shù)據(jù)或者審計數(shù)據(jù)被盜用、泄露的可能性。信息系統(tǒng)本身的`某些特定程序被惡意修改、不法分子攻擊網(wǎng)站套取利益、利用非法手段進行資金轉(zhuǎn)移等案件屢見不鮮，這些給客戶和銀行帶來了巨大損失，如果審計人員沒在第一時間審計出系統(tǒng)本身的固有風險，將會使審計工作走入誤區(qū)，給出不恰當?shù)膶徲嬕庖姟Ｓ纱丝梢姡畔⑾到y(tǒng)本身的穩(wěn)定性和安全性是內(nèi)部審計工作所要面對的困難之一。
2.創(chuàng)新金融產(chǎn)品、金融電子化帶來的審計風險
如上所說，商業(yè)銀行創(chuàng)新金融產(chǎn)品、網(wǎng)上銀行、手機銀行等業(yè)務(wù)給內(nèi)部審計工作帶來了新的挑戰(zhàn)，主要原因在于：
（1）創(chuàng)新金融產(chǎn)品很多都是針對不同的客戶開發(fā)的，產(chǎn)品不具有同質(zhì)性，審計起來耗時巨大；很多金融產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)復(fù)雜，內(nèi)部審計人員沒有專門的知識，無法進行深入審計。
（2）對網(wǎng)上銀行、手機銀行等網(wǎng)絡(luò)風險認識不夠，對其風險僅停留在對內(nèi)部人員舞弊的審計方面，忽視外部客戶操作風險、系統(tǒng)本身風險以及法律風險。
（3）網(wǎng)上銀行、手機銀行等電子銀行業(yè)務(wù)缺乏專業(yè)人才。內(nèi)部審計人員可能只是在整體業(yè)務(wù)流程層面有所了解，對于信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、程序等方面的知識能力不足。
三、對策和建議
1.防控系統(tǒng)風險，建立風險防控體系
首先，及時完善信息技術(shù)風險監(jiān)管方面的法律法規(guī)。商業(yè)銀行信息技術(shù)風險相關(guān)的法律法規(guī)的建立落后于信息技術(shù)的發(fā)展及金融產(chǎn)品的更新。其次，建立完整的信息技術(shù)監(jiān)管指標體系及風險預(yù)警系統(tǒng)。通過建立監(jiān)管指標體系及風險性預(yù)警系統(tǒng)來加強信息科技審計力度，逐步實現(xiàn)信息科技內(nèi)部審計常態(tài)化。最后，規(guī)范科技外包服務(wù)管理與建設(shè)獨立的項目開發(fā)與測試團隊并重，有效降低信息科技風險。
2.加強內(nèi)部審計部門建設(shè)
中小商業(yè)銀行應(yīng)提升內(nèi)審人員培訓及人才引進、人才儲備，保證信息科技審計的開展。提升內(nèi)審人員素質(zhì)是信息科技審計的關(guān)鍵，只有具備較高的會計理論水平、實踐工作能力、過硬的技術(shù)手段才能發(fā)現(xiàn)問題、得出恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，解決問題。加強中小銀行內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的構(gòu)建，強化內(nèi)控制度建設(shè)。一方面加強一般控制，對系統(tǒng)的有效運營提供支持和維護，通過相關(guān)專家級內(nèi)審人員配合，審查信息系統(tǒng)中的操作控制、系統(tǒng)軟件的控制；另一方面，加強系統(tǒng)的操作控制，對相關(guān)信息的輸入、運行、輸出進行控制，建立嚴密的內(nèi)控控制制度，對系統(tǒng)的運行做出評價，保證審計數(shù)據(jù)的準確性。利用內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，提高內(nèi)審現(xiàn)場檢查的質(zhì)量；在非現(xiàn)場審計中，縮短內(nèi)審機構(gòu)與分支機構(gòu)、基層網(wǎng)點的距離，做到實時監(jiān)控，有效控制風險。
內(nèi)部審計論文10
摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的工作，工作性質(zhì)是為了起到督促單位的審查工作，只有加強行政事業(yè)單位的審計能力，才能使審計工作發(fā)揮出職業(yè)特色，審計工作效率大大增加。我們要把行政單位中現(xiàn)存在的問題不斷改進，意識到審計工作的重要性。本文就審計工作開展中遇到的各種困難和問題進行分析解決，建立完善的審計管理規(guī)范和獎勵機制，使審計工作具有獨立性、權(quán)威性。
關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計；問題；策略
隨著社會經(jīng)濟的不斷進步發(fā)展，國家對審計工作越來越重視，對于審計工作的需求越來越明顯，審計工作也受到更多人的關(guān)注。我們能看到的都是屬于外部的審計工作，真正能幫助企業(yè)發(fā)展的還需要建立內(nèi)部的審計，只有建立更全面更完善的內(nèi)部審計工作，才能讓內(nèi)部審計工作發(fā)揮到極致，才能體現(xiàn)它更有價值的作用。
1、行政事業(yè)單位在內(nèi)部審計工作開展中，還存在著諸多不利于審計工作開展的因素
（1）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員大部分人都是老員工，工作能力有限受文化水平的影響，對于審計工作不能很好地完成審計任務(wù)。審計工作是結(jié)合會計工作，各種財務(wù)的管理和審計審查于一體的復(fù)雜性的全方面的工作。要求審計人員有較高的個人素質(zhì)與政治文化基礎(chǔ)，對法律知識也掌握一些，才能完成內(nèi)部審計工作的工作任務(wù)。我們現(xiàn)在的行政事業(yè)單位中有大多數(shù)的員工都是財務(wù)會計工作人員，對于審計的工作不能進行合理的處理安排。這類人員在單位工作的時間較長，年齡都偏大，缺乏創(chuàng)新創(chuàng)造的能力，不能勝任高難度的審計工作。還有一些事業(yè)單位還沒有設(shè)立審計部門，由紀檢監(jiān)察人員來兼職審計這項工作，這就嚴重影響到行政事業(yè)單位的發(fā)展，使國家審計工作質(zhì)量大大降低。
（2）行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的內(nèi)容比較單一，沒有把具體的工作任務(wù)制度化，審計工作劃分得不細致，從而降低了審計的工作效率。目前的行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀只是對財政收入支出進行審計，對財政收支不準確，不明確的問題做出指點和修正等事項。僅僅是等事情發(fā)生了之后進行監(jiān)管，缺乏預(yù)防事情發(fā)生和防治事情惡化的具體辦法。行政改革進程對于審計工作的要求更加嚴格，要求內(nèi)部審計工作要人性化的處理，把預(yù)防防范工作做好，使工作人員可以按照規(guī)章制度來規(guī)范自己的行為，把內(nèi)部審計工作完成的更有效率。
2、完善內(nèi)審法制和內(nèi)部機制，找到解決內(nèi)審問題的有效辦法
2.1建立有效的法律法規(guī)來保護內(nèi)部審計的制度體系
要想使內(nèi)部審計工作更有執(zhí)行力，就必須依賴國家審計法律法規(guī)來對內(nèi)部審計納入法律規(guī)范的范圍之內(nèi)，使內(nèi)審工作有法可依，使員工更好履行自己的審計職責。單位內(nèi)部設(shè)立規(guī)章制度使員工可以按照職業(yè)規(guī)范來參照自己的行為，把內(nèi)部審計工作可以實現(xiàn)法制化。把內(nèi)部審計中會出現(xiàn)的一些問題進行法制化的規(guī)定，使法律法規(guī)更加健全，更好的實現(xiàn)內(nèi)部審計的順利開展。
2.2內(nèi)部審計工作的獨立開展，審計工作防患于未然，審計激勵制度更加完善
（1）確保審計工作的獨立性，可以單獨來開展工作，不依附于其他部門。內(nèi)部審計工作人員可以直接與高層領(lǐng)導(dǎo)進行工作上的溝通，不經(jīng)過其他人員實現(xiàn)工作的獨立完成。對于不能實現(xiàn)審計獨立機構(gòu)的單位，我們可以讓專人進行審計審核的工作，由專人全權(quán)負責。工作上的計劃要保證獨立性，與其他部門沒有聯(lián)系，互不干涉。保證工作的獨立開展，工作人員原則性更強，避免于別人產(chǎn)生矛盾和利益牽扯。
（2）內(nèi)部審計工作中要提前進行防范，把可能存的'問題的事情避免、杜絕其發(fā)生。要把工作中會出現(xiàn)的問題進行預(yù)防，事情發(fā)生了之后積極控制局面，把風險降到最低。要把審計工作中感覺有漏洞和有風險的事情及時向領(lǐng)導(dǎo)予以溝能反映，使審計工作做到提前控制。
（3）內(nèi)部審計要完善激勵機制，使工作人員可以認真工作，享受自己應(yīng)得的待遇，履行自己的工作職責，使人員的能力、工作的表現(xiàn)與工薪掛鉤，建立賞罰分明的審計機制。鼓勵審計要有積極向上的工作態(tài)度，使審計工作更有力的完成。使工作人員之間公平競爭形在良性循環(huán)，共同把審計工作完成得更出色。
2.3為了審計工作的任務(wù)更好地完成，我們要獲得領(lǐng)導(dǎo)的支持，更好為單位發(fā)展努力
為了確保內(nèi)部審計工作的成功完成，我們的審計工作要受到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持鼓勵。我們可以通過宣傳內(nèi)審的各方面作用，使更多的理解我們的工作，知道內(nèi)審工作的必要性。一是要讓領(lǐng)導(dǎo)層的人員對內(nèi)審工作充分重視，內(nèi)審工作對單位發(fā)展起到的重要性，確保內(nèi)審工作的順利進行。二是要讓被審單位對審計工作充分的了解，了解內(nèi)審工作的督促幫助性作用，而不是為了應(yīng)付而進行的工作。內(nèi)審人員要把自己的工作實效突出出來，用事實來證明自己的工作特性和個人能力。內(nèi)審人員要敢于發(fā)現(xiàn)工作中的問題，積極提出自己的建議，為單位的利益和工作中出現(xiàn)的問題提出有效的可借鑒的意見。體現(xiàn)內(nèi)審工作的價值作用，更好的引起管理部門對內(nèi)審的重視，為了內(nèi)審工作的正常開展運作奠定良好的基礎(chǔ)。
2.4讓內(nèi)審工作具有獨立權(quán)威性，起到內(nèi)審工作的監(jiān)督作用
內(nèi)部審計工作的良好開展需要保證其獨立的地位，只有保證內(nèi)審工作的獨立性才能使其發(fā)揮它監(jiān)督的作用，體現(xiàn)內(nèi)審工作開展的必要性。如果內(nèi)審工作只是依附于財務(wù)部門來開展工作，那么就失去了這個部門存在的意義。根據(jù)國家的審計法相關(guān)規(guī)定只有獨立的審計機構(gòu)才能真正起到監(jiān)督的作用。總之，在我國的內(nèi)部審計監(jiān)督工作中，國家必須建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)審在審計工作是也是必不可少的。雖然對于行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作效率低、監(jiān)督力度不夠等問題，我們應(yīng)從實際工作中多發(fā)現(xiàn)問題，積極與領(lǐng)導(dǎo)反映相關(guān)的問題所在，使內(nèi)審工作可以積極發(fā)揮其工作特點，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做應(yīng)有的努力。
內(nèi)部審計論文11
關(guān)注和支持內(nèi)部控制體系建設(shè)，確保內(nèi)部控制持續(xù)有效運行，既是內(nèi)部審計的職責，也是內(nèi)部審計的發(fā)展機會。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)當抓住該契機，積極開展內(nèi)部控制審計，提升內(nèi)部審計的深度和層次。要加快內(nèi)部審計職能從傳統(tǒng)的查錯糾弊向促進改善管理轉(zhuǎn)變，深入業(yè)務(wù)和管理過程，開展內(nèi)部控制審計，對內(nèi)部控制的健全性、有效性及科學合理性進行調(diào)查、測試以及評價。
1. 實施內(nèi)部控制審計的前期準備
1.1理論學習是做好內(nèi)部控制審計的前提：由于我國的內(nèi)部控制審計發(fā)展較晚，對內(nèi)部控制審計的研究和實踐還處在探索階段，因此企業(yè)開展內(nèi)部控制審計前，應(yīng)認真學習20xx年發(fā)布的《上市公司內(nèi)部控制指引》、20xx年5月財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、20xx年4月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、國資委頒布的《中央企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制評價工作指引》等文件，將其作為判斷和衡量企業(yè)內(nèi)部控制是否規(guī)范和有效的依據(jù)和標準。同時，通過閱讀有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制研究成果或書籍，提高審計人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。
1.2建立健全內(nèi)部控制審計工作制度和標準。內(nèi)部控制審計涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和管理的方方面面，內(nèi)容很廣。要達到預(yù)期效果，企業(yè)必須建立內(nèi)部控制審計的相關(guān)工作制度和操作手冊，結(jié)合自身實際情況，制訂規(guī)范的審計程序，明確審計內(nèi)容和各業(yè)務(wù)循環(huán)需關(guān)注的主要內(nèi)容和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，提高審計工作的效率和質(zhì)量。企業(yè)除了制訂《內(nèi)部審計管理制度》外，還需編制《內(nèi)部控制自我評價手冊》、《內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程測試模板》。《內(nèi)部審計管理制度》要明確內(nèi)部控制審查和評價的范圍、對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷所采取的措施及報告途徑，《內(nèi)部控制自我評價手冊》需確定內(nèi)部控制測試的技術(shù)和缺陷標準，包括測試計劃、測試工作范圍、測試方法、缺陷評價及內(nèi)部控制評價報告的編制方法等。《業(yè)務(wù)流程測試模板》需在對業(yè)務(wù)風險描述、現(xiàn)有控制描述的基礎(chǔ)上制訂需測試的步驟、應(yīng)抽取的樣本及樣本量、測試記錄、測試結(jié)果評價和缺陷的分類。《內(nèi)部審計管理制度》、《內(nèi)部控制自我評價手冊》和《業(yè)務(wù)流程測試模板》三者結(jié)合，可使企業(yè)的審計工作更加規(guī)范化和程序化，提高審計工作的效率和質(zhì)量。
2. 實施內(nèi)部控制審計應(yīng)遵循的原則
2.1全面性原則。全面性原則強調(diào)的是內(nèi)部控制審計的涵蓋范圍應(yīng)當全面，具體來說，是指內(nèi)部控制審計工作應(yīng)當包括內(nèi)部控制的設(shè)計與運行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和和事項。
2.2重要性原則。重要性原則強調(diào)內(nèi)部控制評價應(yīng)在全面性的基礎(chǔ)上，著眼于風險，突出重點。因此在制訂和實施審計方案、分配審計資源的的過程中，一要堅持風險導(dǎo)向的`思路，著重關(guān)注那些影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的高風險領(lǐng)域和風險點：二要堅持重點突出的思路，著重關(guān)注那些重要的業(yè)務(wù)事項和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)以及重要的業(yè)務(wù)單位。
2.3客觀性原則。客觀性原則強調(diào)內(nèi)部控制審計工作應(yīng)當準確地揭示經(jīng)營管理的風險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性。只有在審計工作方案制訂、實施的全過程中始終堅持客觀性，才能保證評價結(jié)果的客觀性。在實務(wù)中，以下因素可能會影響會影響客觀性原則：
（1）內(nèi)部控制設(shè)計部門與審計部門不獨立；
（2）審計人員專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力不足，依靠印象等因素主觀評價：
（3）審計人員獨立性不強；
（4）審計人員與內(nèi)部控制部門缺乏良好的溝通機制，不能確定最佳的檢查評價范圍和重點，測試樣本選擇不合適，等等。
3. 實施內(nèi)部控制審計的程序
3.1了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況，制訂審計實施方案。通過查閱資料和訪談，了解企業(yè)基本情況，包括組織結(jié)構(gòu)、人員配置、主要業(yè)務(wù)模式、生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算、下屬企業(yè)或投資項目等情況。通過觀察作業(yè)和內(nèi)部控制的運行情況，了解內(nèi)部控制的總體環(huán)境、各業(yè)務(wù)循環(huán)和管理環(huán)節(jié)所采取的控制程序與措施。在了解企業(yè)內(nèi)部控制總體情況的基礎(chǔ)上，制訂或修改審計實施方案。
3.2初步評價內(nèi)部控制。評價內(nèi)部控制主要包括功能性評價和健全性評價，如果認為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)正常，可以作為實質(zhì)性測試檢查的依據(jù)。
3.3實施符合性測試。深入企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，檢查各項制度和流程的設(shè)計情況和執(zhí)行效果。
3.4評價內(nèi)部控制，主要包括健全性和有效性評價。審計人員對檢查到的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行總結(jié)，與國家和主管部門制訂的評價標準、規(guī)范制度相對照，再結(jié)合自己的審計經(jīng)驗驗，判斷單位內(nèi)部控制的健全性和有效性。
3.5提交內(nèi)部控制審計報告。內(nèi)部控制審計報告包括審計評價、存在的缺陷及整改建議等。審計評價要全面、客觀、公正，對企業(yè)內(nèi)部控制制度健全、執(zhí)行有效的，應(yīng)給予肯定：對存缺陷的，應(yīng)與相關(guān)部門或人員溝通，提出整改意見和建議。年末，審計部門根據(jù)控制缺陷及整改結(jié)果，編制年度內(nèi)部控制自我評價報告，報審計委員會和董事會。
4. 實施內(nèi)部控制審計的主要方法
4.1個別訪談法。個別訪談法主要用于了解企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，訪談前應(yīng)根據(jù)審計需要形成訪談提綱，訪訪談中應(yīng)撰寫訪談紀要，記錄訪談的內(nèi)容。對于同一問題，應(yīng)注意不同人員的解釋是否相同。
4.2調(diào)查問卷法。調(diào)查問卷應(yīng)盡量擴大對象范圍，包括企業(yè)各個層級的員工，題目盡量盡量簡單易答，如答案盡量為“是”、“不是”，“有”、“沒有”等。
4.3穿行測試法。穿行測試是指在內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務(wù)報表或其他其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此了解控制程序設(shè)計的有效性，并識別出關(guān)鍵控制。
4.4抽樣法。抽樣法分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。使用抽樣法時，一要注意樣本庫要包含符合測試要求的所有樣本，二要確定選取的樣本應(yīng)充分適當。
4.5實地檢查法。實地檢查法是指使用統(tǒng)一的測試工作表，與實際的業(yè)務(wù)、財單證進行核對的方法，如實地盤點存貨法。
4.6專題討論法。專題討論法是指集合有關(guān)專業(yè)人員就內(nèi)部控制執(zhí)行情況或控制問題進行分析。如對于涉及財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息技術(shù)方面的控制缺陷，就需要召開專題討論會議，綜合各部門的意見，確定整改方案。
4.7比較分析法。比較分析法是指通過數(shù)據(jù)分析，評價關(guān)注點的方法。可以將企業(yè)數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標準數(shù)據(jù)或行業(yè)最優(yōu)數(shù)據(jù)等進行比較，從而識別異常的區(qū)間。
此外，還可以使用觀察、重新執(zhí)行等方法，也可以利用信息系統(tǒng)開發(fā)檢查方法。
我國的內(nèi)部控制審計發(fā)展較晚，對內(nèi)部控制審計的研究和實踐還處在探索階段。但是這并不代表內(nèi)部控制審計不重要，相反，內(nèi)部控制審計有助于企業(yè)自我完善內(nèi)控體系，提升企業(yè)的市場競爭力。因此，企業(yè)應(yīng)進一步完善內(nèi)控審計制度，探索科學的內(nèi)控審計方法，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。
內(nèi)部審計論文12
價值型審計機構(gòu)、復(fù)合型審計人才是企業(yè)組織對內(nèi)部審計機構(gòu)及人員戰(zhàn)略發(fā)展的要求。內(nèi)部審計必須突破以往的糾錯查弊，突破傳統(tǒng)的財務(wù)監(jiān)管，將內(nèi)部審計的資源和技能與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略融通結(jié)合，增加組織價值。
一、內(nèi)部審計增值服務(wù)的瓶頸分析
當前，內(nèi)部審計往往不能與時俱進地按照科學發(fā)展觀、群眾路線教育實踐活動要求為企業(yè)提供增值服務(wù)，已經(jīng)成為一種普遍存在的問題。
(一)審計理念未跟進時代要求
大部分企業(yè)不能及時跟進對審計工作的新要求，即賦予內(nèi)部審計“行政權(quán)力運行到哪里，監(jiān)督就落實到哪里，資金運用到哪里,審計就跟進到哪里”的新職責，不能全面把握審計“跟進”的內(nèi)涵與實質(zhì)，較多仍停留在原有工作層次和標準上，甚至應(yīng)付領(lǐng)導(dǎo)的工作安排，很少圍繞企業(yè)改革、發(fā)展、穩(wěn)定等熱點及中心工作，主動出擊企業(yè)經(jīng)營管理中存在的漏洞、出血點，造成內(nèi)部審計地位難以提高，審計增加價值功能得不到應(yīng)有的發(fā)揮。
(二)審計隊伍未得到有效優(yōu)化
企業(yè)內(nèi)部審計隊伍結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)狀仍未得到有效緩解，尤其是知識、年齡結(jié)構(gòu)出現(xiàn)斷層，理念滯后，更新緩慢，表現(xiàn)出“審計新手”缺乏鍛煉平臺，“老審計”技能又不能適應(yīng)新的監(jiān)管形勢要求，審計隊伍缺乏活力，很大程度上嚴重制約著內(nèi)審工作水平和效果的提升。
(三)審計環(huán)境未得到有效改善
由于內(nèi)部審計宣傳不到位，個別企業(yè)的高管層或業(yè)務(wù)部門負責人對內(nèi)部審計的認識仍存在一些誤區(qū)或理解偏差，認為審計就是消防隊，哪里起火去哪里，甚至認為審計部門就是履行一下監(jiān)管程序，很少讓內(nèi)部審計涉足公司經(jīng)營管理、內(nèi)部治理、風險管控等領(lǐng)域。這與我國引入現(xiàn)代內(nèi)部審計的時間相對較短、對現(xiàn)代內(nèi)部審計認識不足密切相關(guān)，導(dǎo)致內(nèi)部審計長時期停留在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的陰影之下，更有甚者把內(nèi)部審計簡單地看成是查賬。筆者認為，若審計工作環(huán)境得不到及時有效的改善，就會長期制約審計工作的發(fā)展，影響審計職能的發(fā)揮，審計的成果就不能得到認同，審計的效果也就不佳。
二、內(nèi)部審計增值服務(wù)的實現(xiàn)方式
內(nèi)部審計作為企業(yè)重要的監(jiān)督管理部門之一，其審計行為是企業(yè)管理的再管理、控制的再控制。
(一)正確處理控制與服務(wù)的關(guān)系
為了實現(xiàn)內(nèi)部審計的價值，內(nèi)審機構(gòu)及其人員要繼承和發(fā)揚傳統(tǒng)的審計觀念，打破傳統(tǒng)思維定勢，正確處理好控制與服務(wù)的關(guān)系。(1)審計機構(gòu)及人員要正確定位，擺正位置，明確界定好審計機構(gòu)及人員在企業(yè)中的職能作用。(2)正確認識審計控制的目的是為了更好的服務(wù)，把握好成本效益原則，同時也要做到管好管住不管死、管理無情操作有情。(3)正確把控好服務(wù)領(lǐng)域，對企業(yè)經(jīng)營、管理和操作實行全方位服務(wù)，對企業(yè)各流程控制點和相關(guān)風險實施有效防范，類似于“免疫系統(tǒng)”中的全方位體檢與透視。
(二)加速審計隊伍的職能轉(zhuǎn)換
鑒于一些企業(yè)內(nèi)審部門因受現(xiàn)人員知識結(jié)構(gòu)、行動慣性的制約發(fā)展因素，與企業(yè)戰(zhàn)略目標與市場需求存在斷層，審計工作缺乏前瞻性、創(chuàng)新性及高附加值的審計成果信息，為扭轉(zhuǎn)這種不利局面，就必須加速內(nèi)審人員隊伍的職能轉(zhuǎn)變。(1)把好新進人員的入口關(guān)，內(nèi)審人員的來源直接決定了其專業(yè)素質(zhì)和可塑性以及內(nèi)審機構(gòu)長期生存發(fā)展的基礎(chǔ)，筆者認為可以循序漸進式地推行內(nèi)審人員職業(yè)資質(zhì)準入機制。(2)不斷優(yōu)化內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，財經(jīng)、生產(chǎn)、技術(shù)及IT人員比例，應(yīng)盡可能保持合理結(jié)構(gòu)，充分發(fā)揮審計團隊的整體效能。(3)引導(dǎo)內(nèi)審人員不斷更新知識，加強風險治理、因素分析等前沿理念的掌握和運用，提高認知能力和綜合素質(zhì)。(4)開展審計內(nèi)部問責及適當?shù)莫剳突顒樱偈箤徲嬋藛T積極參與到審計項目的管理中去，利用審計這把“雙刃劍”，穩(wěn)步提高審計隊伍的整體素質(zhì)。
(三)采取多種手段實現(xiàn)審計價值最大化
內(nèi)部審計工作要兼顧投入產(chǎn)出，以最小的審計成本創(chuàng)造最大的審計價值是內(nèi)部審計開展審計項目的`終極目標。因此，審計實務(wù)中，需要內(nèi)審機構(gòu)及人員采取多種手段，簡化程序，提高效率，優(yōu)化成果。(1)積極開拓思路，在做好審計項目的同時還要做好管理咨詢等增值型服務(wù)工作，通過日常審計監(jiān)督工作實現(xiàn)“一審二幫三促進”。(2)前移審計關(guān)口，積極關(guān)注企業(yè)日常經(jīng)營管理過程，適時提出審計監(jiān)管意見和建議，使一些不良苗頭及時化解在萌芽狀態(tài)，避免審計工作秋后算賬。(3)采取聯(lián)合審計方式，讓企業(yè)相關(guān)部門人員積極參與到審計項目中來，使審計事項查證少走彎路，也使業(yè)務(wù)部門及時掌握問題癥結(jié)和風險所在。(4)運用審計新方法、新技術(shù)，特別是擴大計算機技術(shù)在審計領(lǐng)域中的應(yīng)用范圍，減少現(xiàn)場審計時間，提高效率，提升質(zhì)量，節(jié)約成本等。
三、內(nèi)部審計增加價值的簡要實務(wù)例證
在審計實務(wù)中，為進一步提升內(nèi)部審計的增加價值功能，可以有針對性地結(jié)合企業(yè)實際開展一些活動。
(一)風險管理實務(wù)
由于企業(yè)內(nèi)部審計涉及領(lǐng)域廣泛，而且具有相對獨立性，可以為企業(yè)的風險管理與評估提供有效的輔助信息。如：石化銷售企業(yè)的非油業(yè)務(wù)逐年呈上漲趨勢，但毛利空間小，運行成本高，甚至還存在個別業(yè)務(wù)違規(guī)經(jīng)營的風險，類似于批發(fā)煙草業(yè)務(wù)是石化銷售企業(yè)的風險所在點之一，如果內(nèi)部審計缺乏對企業(yè)整體經(jīng)營管理環(huán)境及行業(yè)監(jiān)管風險控制的基本了解，就無法幫助非油部門將國家《煙草專賣法》等具體要求體現(xiàn)在實務(wù)中去，從而不能及時幫助企業(yè)控制風險。企業(yè)在國家安全環(huán)保監(jiān)管的嚴峻形勢下，內(nèi)部審計如果不能通過“碧水藍天”專項審計、罐區(qū)安全專項審計等活動，跳出專業(yè)線條的慣性管理思維及時指出存在的風險，勢必使企業(yè)的經(jīng)營管理風險得不到及時有效化解等。
(二)流程再造實務(wù)
目前，內(nèi)審人員除了查賬，還要花費更多的時間和精力去研究在業(yè)務(wù)流程和有關(guān)策略、措施中存在的問題，旨在從中發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營效果、資源利用、產(chǎn)品種類和服務(wù)質(zhì)量等各個方面有無缺陷并可以改進之處。如：石化銷售企業(yè)近年來為降低人工成本、減少管理成本、提高人均勞效而推行的“小站改革”管理模式，需要內(nèi)部審計對該業(yè)務(wù)進行“回頭看”，通過對內(nèi)部管理制度的梳理、改革效果的評估、改進模式的探討等工作來幫助企業(yè)完善工作業(yè)務(wù)流程，對于不具備“小站改革”標準的業(yè)務(wù)如何規(guī)范等需要及時理順管理體制，重新幫助設(shè)計管理流程，以滿足各類監(jiān)管的要求。
(三)內(nèi)部咨詢實務(wù)
內(nèi)部審計因?qū)π袠I(yè)發(fā)展要求、企業(yè)內(nèi)部管理標準及內(nèi)外部監(jiān)管形勢有所了解，從認知的角度來看具備一定的解決問題能力，可以為企業(yè)管理層出謀劃策，當好參謀，對經(jīng)營運作過程中遇到的問題提供解決方案，適時提出具有前瞻性的建設(shè)性建議。如：石化銷售企業(yè)為提高市場占有份額，在開展對外投資或租賃加油站等決策過程中，內(nèi)部審計需要積極提供咨詢服務(wù)活動，包括參與投資風險的評估、投資回報周期的論證、經(jīng)營管理模式的選擇、會計核算統(tǒng)計管理的把握等方面，并站在客觀、公允的角度提出意見和建議，幫助企業(yè)實現(xiàn)效益最大化、風險最小化的目標，保證其經(jīng)濟活動符合企業(yè)總體戰(zhàn)略目標發(fā)展方向。
總之，通過內(nèi)部審計，不僅可以檢閱企業(yè)歷史的功過是非，可以正確評判企業(yè)進行時的績效，還可以幫助企業(yè)描繪美好未來的前景。所以，內(nèi)審部門要不斷更新理念，創(chuàng)新思路，提升定位，更好地為組織增加價值服務(wù)，以此適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)。
內(nèi)部審計論文13
摘要：內(nèi)部審計不僅有效地維護了單位的經(jīng)濟活動秩序， 而且為單位的高效發(fā)展提供了有利條件。內(nèi)部審計對于單位的運營和發(fā)展具有重要意義， 但是單位在理解和應(yīng)用內(nèi)部審計方面存在一定不足， 所以沒有合理使用內(nèi)部審計來服務(wù)單位的經(jīng)濟活動。內(nèi)部審計對于單位的經(jīng)濟活動有重要作用， 單位需要抓住內(nèi)部審計的應(yīng)用關(guān)鍵點進行完善， 使單位能夠利用內(nèi)部審計來帶動單位管理能力的整體提高并迎來更大的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計； 經(jīng)濟活動； 重要性研究；
1、背景研究
隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化的不斷推進， 單位所處的經(jīng)濟環(huán)境更加復(fù)雜多變， 而單位的運營管理方式需要根據(jù)外部環(huán)境進行持續(xù)的調(diào)整和完善。內(nèi)部審計是單位重要的管理工作， 不但實現(xiàn)了單位運營和經(jīng)濟活動的監(jiān)督， 更為單位其他管理工作提供了大量的信息數(shù)據(jù)和其他幫助， 內(nèi)部審計對于單位來說是必不可少的管理工作。對于單位來說， 為了能夠?qū)崿F(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展就需要將內(nèi)部審計進行更全面的研究分析， 抓住內(nèi)部審計的重要影響并結(jié)合單位的管理實際做出相應(yīng)的提升， 使內(nèi)部審計能夠適應(yīng)單位的發(fā)展需求并不斷發(fā)展。
2、內(nèi)部審計對單位經(jīng)濟活動的重要作用
（1） 監(jiān)督單位制度和計劃執(zhí)行。單位的運營管理需要在具體的制度和計劃下進行， 一旦單位違背了相關(guān)制度和計劃， 自身的運營和發(fā)展將會脫離單位控制而造成嚴重后果。內(nèi)部審計的存在可以對單位制度和計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督， 特別是當單位中各個部門的經(jīng)濟活動有違反經(jīng)濟方針和相關(guān)法規(guī)制度時能夠第一時間發(fā)現(xiàn)并做出整改措施， 同時可以幫助各部門確定具體的內(nèi)部管理制度， 落實單位的預(yù)算管理、成本管理和生產(chǎn)方案等計劃的實施， 使單位的經(jīng)濟活動能夠達到預(yù)期目標并保證單位的經(jīng)濟價值。
（2） 反映單位運營管理缺陷。單位在運營過程中不可避免地存在一些缺陷， 雖然單位在維護運營管理缺陷方面不斷努力， 但是隨著單位所處的運營環(huán)境和相應(yīng)的政策法規(guī)變化， 單位還是需要進行持續(xù)的完善工作。單位在內(nèi)部審計的幫助下可以對單位內(nèi)各個部門進行分層的監(jiān)督工作， 通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的核算和檢查， 能夠以較高客觀性和公正性的標準來評判單位現(xiàn)階段的運營狀況， 及時地進行運營工作以及制度缺陷的完善工作， 使單位能夠在自我約束的檢查過程中建立并優(yōu)化內(nèi)部控制體系， 更好地控制單位各項經(jīng)濟活動并保證良好的經(jīng)濟活動秩序。
（3） 為單位決策提供支持。內(nèi)部審計在實施的過程中需要對單位內(nèi)的各類數(shù)據(jù)信息進行統(tǒng)計和檢查， 同時內(nèi)部審計的功能也由過去簡單的查錯發(fā)展變成對單位運營管理和內(nèi)部控制的審計， 已經(jīng)包含單位運營和生產(chǎn)的各個方面， 內(nèi)部審計需要對單位的內(nèi)部制度和各類運營信息進行檢查， 單位可以基于審查后的信息來確定自身的運營狀態(tài)并確定后續(xù)的發(fā)展計劃。單位在內(nèi)部審計的參與下可以更有效地識別具有傾向性和代表性的問題， 特別是在經(jīng)濟活動中存在的各類風險， 單位的后續(xù)運營管理可以根據(jù)反饋的問題進行提前規(guī)避和治理工作， 為單位的健康發(fā)展提供決策支持。
（4） 幫助單位提高經(jīng)濟效益。單位在進行內(nèi)部審計時還能夠幫助單位提高經(jīng)濟活動的實際效益， 同時對單位的財產(chǎn)安全也有積極的保護作用。內(nèi)部審計可以在經(jīng)濟指標的參與下評價單位的經(jīng)濟活動業(yè)績， 同時可以幫助單位總結(jié)自身的經(jīng)濟活動規(guī)律， 根據(jù)各類資源的利用情況進行對應(yīng)的完善， 提高單位的資金利用能力和運營能力并可以有效維護單位的合法權(quán)益。另外， 內(nèi)部審計可以對單位內(nèi)的各類資產(chǎn)定期進行檢查， 完善資產(chǎn)管理中的不足并優(yōu)化資產(chǎn)的使用和管理， 能夠避免資產(chǎn)的濫用和流失， 對于資產(chǎn)的保值和增值都有積極的作用， 能夠為單位的持續(xù)發(fā)展持續(xù)服務(wù)。
3、內(nèi)部審計的優(yōu)化建議
（1） 健全內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計隨著單位和國家經(jīng)濟發(fā)展而得到了較大的完善， 但是整體而言內(nèi)部審計的發(fā)展速度慢于單位， 同時內(nèi)部審計現(xiàn)有的制度也與單位所處的外部環(huán)境有較大差別。內(nèi)部審計的`制度需要進行有效的完善， 現(xiàn)在單位重視的風險管理與內(nèi)部控制都需要與內(nèi)部審計進行深入的結(jié)合， 同時制度也需要對政策法規(guī)和單位所處的社會環(huán)境進行反映， 幫助單位構(gòu)建有效的監(jiān)督體系來推動單位發(fā)展。單位同時從制度上體現(xiàn)對單位經(jīng)濟效益和內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)的監(jiān)督和完善上， 能夠根據(jù)時代變化不斷優(yōu)化內(nèi)部審計的制度內(nèi)容和實施方式。其次， 內(nèi)部審計制度還需要注重財務(wù)數(shù)據(jù)合法性和真實性的控制， 單位也需要明確內(nèi)部審計的重要性并增強內(nèi)部審計的獨立性和實際作用， 擴大內(nèi)部審計的應(yīng)用領(lǐng)域并為單位的資源配置優(yōu)化提供幫助。
（2） 完善監(jiān)督與服務(wù)職能。內(nèi)部審計一直以來是以監(jiān)督者的形象參與到單位的運營管理當中， 過去的職能形象相對單一而對單位的運營管理作用有限， 而現(xiàn)階段內(nèi)部審計需要逐漸轉(zhuǎn)變自身的職能形象來更好地參與到單位的運營管理當中。內(nèi)部審計不僅需要重點關(guān)注單位運營管理問題的發(fā)現(xiàn)， 還需要對存在的問題提出具體的完善意見和措施， 將內(nèi)部審計的關(guān)注點從單位的重點運營環(huán)節(jié)和經(jīng)濟活動擴大至全體運營管理， 提高內(nèi)部審計的應(yīng)用范圍來幫助單位進行更全面的內(nèi)部控制。單位需要讓內(nèi)部審計充分參與到單位的運營管理當中， 對于整合單位資源并增強與被審計人員的溝通有明顯作用， 同時可以與被審計部門共同完成準確而有效的整改方案制定， 不僅可以提升內(nèi)部審計的工作效率還能夠帶動單位整體的運營管理能力提升， 使內(nèi)部審計的職能不僅僅局限于監(jiān)督層面而能夠為單位的管理工作更好地服務(wù)。
（3） 加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)決定了單位內(nèi)部審計工作的質(zhì)量， 而現(xiàn)階段單位的內(nèi)部審計方法科學性不高也與單位內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)工作有關(guān)。現(xiàn)在單位中的內(nèi)部審計大多具備單一的會計或工程教育背景， 而自身掌握的內(nèi)部審計方法也主要是基礎(chǔ)審計和人工完成， 審計效率不高并且對審計的公正性也有所影響。為了保證內(nèi)部審計的實際效果， 單位需要加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)工作， 通過系統(tǒng)培訓最新的內(nèi)部審計理論知識和管理方法來增強審計人員的工作能力， 同時不斷提高審計人員在單位業(yè)務(wù)中的參與度來提高內(nèi)部審計的工作經(jīng)驗。單位需要將內(nèi)部審計人員分散到單位經(jīng)濟活動的事前、中、后的過程來進行， 改變以往內(nèi)部審計人員數(shù)量多而無法完全兼顧單位運營的問題， 充分利用現(xiàn)有的信息化手段來量化單位的經(jīng)濟活動成本并進行成果的深入應(yīng)用。
（4） 降低運營和財務(wù)風險。單位在運營管理過程中必定會遭遇風險， 而內(nèi)部審計除了對普通的運營管理進行監(jiān)督評價以外還需要關(guān)注對運營和財務(wù)風險的防治。單位需要充分利用內(nèi)部審計的評估職能來對單位的風險狀態(tài)進行評價， 同時充分研究單位中的內(nèi)部情況來判斷單位遭遇風險的可能性以及對應(yīng)的不利影響。單位需要著重對自身的經(jīng)濟活動進行監(jiān)控， 包括預(yù)算計劃實施、資金運轉(zhuǎn)以及成本控制等多個環(huán)節(jié)， 同時綜合過去的內(nèi)部審計工作結(jié)果來確定風險識別指標， 對單位經(jīng)常遭遇風險的環(huán)節(jié)進行風險識別和治理。內(nèi)部審計能夠高效地實現(xiàn)風險預(yù)警， 單位同樣可以利用內(nèi)部審計構(gòu)建風險預(yù)警系統(tǒng)并利用內(nèi)部審計來實時監(jiān)控單位內(nèi)的經(jīng)濟活動數(shù)據(jù)， 內(nèi)部審計一旦識別到異常數(shù)據(jù)便快速結(jié)合內(nèi)部控制來進行風險的排查和處理工作， 減少風險產(chǎn)生的可能以及對單位的負面影響。
4、結(jié)論
內(nèi)部審計作為一種具備監(jiān)督和評價職能的管理方法， 廣泛地應(yīng)用于單位當中同時為單位的運營管理起到了積極的作用。現(xiàn)階段單位中的內(nèi)部審計存在一些不足， 單位需要重點關(guān)注內(nèi)部審計的職能作用， 結(jié)合單位的運營規(guī)劃以及各個時期的外部環(huán)境進行內(nèi)部審計的優(yōu)化工作， 豐富內(nèi)部審計的職能作用并減少單位運營管理中風險的產(chǎn)生并提高單位的運營管理質(zhì)量。
參考文獻
[1]朱平夷。行政事業(yè)單位風險管理中內(nèi)部審計的作用研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊， 20xx （19） :68-70.
[2]郭巧云。內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用探討[J].經(jīng)貿(mào)實踐， 20xx （16） :217-218.
[3]瞿曉龍， 梁斌。內(nèi)部審計增值作用及其影響因素的研究[J].廣西大學學報：哲學社會科學版， 20xx, 39 （5） :38-43.
內(nèi)部審計論文14
一、企業(yè)集團內(nèi)部審計的職能
l.監(jiān)督職能。內(nèi)部審計產(chǎn)生的根本動因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計人員是站在第三者的立場上，接受委托人委托，對受托人受托經(jīng)濟責任的履行情況進行監(jiān)督。企業(yè)集團是由獨立的法人企業(yè)組成的聯(lián)合體，不僅每個成員企業(yè)內(nèi)部存在股東大會與董事會、董事會與總經(jīng)理等委托代理關(guān)系，母子公司之間也存在著多種委托代理關(guān)系。對于企業(yè)集團中這種多層次的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計必須發(fā)揮其全面監(jiān)督的職能。新頒布的《會計法》也強調(diào)要加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督，且所指的內(nèi)部會計監(jiān)督已不同于原有的會計監(jiān)督，而是更側(cè)重于對會計實行監(jiān)督的含義，從這層意義上講，內(nèi)部審計最能發(fā)揮對會計的監(jiān)督作用。
2.控制職能。企業(yè)集團作為多個法人企業(yè)的聯(lián)合體，要保證目標一致，運行協(xié)調(diào)，建立健全完善的內(nèi)部控制制度是至關(guān)重要的。健全的內(nèi)部控制一般應(yīng)具備以下要素:控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息傳遞和監(jiān)控。監(jiān)控是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，分為管理部門的監(jiān)控和內(nèi)部審計的監(jiān)控。與管理部門的監(jiān)控相比，內(nèi)部審計在整個企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控活動中發(fā)揮著更加重要的作用。內(nèi)部審計機構(gòu)是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的效果進行監(jiān)督與評價，并向管理當局反饋這些信息及其他有關(guān)信息，為間接或直接糾正內(nèi)部控制的偏差、促進內(nèi)部控制的完善提供依據(jù)。因此，內(nèi)部審計又是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素，是對內(nèi)部控制實施的再控制。
3.服務(wù)職能。內(nèi)部審計人員熟悉管理當局各方面的方式程序和企業(yè)集團的整體狀況，在進行評價與鑒證時，能迅速地找出缺陷，提出改進建議和具體措施。內(nèi)部審計還可以通過事前、事中和事后控制為管理當局的決策、計劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計的服務(wù)職能。
二、設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的原則
1.獨立性原則。獨立性原則是企業(yè)集團設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的首要原則，是保證內(nèi)部審計人員在企業(yè)集團中客觀、公正地從事審計活動的先決條件。內(nèi)部審計的獨立性與外部審計人員執(zhí)業(yè)所要求的獨立性不同，它是指內(nèi)部審計人員與其審查的活動保持應(yīng)有的獨立，為審計人員完成委派的審計任務(wù)及取得預(yù)期的工作成果提供足夠的保證。為確保內(nèi)部審計的相對獨立，集團中內(nèi)部審計機構(gòu)不能受總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。
2.權(quán)威性原則。強調(diào)內(nèi)部審計權(quán)威性的意義在于:
①只有保證內(nèi)部審計的`權(quán)威性，才能從根本上保證內(nèi)部審計的獨立性，才能合理地保證內(nèi)部審計的公正、客觀。
②權(quán)威性和獨立性的提高也為內(nèi)部審計人員卓有成效地履行其職責，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用提供了條件。
③只有保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，才能保證企業(yè)集團各管理部門對內(nèi)部審計人員所提供的審計報告中的問題和建議給予合理、正確的分析及判斷，并及時采取改進措施。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性與授權(quán)主體在企業(yè)集團中的組織地位密切相關(guān)。授權(quán)主體在集團中所處的層次越高，權(quán)威性也就越高。因此，集團中內(nèi)部審計由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)能最大限度地實現(xiàn)其權(quán)威性。
3.系統(tǒng)性原則。內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置不僅要符合每個成員企業(yè)自身的需要，還要求符合整個企業(yè)集團協(xié)調(diào)管理的需要。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)從整體出發(fā)，對其進行系統(tǒng)地規(guī)劃，充分發(fā)揮其整體效應(yīng)。
4.經(jīng)濟性原則。內(nèi)部審計要對企業(yè)集團中各層次的管理當局提供咨詢，使其經(jīng)營過程得到改善，減少資產(chǎn)的浪費，充分挖掘企業(yè)經(jīng)營管理的潛力，幫助實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。但是，內(nèi)部審計為企業(yè)集團創(chuàng)造的這部分價值增值只有在大于設(shè)立較復(fù)雜的內(nèi)部審計機構(gòu)所需付出的人力、物力等成本費用時，企業(yè)集團內(nèi)部審計的設(shè)置才滿足了經(jīng)濟性原則，才是可行的。
三、企業(yè)集團內(nèi)部審計機構(gòu)的框架
第一層次，在集團公司的監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會。審計委員會的主要職責為:
①保證內(nèi)部審計的獨立性;
②代表監(jiān)事會對集團董事會的有關(guān)行為進行監(jiān)督和評價，并為集團董事會作出相關(guān)決策服務(wù);
③制定集團內(nèi)部審計的整體規(guī)劃和政策;
④指導(dǎo)各法人企業(yè)內(nèi)部審計體系的設(shè)立與運作;
⑤協(xié)調(diào)集團內(nèi)部審計監(jiān)督體系與外部審計之間的關(guān)系;
⑥建立集團的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。
審計委員會由一、兩名監(jiān)事和其他獨立于企業(yè)經(jīng)營管理的專業(yè)人士構(gòu)成。監(jiān)事的加人保證了審計委員會的權(quán)威性和獨立性;專業(yè)人士則既包括懂業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計師，又包括具有管理、技術(shù)、營銷等專業(yè)知識和經(jīng)驗的人士。這樣，才能真正對企業(yè)經(jīng)營管理進行專業(yè)監(jiān)督和評價，并針對問題提出專業(yè)性的意見。
2.第二層次，在各成員企業(yè)監(jiān)事會下設(shè)立各自的審計委員會，受集團公司審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)。
3.第三層次，在各企業(yè)的審計委員會下設(shè)立審計部。對各企業(yè)總經(jīng)理和各部門經(jīng)理之間的委托代理關(guān)系進行監(jiān)督和控制。
針對中國企業(yè)集團的現(xiàn)狀，以上內(nèi)部審計網(wǎng)絡(luò)框架還存在一些缺陷:一是目前企業(yè)集團監(jiān)事會的任命不規(guī)范，大多數(shù)由政府機構(gòu)或董事會指派，只有少數(shù)由股東大會選出;二是監(jiān)事的身份不合理，出任監(jiān)事的大多是公司內(nèi)部的人員，他們在行政關(guān)系上是董事長或總經(jīng)理的下屬，處于被領(lǐng)導(dǎo)、被指揮的地位，不可能行使其職權(quán)。因此，在我國目前情況下。由監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)審計委員會并不能保證
內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威，洼，不能發(fā)揮其監(jiān)督、控制、服務(wù)的職能。
四、企業(yè)集團內(nèi)部審計的范圍與內(nèi)容
各成員企業(yè)內(nèi)部審計的范圍與內(nèi)容。企業(yè)集團由獨立的法人企業(yè)組成，各公司審計委員會負責本企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體實施，其內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容都大致相同:
①對內(nèi)部控制制度進行評審。內(nèi)部審計人員對內(nèi)部控制進行評審，一方面可以確定其他審計項目的性質(zhì)、時間和范圍;另一方面可以評價企業(yè)內(nèi)部控制的健全有效性，從而為改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益提出建議，指明方向。
②對財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責任等傳統(tǒng)項目的審計。以經(jīng)濟效益審計為中心，對單位財務(wù)收支的合法性、經(jīng)濟責任履行情況的合規(guī)性進行審計。
③從企業(yè)未來的發(fā)展考慮，還要求內(nèi)部審計充分發(fā)揮優(yōu)勢，開展管理審計，對企業(yè)的生產(chǎn)、市場營銷、財務(wù)、人力資源等方面進行管理審計。管理審計傾重于管理職能方面的審核，對計劃工作、組織工作和控制工作進行評價，事前、事中、事后進行審計，是對管理工作績效的系統(tǒng)評價。
2.有重點、分層次的企業(yè)集團內(nèi)部審計規(guī)劃。集團公司審計委員會是代表集團進行內(nèi)部審計監(jiān)控的，應(yīng)從經(jīng)濟性的角度來考慮，本著保障出資者利益的原則，圍繞出資者的資產(chǎn)所有權(quán)進行內(nèi)部審計。
①集團公司和全資子公司是內(nèi)部審計的重點，應(yīng)全面開展上述所提及的范圍和內(nèi)容。
②對參股企業(yè)，以保障投人資本的保值、增值為目的，僅就其投人資本的使用情況進行合規(guī)性審計和經(jīng)營績效審計，保證投入資本的合規(guī)、合理使用，保證成本、利潤核算及分配的真實合法。
③與集團無資金紐帶關(guān)系的協(xié)作企業(yè)由于與集團的關(guān)系是由雙方契約或協(xié)議決定的，因此對協(xié)作企業(yè)只需對其提供協(xié)作的事項進行調(diào)查，以及對相關(guān)合同的履行情況進行審計。另外，集團公司審計委員會在對與母公司有資金紐帶關(guān)系的子公司進行審計時，還要對投入資金前后的經(jīng)濟活動和經(jīng)營成果進行審計。
內(nèi)部審計論文15
摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)競爭壓力越來越大。企業(yè)要想生存和發(fā)展，就要抓住企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，提高內(nèi)部的管理。通過內(nèi)部審計，不斷提高企業(yè)管理水平，是企業(yè)聚焦戰(zhàn)略高質(zhì)量發(fā)展的有效途徑。如何采取完善的監(jiān)督措施規(guī)避企業(yè)經(jīng)營管理風險，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益是我們審計部門需要深入研究和深刻反思的重要問題。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；管理；措施
一、內(nèi)部審計的含義
國際內(nèi)部審計師協(xié)會對企業(yè)內(nèi)部審計的含義理解是內(nèi)部審計是獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加企業(yè)對市場的價值和改善企業(yè)組織的運營。內(nèi)部審計是通過規(guī)范的、系統(tǒng)的方法，進行審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制，從而達到改善企業(yè)風險，促進企業(yè)組織目標的實現(xiàn)。
二、內(nèi)部審計的重要作用
(一)內(nèi)部審計監(jiān)督企業(yè)各項制度計劃執(zhí)行情況，為經(jīng)營決策提供依據(jù)
內(nèi)部審計已經(jīng)發(fā)展到對內(nèi)部控制和經(jīng)營管理情況的審查和評估，涉及企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理的各個方面。它將根據(jù)企業(yè)各項規(guī)章制度和預(yù)算計劃，檢查和評估是否達到預(yù)期的要求和目標。通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)存在的問題和收集到的信息，都將為企業(yè)經(jīng)營決策提供依據(jù)。
(二)內(nèi)部審計促進企業(yè)經(jīng)營管理的不斷改善，進一步提高企業(yè)經(jīng)濟效益
內(nèi)部審計的重點是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，目標是否達成，還有企業(yè)的經(jīng)營效益。它將通過對生產(chǎn)經(jīng)營的審查，預(yù)算指標完成情況的分析預(yù)判，評價經(jīng)營業(yè)績，揭示差異形成的原因及因素，提出管理改善和降低成本的措施方法，從而進一步促進經(jīng)濟效益的提高。
(三)內(nèi)部審計能夠提高企業(yè)的風險管理水平，更好的幫助企業(yè)實現(xiàn)目標
實踐證明，企業(yè)已將內(nèi)部審計和風險管理融合為內(nèi)部審計體系。內(nèi)部審計體系需要企業(yè)內(nèi)部各層管理者和部門共同參與并承擔相應(yīng)的職責，通過共同參與，相互管理，相互制約，及時發(fā)現(xiàn)并采取相關(guān)措施糾正問題，督促相關(guān)人員合法合規(guī)，維護各方合法經(jīng)濟權(quán)益，保證財產(chǎn)物資的保值增值，達到提高企業(yè)風險管理水平的目的。
三、目前內(nèi)部審計在企業(yè)中實施的.現(xiàn)狀
(一)管理人員對內(nèi)部審計的重視程度有欠缺
企業(yè)管理層更加注重的是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，認為內(nèi)部審計這個部門可有可無，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作不能達到企業(yè)想要的結(jié)果。在一些企業(yè)中管理人員誤認為內(nèi)部審計為財務(wù)審計，把一些財務(wù)的工作讓內(nèi)部審計去做，對企業(yè)內(nèi)部審計理解的不全面，導(dǎo)致內(nèi)部審計在企業(yè)中較難開展工作，工作效果也不盡如人意。
(二)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)能力不夠
由于企業(yè)不重視內(nèi)部審計工作，造成內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不高。企業(yè)內(nèi)部審計人員存在知識結(jié)構(gòu)單一，工作經(jīng)驗不足，責任心不足等一系列問題，致使企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量效率達不到企業(yè)預(yù)期要求。
(三)審計成果運用不完善
現(xiàn)在有很多的審計經(jīng)驗和方式方法，但是審計的成果在企業(yè)中運用缺乏全面性和徹底性。一是沒有剛性的制度要求，對審計人員缺乏約束機制；二是審計人員沒有認識到審計成果運用的重要性，降低了審計工作應(yīng)有的作用；三是審計結(jié)果不能與其它監(jiān)督部門實現(xiàn)信息共享，導(dǎo)致部分檢查重復(fù)進行，造成監(jiān)督資源浪費。
四、如何完善審計監(jiān)督
(一)加強專項審計和任期審計
現(xiàn)有的審計工作大都是事后審計，審計結(jié)果對企業(yè)預(yù)算目標完成、經(jīng)濟效益評價、干部任免的參考作用降低，導(dǎo)致審計作用發(fā)揮有限。審計監(jiān)督職能前移，將專項經(jīng)濟活動審計和資金審計、預(yù)算執(zhí)行審計和經(jīng)濟效益審計等相結(jié)合，作為經(jīng)常性監(jiān)督的一項措施，努力實現(xiàn)損失降低到最小。同時，應(yīng)加大任期審計，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，最大限度降低損失，使任期審計比離任審計更具有現(xiàn)實意義，提高任期審計結(jié)果的運用，建立以任期審計為主、專項審計和離任審計相結(jié)合的審計工作新機制。
(二)不斷強化審計結(jié)果應(yīng)用機制
對審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題進行集體研究和解決，堵塞管理漏洞，健全內(nèi)部控制制度，促進企業(yè)經(jīng)營管理改善和經(jīng)濟效益的提高。同時定期交流審計成果和經(jīng)驗，通過案例幫助審計人員提升工作能力。將審計結(jié)果運用到干部檔案中，實現(xiàn)審計成果分享，采取教育的方式，讓被審計人員防微杜漸，有效整改，真正體現(xiàn)審計工作的目的和存在的意義。
(三)提高審計人員素質(zhì)能力，不斷優(yōu)化審計人員隊伍
提高審計人員素質(zhì)能力，建立綜合性審計隊伍是有效規(guī)避審計風險、提升審計質(zhì)量的重要途徑。審計人員跳出會計賬目的真實準確性的審計慣性思維，將審計目光深入到財務(wù)背后隱藏的業(yè)務(wù)活動層面上，從政策執(zhí)行、資金使用、履行職責、內(nèi)部管理等多方面綜合開展審計工作，提高審計效果，從機制、管理、政策等方面分析問題和揭示問題。同時重視審計人員專業(yè)培訓，不斷鉆研專業(yè)知識，熟悉財務(wù)、業(yè)務(wù)、工程、管理、心理等各方面工作，利用大數(shù)據(jù)和遠程手段不斷提高審計工作質(zhì)量和效率。
五、結(jié)論
我們主要從企業(yè)內(nèi)部審計的含義和內(nèi)部審計的重要作用以及目前內(nèi)部審計在企業(yè)中實施的現(xiàn)狀進行分析，內(nèi)部審計對企業(yè)是必要且重要的，是實現(xiàn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低經(jīng)營風險，完成經(jīng)濟效益目標的重要途徑。企業(yè)要從加強專項審計和任期審計，建立健全審計結(jié)果的應(yīng)用機制，提高審計人員素質(zhì)，優(yōu)化審計人員隊伍幾個方面完善審計監(jiān)督。
【內(nèi)部審計論文】相關(guān)文章：
內(nèi)部審計論文02-06
外部審計與內(nèi)部審計的論文07-09
寫內(nèi)部審計論文07-10
關(guān)于內(nèi)部的審計論文07-09
內(nèi)部審計的研究論文07-07
內(nèi)部審計的作用論文07-07
內(nèi)部審計論文15篇02-06
內(nèi)部審計論文(15篇)02-06
風險導(dǎo)向內(nèi)部審計論文07-10
內(nèi)部審計畢業(yè)論文題目07-10