營改增論文【合集】
在日常學習和工作生活中，大家一定都接觸過論文吧，論文是進行各個學術領域研究和描述學術研究成果的一種說理文章。怎么寫論文才能避免踩雷呢？下面是小編為大家整理的營改增論文 ，僅供參考，大家一起來看看吧。
營改增論文 篇1
摘要：針對研究院營改增過程中的若干稅收政策問題研究，結合理論實踐，從納稅人身份判定、稅負問題、優惠政策等幾個方面對目前研究院營改增過程中稅收政策中存在的問題進行全方位解讀。
關鍵詞：研究院；營改增；稅收政策；對策
引言
近年來，我國陸續出臺了包括營改增在內的多種財務稅收新政策，進一步完善了我國經濟體系的法制建設，但我國營改增的起步相對比較晚，到目前為止在稅收政策中仍然存在一系列問題亟待解決，本文就結合具體實例，對研究院營改增過程中的若干稅收政策問題做了如下研究。
一、營改增過程中稅收政策的重要性
隨著市場經濟體制的不斷完善，包括研究院在內的各行各業之間的競爭越來越激烈，研究院要想在激烈的市場競爭中獲得持續發展，就必須積極適應營改增稅制，在營改增過程中涉及到的稅種有很多，包括：增值稅、消費稅、流轉稅等，如果不能科學合理的調整稅收政策，就會直接影響其經濟收入，因此行之有效的解決研究院營改增過程中的若干稅收政策問題是提升其經濟效益的主要途徑。所謂稅收政策就是在國家相關法律法規的基礎上，利用目前現有稅法的各種優惠，通過科學合理的管理、理財、籌劃等方式，達到稅收降低目的，從而實現最大化的經濟效益，提升研究院的競爭力，進而實現科學化發展。
二、營改增過程中納稅人身份的判定
在20xx年11月國家稅務總局規定應稅服務年營業額為500萬元，凡是達到在該數額標準的納稅人都可以申請成為一般納稅人。在實際運行過程中，財務稅收主管部門可以根據具體情況調整年營業額的數額，需要注意的是，應稅年營業額不包含向采購方收取的增值稅。應稅服務年銷售額=12個月之內的應稅服務營業額總計÷（1+3%），也就可以推斷出研究院納稅人的稅率為6%【1】。
三、研究院營改增過程中面臨的稅負問題
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天津電氣科學研究院有限公司在20xx年和某生產制造企業簽訂了的1500萬元的合同額，獲得了可抵扣進項稅額150萬，研究院營改增前后需要交付流轉稅也就是生產企業工程成本，假設增值稅稅率都為6%。
�。ǘI改增前營業稅計算
在營改增，只有營業稅率為5%，其營業稅=1500X5%=75萬元，而扣除流轉稅的收入為1500-75=1425萬元啊，而生產制造企業承擔的成本為1500萬。
（三）營改增后增值稅計算
營改增后的增值稅銷項為1500÷（1+6%）X6%=84.91萬元，增值稅進項為150÷（1+6%）X6%=8.49萬元，需要繳納的增值稅為84.91-8.49=76.42萬元，扣除流轉稅收入為1500-84.91=1415.09萬元，也就是生產制造企業需要繳納的的成本。從此案例中可以看出，研究院落實營改增以其需要繳納的流轉稅增加了1.42萬元（76.42-75），但是扣除流轉稅收入減少了9.91（1425-1415.09）對研究院的經濟效益產生一定影響，但是生產制造企業的成本減少了84.91萬元，很大程度上減輕了其經濟負擔。如果此研究院在當年的是承包合同的為20xx萬，研究院可以把合同轉讓給其他設計單位或者個人，其總包收入減去支付給其他研究院費用的余額為計稅營業額，營改增后分包單位或者個人不需要繳納流轉稅。但是實際運行過程中，很多企業并不會合理的應用此類條款【2】，在營改增前的營業稅為20xxX5%=100萬元，但營改增以后，增值稅進銷相抵也就不存在流轉稅，從中可以看出，營改增后自動消除原征營業稅企業分包或轉包業務中重復征稅問題。
四、研究院營改增過程中差額繳稅會計處理
如果研究院總包和非營改增試點企業之間進行合作，根據相關規定，允許其從總包額中扣除相應支付給納稅人的價款，必須在應交稅費和應交增值稅差額的基礎上，設置營改增抵減銷項稅。非試點企業總包，跟設計研究院合作的，允許扣減銷售額而減少的銷項稅額在20xx年8月1日后，我國開始全面落實營改增試點，能夠很好的解決此類問題。
五、研究院營改增過程中解決稅收政策問題的主要對策
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相關實踐表明，科學合理的稅收籌劃對降低企業的稅負壓力，提高研究院的市場競爭力有重要意義，是保證研究院有效規避逃稅和漏稅的關鍵，稅收制度主要的方法作用對經濟進行宏觀調控，但是長期以來在我國各大行業中普遍存在重復征稅的問題，很大程度上增加了企業的稅負壓力。而營改增稅務改革以后，有效的解決了此類問題，同時國家也出臺了一系列優惠政策【3】，比如：增值稅專用發票抵扣、企業單位錄用參軍家屬、退伍軍人等，都可以在一定程度上減少獲得優惠政策，所以研究院在制定稅收籌劃過程中，要充分利用此類優惠政策。在選擇合作單位時，在確保質量、價格等滿足要求的前提下，盡量選擇可以開增值稅專用發票的企業進行合作，或者在招聘員工過程中，盡量選擇參軍家屬、退伍軍人等，幫助研究降低稅負壓力，按照相關法律法規、優惠政策的基礎上，達到合理避免的目的。
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稅收籌劃是在研究院確定稅負前，而開展的財務預算、財務管理、稅務籌劃等活動，相關實踐表明，如果在研究院納稅項目或者繳稅依據都明確以后，再開始稅負籌劃和財務控制管理也就起不到降低稅負的效果。這就要求研究院必須做好全面預算控制、完善資金管理機制、制定和控制納稅籌劃等相關工作。以便在研究院在經營管理過程中，進行可預見性的納稅籌劃，要充分利用好國家制定的優惠政策，對財務支出進行系統合理的`審核，事先設計出行之有效經營、管理方案，為減輕研究院稅負壓力提供良好的幫助【4】。
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為切實達到降低研究院稅負壓力，不同研究院經營項目和業務也不盡相同，所以制定的稅收籌劃方案時，要盡量設計出多個備選方案，并集合實際情況和經營業務選擇出能過最大程度上降低稅負的籌劃方案。在具體選擇過程中不能只考慮降低稅負的因素，還要考慮此方案對獲取經濟利益的影響，防止降低稅負壓力，而造成經營失誤或者投資失誤等事件發生。比如：在20xx年4月江蘇某設計研究院，在制定稅收籌劃過程中，只考慮了如何把稅負降到最低，而忽略了經營戰略目標，導致其投資某項目中發生了投資風險，造成500多萬元的經濟損失。從中可以看出一味的追求稅負最低的籌劃方案顯然是不可取的。同時也要考慮納稅籌劃執行的成本，包括：直接成本、機會成本、風險成本等，然后結合市場發展趨勢，綜合分析利潤、風險、機會、節稅等從而選擇出最優納稅籌劃方案。
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研究院營改增過程中稅收政策籌劃往往到研究院經濟環境、法律法規等相關因素影響，無論是哪一個因素，都會對稅收籌劃目標的實現造成嚴重影響，甚至會導致納稅籌劃失敗。所以在制定籌劃策略過程中，必須充分考慮其面臨的風險因素。由于我國目前的稅制法律和政策不夠完善，所以在實際運行過程中會定期或者不定期的對稅法進行調整，每次調整都會造成研究院稅負變化，其中會造成稅負增加的因素主要包括：增設新稅種、降低優惠政策的力度等。研究院在在制定稅收籌劃過程中，不能節稅的重點完全放在優惠政策上，一旦國家調整了優惠政策，必將對的稅收籌劃目標的實現產生影響。
六、結束語
綜上所述，營改增稅收政策落實以后，能夠很大程度上降低研究院的稅負壓力，對提高經濟利益有很大的幫助。所以在研究院必須緊抓此次機遇，及時解決在稅收工作中存在的問題，并加大稅收籌劃的科學性，不斷提高全面預算管理水平和完善資金管理機制，積極消除稅負增加的不利因素，從而確保研究院妥善應對營改增過程中稅收政策的實施，通過多渠道的方式降低其面臨的稅負壓力。
參考文獻：
[1]陳小紅.“營改增”試點背景下煤炭貿易及物流業的稅收政策問題分析[J].財經界(學術版),20xx,（06）:252+259.
[2]周濤.營改增稅收政策對施工企業財務會計的影響[J].企業改革與管理,20xx,（01）:154-155.
[3]王春仙.試論營改增對企業的影響及對策研究[J].財經界(學術版),20xx,（02）:248-249.
[4]賽娜.營改增對物流業稅負影響分析[J].物流科技,20xx,（03）:127-130.
營改增論文 篇2
一、營改增對企業稅負的影響
目前實行的營改增稅收制度主要是從以往增值稅17 %的標準稅率與13%的低稅率兩個稅率的基礎上增加11 %與6 %兩個低稅率，這次的稅收改革雖從一方面減少了目前我國物流企業、規模屬大中型的生產企業以及規模屬中小型的服務企業的稅負，可另一方面卻增加了規模屬大中型的非生產服務企業的稅負，令該部分企業的稅負不減反增，詳細的原因有以下幾點:
1.增值稅的稅率偏高二營改增的稅收改革使得試點企業現在實行的增值稅率大于原來實行的營業稅稅率二比如交通運輸業和有形動產租賃業以往所實行的營業稅稅率分別為3%與5%，但在實行新的營改增稅收制度后，交通運輸業所要繳納的稅率變為11 %，而有形動產租賃業所要繳納的稅率則變為17% .使得該部分企業所要繳納的稅大大增加二因為營改增稅收制度所實行的稅率大幅度地上升，一般的納稅人無法得到相對應的進項稅額進行抵扣，進而使其所要承擔的稅負加重;對于這兩行業的小規模納稅人企業，因為采取簡易計算稅負的方法，雖然也沒有相應的進項稅額抵扣，可因為現行所實行的稅率是3%，與原來所實行的稅率相同，亦或者稍低于原有的稅率，所以就較少發生稅負不減反增的問題。
2.能抵扣的'成本項目權重較少二一般情況下，企業的成本項目有外購產品與服務成本和人工成本，而可以實行抵扣項目的只有外購產品與服務成本，且要具備相關的增值稅專用發票方可抵扣，而對于勞動密集型的非生產服務企業，其所產生的人工成本較多，可這部分成本又無法實行抵扣，進而導致該部分企業的稅基就偏高，就等同于增加其稅負。
3.固定資產更新歷時長二部分企業在實行營改增稅收制度之前進行了企業內部固定資產的更新工作，并在較短的時間內是不會再次進行固定資產更新項目，所以就不會有較大的進項稅額來抵扣，進而導致企業的稅負加重，該現象在交通運輸業與有形動產租賃業尤其明顯二比如在交通運輸行業，該行業的企業主要生產物是汽車、輪船等，這些生產物的使用時間長，一般情況下短時間內是不用進行更新的，主要的業務成本是日常的燃料費用、維護維修費用以及人工成本，這無疑就顯示了該部分企業缺乏較大的進項稅額進行抵扣，也表明了該部分企業的稅負是大大地加重了。
4.取得增值稅抵扣發票較難二目前，較多的試點企業表示，因為諸多的緣故，在實際的企業運作當中時常會碰到取得增值稅抵扣發票較難的問題，而這樣的情形尤其在交通運輸業發生較多二比如交通運輸業的修理費用，若給予交通運輸業企業相關修理服務的是小規模納稅人，它是不能直接給予相應的增值稅專用發票，而且這些小規模納稅人是不想前往稅務機關為交通運輸業企業開相應的發票的。
二、營改增仍存有的不足
1.營改增所涉及的范疇較少二營改增所涉及的范疇較少令此次稅收改革實行的真正目的沒有得到相應的處理，重疊征稅的現象仍有出現二現行的營改增稅收制度的試點企業只規定交通運輸業和一些服務行業，這樣就會使得一些行業仍然存有營業稅和增值稅重疊征收的問題，例如建筑行業，建筑行業的企業是根據3%的稅率實行征收營業稅，可是建筑行業所使用的原材料又以17%的稅率征收了增值稅，而企業的營業稅并沒有相應抵扣稅額的機制，進而導致建筑行業的企業要重疊繳納增值稅與營業稅。
2.非生產服務型企業的一般納稅人與小規模納稅人所承擔的稅負相差較大二比如在服務型的企業，在未實行營改增稅收制度之前，其所要實行的稅率大概為5%，但實行稅收改革后，服務型企業所要實行的稅率就要按照企業的銷售額劃分一般納稅人以及小規模納稅人，依據財政廳與國家財務局的有關規定，如果企業銷售額沒有達到500萬元則劃分為小規模納稅人，所要承擔的稅率為3%，如果企業銷售額高于500萬元則劃分為一般納稅人，所要承擔的稅率為6%，因為非生產服務型企業所能夠抵扣的進行稅額較少，進而使得該行業一般納稅人與和小規模納稅人所承擔的稅負相差加大。
三、對改進營改增稅收改革的相關建議
1.拓寬簡易計稅的涉及范疇二對于部分以勞動力為生產動力或者勞動與知識密集型的非生產服務型企業，能夠實行較為簡易的計稅方式，減少營改增稅收改革給該部分企業所引來的稅負加重的情況，盡量與國家的相關政策相統一。
2.對營改增稅改進行合理、科學、全方位的評定二增加營改增稅改的涉及行業范疇，竭力完成社會全面實行稅改的工作任務，從根本上處理增值稅抵扣項目不滯后，全面消除行業重疊繳稅的問題。
3.適當實行稅收制度轉換二對于部分主要依靠人力成本或者固定資產成本進行經營的企業，比如交通運輸業、有形資產租賃業等，在剛進行固定資產更新的項目上盡量使用新舊稅收制度相搭配的方法，提供較為特殊的稅收優惠制度，進而盡量減少因為營改增稅收改革的實行而加重該部分企業稅收的現象。
4.在適當實行稅收制度轉換之際，財務部門也要加大對營改增稅改的宣傳力度二企業應當實時地注意有關財務部門所出臺的相關制度，實時地對企業內部的進行整理、核實，做好有關部門所需要的文件，讓企業可以在新稅收政策出臺下獲取較大的優惠，真正、務實地減少企業稅負二與此同時，企業應該特別注意且仔細探究財務部門所出臺的相關制度尤其是針對本行業的政策，預測稅收改革前后自身企業的稅負情況，完成好企業自身的稅收籌劃任務。
現行的營改增試點計劃雖使部分企業所承擔的稅負不減反增，但要真正地落實相應的稅收制度，降低企業的稅收負重，則需更深一層地探究評定稅收改革對相關企業稅收負重、財務管理等方面的作用，建立有關的對應策略，與此同時還需要社會各方面進行長期探索，給予往后稅收改革試點行業相關的經驗，實實在在地降低企業稅負。
營改增論文 篇3
一、前言
作為企業經濟發展的關鍵點，財務管理的落實關系到企業經濟發展的進度，也對國民經濟的發展有一定的制約作用，因此國家對企業的發展十分關注，同時出臺了“營改增”的政策。“營改增”作為國家近幾年來推行的稅制改革措施，對計算機互聯網行業企業的發展有一定的促進作用，它不僅能夠減輕企業的稅負重擔，而且能夠促進各個產業的協調發展，同時還能加強企業的財務管理能力，從而提高企業的綜合競爭力。然而“營改增”政策并不成熟，因此它對企業財務管理的影響還有待進一步分析，以完善“營改增”政策，促進企業的發展。
二、“營改增”對企業財務管理的直接影響
“營改增”，通俗的來說就是把營業稅改為增值稅，這樣可以避免對計算機互聯網行業等企業營業稅的重復征稅。而“營改增”對企業財務管理的直接影響，主要表現在稅收的管理部分，下面筆者就來闡述“營改增”對企業財務管理的直接影響。首先，就是計稅依據的改變。由于“營改增”是把營業稅改為增值稅，那么相對于以前的計稅依據而言，就是由營業稅的計稅依據改為增值稅的計稅依據，營業稅的計稅依據主要是指在營業過程中所征的全額的稅，而增值稅卻是對新增值額的征稅;其次，稅率和征收率也有所改變�！盃I改增”后，適當地調整了各個企業的稅率和征收率，根據不同規模的納稅人做了相應的調整;再者，稅收征管主體有了改變。營業稅的稅收征管主體是地方稅務局，而增值稅的稅收征管主體是國家稅務局;最后，應納流轉稅也有了改變。主要表現在增值稅應納稅額都小幅度降低了。
三、“營改增”對企業財務管理的深層影響
上述所講的“營改增”對企業財務管理的直接影響只是體現在營業稅與增值稅的改變上，而“營改增”對企業經營的深層影響，就涉及到計算機互聯網行業企業財務管理和經濟發展的各個方面，因此有必要對這些企業在“營改增”的影響下做進一步的分析。
1.對企業資產和成本項目的影響
由于一般納稅人和小規模納稅人的增值稅計算額度不相同，因此在“營改增”的影響下，企業的資產和成本項目對于兩者而言，也有一定的差距。對于一般納稅人而言，“營改增”后，由于增值稅的某些進項稅不在相應的資產和成本之內，因此各個企業的資產和成本都會相應的降低。于小規模納稅人來說，它的增值稅不會對其資產和成本造成制約，因為它的進項稅未能被抵扣。基于此，企業的財務管理也會有與之相關聯的變動。
2.對企業費用的影響
在對計算機互聯網行業企業實行“營改增”之前，企業支付的各項營業費用和營業稅，均可以作為企業的成本費用在稅前全額予以扣除�！盃I改增”之后，企業支付的各項營業費用，由于可以抵扣增值稅進項稅額，進項稅額那部分就不能再作為成本費用。并且，營業稅改為增值稅之后，會減少營業稅的那一部分費用，從而會減少企業的成本費用總額。
3.對企業利潤和所得稅費用的影響
以上所說的企業在“營改增”后，其資產和成本對于一般納稅人而言有所下降，并且企業的費用也會有所下降，那么計算機互聯網行業企業的利潤和所得稅就會在此基礎上相應的增加，企業利潤增加主要表現在營業中進項稅額的增加與營業稅費用的減少導致的成本費用減少，所得稅費用的增加則是在企業利潤增加和所得稅稅率的基礎上的增加。總的來說，在“營改增”后，各個企業的利潤和所得稅都有所增加。4.對企業客戶接受服務價格的影響“營改增”后，由于流轉稅的特點，將會影響計算機互聯網行業等企業客戶接受服務的價格�！盃I改增”前，客戶接受的服務價格低，這主要是因為無進項稅可以抵扣，而“營改增”后，客戶所接受的服務價格將會提高，這主要是由于增值稅的進項稅額可以抵扣，從而能降低企業的納稅額。因此，在“營改增”后，各個企業客戶接受服務價格有小幅度的變動，財務管理的方向也有所改變。
四、“營改增”后對企業財務管理的加強對策
以上所講述的“營改增”對計算機互聯網行業等企業財務管理的直接影響、間接影響分別通過不同的方面來體現，而“營改增”對企業的成本、費用、利潤都有一定的影響，因此要提高企業財務管理的效率，加強“營改增”對企業的積極影響，就必須要建議企業在“營改增”后加強積極的財務管理對策。
1.創造良好的納稅環境
在“營改增”后，計算機互聯網行業等企業的營業稅主要由地方稅務局征收，而其增值稅主要是由國家稅務局征收，良好的納稅環境是促進這些企業發展的一種途徑，它不僅可以加強企業的財務管理，而且還為財務管理提供了一個安全的環境。因此企業要加強與地方稅務和國家稅務機關的聯系，實時關注企業納稅的相關信息，避免偷稅的行為，遵守國家的稅收政策，為企業創造良好的納稅環境。
2.提高工作人員對增值稅的管理能力
加強計算機互聯網行業等企業財務相關工作人員的素質，是提高相關工作人員對增值稅管理能力的有效途徑，同時也是促進相關企業在“營改增”后財務管理的又一進展。要加強相關工作人員的素質，提高他們對增值稅的管理能力，就要做好以下幾個方面的工作。首先，要定期對相關工作人員進行稅務管理的培訓，以使工作人員了解更多的稅務管理知識，使其熟悉稅務的管理流程和業務;其次，要加強相關工作人員的.職業道德素養，并按照嚴格的稅務管理標準來規范他們的工作。
3.進行合理的稅收籌劃
“營改增”后，雖然說消費者是企業增值稅轉嫁的對象，但是為了減少計算機互聯網行業等企業的稅收負擔，提高企業的競爭力，使企業科學開展財務管理工作，還是有必要進行合理的稅收籌劃。首先，針對納稅對象的不同特征，計算增值稅的應納稅額;其次，根據不同納稅對象增值稅應納稅額的多少，來申請納稅的對象，當然要申請對企業增值稅少的對象，以減輕稅收負擔;最后，要了解稅收的變化及每年稅收的差距，為稅收的籌劃做好準備。
4.評價“營改增”對企業財務管理的影響
“營改增”對企業的影響有好有壞，關鍵看企業如何權衡它的利弊，而評價“營改增”對企業財務管理的影響，有利于企業明確“營改增”對企業財務管理的作用，從而適當調整企業財務管理的發展模式。首先，要了解“營改增”對企業財務管理的直接和間接影響，再做進一步的分析;其次，就“營改增”對企業財務管理影響的具體方面，做進一步的探討，比如說“營改增”后企業的成本和相關費用下降，可是客戶接受的服務價格卻提高了，針對具體問題綜合評價;最后，整合評價的結果，權衡“營改增”對企業財務管理的利弊關系。通過評價“營改增”對企業財務管理的影響，幫助企業調整自己的經營模式，強化財務管理的對策。
五、結語
基于“營改增”對計算機互聯網行業等企業財務管理的影響探討，可以得出“營改增”對企業的利弊影響。因此，企業在發展的過程中，要根據自身發展的特點及時進行稅收籌劃，并加強財務管理，以防患于未然。而國家要根據企業的發展，適當調整“營改增”的稅額，以使企業和國家的發展互相協調，互相促進。
營改增論文 篇4
摘要：我國自20xx年起逐漸在大范圍內試點實施營改增稅收制度改革，改革方案對社會經濟各行業產生了較為深遠的影響，諸多行業和企業因營改增的實施減輕了稅收負擔。但是，營改增實施后企業日常會計處理與傳統營業稅稅務處理區別較大，個別行業企業不僅需要針對營改增改革方案來調整企業的會計處理，企業的財務狀況也受到了改革方案實施的影響。本文對營改增方案的實施對企業財務的影響進行分析，同時提出了營改增改革方案下的會計調整與處理方案，幫助企業加強納稅籌劃，降低企業的財務風險和稅務風險，提高會計管理能力。
關鍵詞：營改增；會計處理；財務影響；納稅籌劃
20xx年末我國財政部與國家稅務局公布實施營改增方案營業稅改征增值稅開始在我國逐漸推廣實施。營改增改革方案規定，我國交通運輸服務業、現代服務業等改按增值稅納稅，稅率有不同程度的提高，而小規模納稅人則采用增值稅低稅率納稅，稅負有所減輕。由此可見，盡管營改增會對不同行業和不同類型企業的稅收負擔帶來不同影響，但是最終仍然會打破營業稅和增值稅兩稅并存的局面，簡化優化稅收體制的同時為企業納稅帶來方便，減少重復征稅環節，減輕企業的納稅負擔。從宏觀角度來看，營改增改革試點對企業的納稅繳稅產生影響，從而影響企業的財務狀況，下文將從企業財務指標的變化出發，分析營改增實施后對企業實際財務狀況帶來的影響。
一、營改增對企業財務產生的影響
1.資產負債水平潛在提升
資產負債率是衡量企業總體償債水平和資本結構的重要比率，根據企業的總資產與總債務計算得出。營改增后，原以價內稅計量營業稅改為以價外稅計量增值稅，應稅產品或勞務內剝離應繳納稅額，因而總價格會因此降低，而資產總額也會因此而降低，總額低于營改增之前的'資產的差額部分會以應交增值稅進項稅額的方式計入應交稅費科目中，用于抵減銷項稅額。在計算企業的資產負債率時，其資產總額降低，負債未受到營改增影響保持不變，因而資產負債率相應提高。
2.現金流轉壓力提高
企業要想在激烈的市場競爭中謀得一席之地，就必須確保有足夠的資金進行日常運營周轉。以建筑施工企業為例，在日常營運過程中難免會有長期拖欠工程款的現象發生，不僅影響了企業的良好的業界聲望，更嚴重的后果就是造成企業資金周轉相當困難。原因不難理解，營改增以后，企業在當期只有銷項稅額，而進項稅額的缺失，增大了資金周轉的難度。由于在未將所有的貨物（包括材料在內）采購款付清時，供應商出于保險和自身利益的考慮，不同意給企業開增值稅專用發票。沒有了銷項稅額，稅改后的應交增值稅的數額與營改增之前的營業稅的稅額進行比較，我們不難發現，前者大大高于后者，造成了工程上價款無法及時收回，給企業的資金周轉造成了更大的麻煩。
3.權益凈利率產生波動
權益凈利率通過企業凈利潤與所有者權益相除得出。凈利潤計算過程中會扣除成本、費用及所得稅費用等，其中成本項目可能會因營改增受到影響。營改增后，如果企業經營過程中產生不符合抵扣標準的資產，資產出售時的增值稅進行稅額將會構成企業的成本抵減檔期收入，因而現金流出增加，凈利潤總額減少。另一種情況，企業因獲取原材料過程中如果無法開具增值稅發票，在獲取等額收入的情況下，因可抵扣的銷項稅額減少而使得銷項稅額總額增加，因而影響收入總額，最終留存于企業的凈利潤降低，所有者權益不變的情況下，而進一步導致企業的權益凈利率降低，個別情況下可能會影響到企業投資者的投資決策。
二、企業財務管理應對策略
1.完善會計處理方式
加強對會計處理方式的完善，減小會計核算變化的風險。營改增之后，建筑企業的會計處理方式一定會發生較大的變化。建筑企業要依據自身的發展特點，結合相應的會計政策，依據增值稅的要求進行會計科目的設置，在此基礎上進行相關賬戶與輔助表的設置。建筑企業在進行業務處理時，要嚴格按照企業會計準則、稅法、會計制度執行，銜接好納稅工作與會計核算工作。對于企業會計核算的風險要做好防范工作，依據實際發展狀況調整企業的會計核算制度，提高核算工作的效率。
2.合理把握納稅時間
營改增后，企業除了繳納稅率有所變化外，納稅時間的靈活性也有所改變，因而應當在做好納稅籌劃的同時，充分把握好納稅時間。例如，建筑施工企業可以通過把握固定資產的購入時間來把握進項稅額的抵扣時點，盡可能的使固定資產的進項稅額以增值稅形式參與抵扣，以便減少企業的增值稅納稅總額。同時，在全球化這個大背景下，交流與合作也發揮了越來越重要的作用。要格外注重與具有一般納稅人的材料供應商或者是專業分包、勞務分包公司進行業務合作，同樣可以減少稅金。
3.積極管理增值稅發票
增值稅發票是企業繳納增值稅的重要憑證，也會作為企業抵扣稅額的重要依據。增值稅發票的銷項稅額減去進項稅額表示企業當期應對繳納的增值稅，因而企業在發生銷售業務開具銷項發票的同時，還需要積極獲得增值稅進項發票。一般納稅人在采購業務中如果遇到無法取得增值稅發票的情況，應對積極與銷售費協商，主動聯系稅務機關，努力克服困難，爭取增值稅進項發票，據以抵扣增值稅銷項稅額。同時，企業還需要對增值稅發票的使用期限進項妥善管理，對于資金回收周期較長的項目或產品，需要在增值稅發票開具之日起18月內進行抵扣，否則將會因無法抵扣而增加企業經營成本。
參考文獻
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營改增論文 篇5
摘要：營改增對各行業產生較大的影響，對于現代物流業來說，不僅行業稅負上升，同時還存在工作劃分不清的局面，出現增值稅抵扣鏈斷裂等問題，與改革的初衷相距甚遠，嚴重制約了物流業發展。做為國民經濟行業，它對國民經濟發展發揮著重要的作用，為探求營業稅改增值稅對物流業的影響，文章對營業稅、增值稅及營改增、物流業等相關概念進行描述，與物流業特點相結合，以物流業企業為實例，從各層面對物流業營改增后的影響加以分析，找到營改增后物流業出現的問題，找出解決這些問題的方法，使物流業與稅收制度改革有效統一，實現真正意義上減稅的目的，使物流業可以快速、穩定、可持續發展。
關鍵詞：增值稅；稅收負擔；物流業
引言
經濟發展對于物流業要求越來越高，物流業具有規模大、工作復雜的特點，在該行業中實行20xx年全面營改增涉及的內容較多，11%的稅率對于物流業來說更是嚴峻挑戰，此時物流業應該做好戰略部署，不斷提升企業管理模式、調整經濟戰略，規范行業發票、供應商管理，才可以使物流業更好的應對20xx年全面營改增政策變化，同時推動稅制改革在物流業中順利實行。
一、“營改增”前后的稅收分析
物流業企業20xx年全面進入營改增改革階段，該行業從20xx年試點時期就已開始推行，而且運輸發票已納入增值稅發票管理體系，改革的基礎較好。20xx年全面營改增改革中，增值稅稅率同試點階段基本一致，物流業企業中一般納稅人為11%，小規模納稅人為3%。20xx年全面營改增使物流業企業稅負普遍上升，對于物流業企業來說，本來盈利就不高的物流業受到稅負上升對盈利的擠壓。
首先，由于物流業稅率上調，物流支柱服務貨運服務適用11%的稅率，輔助服務適用6%稅率，再加上各項服務實際可抵扣的項目較少，試點后行業實際稅負增加過大，而且運輸業競爭激烈，稅負增加使低盈利率的物流業盈利再度被擠壓，最終使得行業運價上漲，物價推高。
其次，物流各環節稅率不統一，當前物流業實行一體管理，提供一票到底工作，在實務中對于6%的輔助工作及11%的支柱服務很難區分，導致增值稅鏈條不完整，推高物流業企業稅收負擔。
最后，物流業企業取消了差額征稅，并且一些與之相關的優惠政策很難被貫徹，財政補貼推廣不足，基本上不能惠及所有稅負上升的企業。
二、“營改增”前后物流業企業的稅負數值分析
（一）企業稅率和稅負
物流業企業100萬元收入，假設燃油費和修理費可抵扣率為40%，企業每萬元收入，需要納4.1萬元增值稅，附加稅0.41萬元，與20xx年全面營改增前營業稅3萬元，附加稅0.3萬元，多繳納了1.21萬元，增加比率達43.3%。實際運營過程中，物流業企業20xx年全面營改增后，稅負是否上升，與企業可以得到的進項可抵扣的稅款直接相關，即進項稅額多，那么企業的稅負必然會降低，反之，企業的稅負則會反向上升。
（二）企業利潤
增值稅是價外稅，20xx年全面營改增后對物流業企業的現金流產生影響，物流業競爭力較為激烈，近年來，平均利潤水平不斷下降，而稅負卻一直高于全國宏觀水平，全面營改增以后小規模納稅人稅負降低，增加了小規模納稅人的利潤，而作為一般納稅人，稅收負擔增加，削弱了企業的利潤空間，對物流業企業壯大十分不利，物流業企業的稅負與利潤成反比。
�。ㄈ┌l票管理更加困難
由于物流業企業涉及行業較多，票據繁多。實務中從發票的取得、核實、申報到抵扣，這一過程較為繁瑣，取得也比較困難，由于物流業企業集約化程度較高，工作板塊較多，從貨物運輸到倉儲，每一個環節的工作緊密相聯，很難進行區分，容易出現多開發票的行為，這樣就會增加物流業企業稅收負擔，甚至出現企業利用發票開具，而進行消極避稅行為，從長遠來說，這種情況對于物流業企業的一體化發展十分不利，背離的20xx年全面營改增這一稅改的初衷，影響了增值稅抵扣鏈條，加大了發票管理的'難度。
三、營改增下對物流行業稅務管理提出的建議
（一）做好物流業企業稅收籌劃工作
1.根據物流業企業戰略目標，建立增值稅管控體系，不斷完善納稅流程，防范納稅風險，做好增值稅發票領購、認證、抵扣等工作，合理設置防偽稅控，準確控制物流業企業納稅申報與匯算工作；加速增值稅相關制度的建立，修訂內部納稅管理制度及相關會計核算制度，加大對物流業企業員工相關工作的培訓，更好的化解由于全面營改增給物流業企業帶來的經營沖擊。
制定投資策略針對稅負不均衡的情況需要及時了解，并且做好應對措施，這種不均衡主要包括：工程周期長、發票獲取時間延時等，而這些問題都會使物流業企業現金流提前流出，成本上升對效益產生不利影響，因此，物流業企業需要制定投資規劃，均衡投資項目時間進程，做到及時履行義務，開具增值稅發票，使物流業企業損失降到最低，細分物流業企業可抵扣項目，按不同稅率進行管理，最大可能得到增值稅專用發票。
2.制定納稅籌劃策略按增值稅規定，在簽訂合同時明確發票開具時間，將設備價款及運費等開具一張發票，使物流業企業獲得最高比例的進項稅額；改變采購方式，將統一談判的模式轉為分別支付模式，達到進項稅可以充分抵扣，對零星采購改變集中采購方式，充分發揮集中采購成本優勢，各分公司各自產生進項稅，避免內部抵稅不均衡的情況；合理籌劃物流業企業可抵扣進項稅額，在稅收政策允許的范圍內，不斷改良經營投資模式，降低物流業企業稅負。
�。ǘ┘訌娫鲋刀悓Ｓ冒l票管理
1.加強增值稅發票管理，提高員工綜合素質物流業企業在不增加固定資產的情況下，主要抵扣項目為燃油及維修費，而這兩項費用較為分散，并且工作人員并沒有發票索取意識，因此，物流業企業在經營中，應該對于增值稅專用發票的取得十分重視，盡可能多的索取進項稅發票，同時，對外開具發票時，也應該完善管理制度，對于開具流程嚴格規定，對物流業企業全員進行稅收知識培訓，培養開具發票的能力及習慣，強化物流業企業不同部門對于稅制結構的調整認識，使各部門相互配合，使財務人員深入了解相關政策，適時進行納稅籌劃，合理避稅，最大限度的降低稅收成本，積極參與納稅部門的培訓，對專業知識足夠掌握，熟練掌握相關知識，與物流業企業自身情況相結合，以制定出稅收籌劃政策，合理利用稅收政策，降低物流業企業稅收負擔。
2.提高可抵扣增值稅發票的獲取能力物流業中的運輸企業的固定資產使用年限較長，購置成本較高，而且大部分企業都是通過外包給個人的方式進行經營,固定資產并不歸物流業企業所有,所以可以抵扣的進項稅額少。因此稅法對于運輸物流業企業應擴大增值稅進項稅額的抵扣范圍，將保險費和人工成本納入進來。同時要規范上下游物流業企業的納稅環節，讓運輸物流業企業可以從上游物流業企業獲得更多的增值稅專用發票。物流業處于高速發展時期，其技術、設備更新較快，運營商投入了大量的資金進行技術升級，全面營改增后大量的設備投入，增加了增值稅可抵扣額，減少了物流業企業的稅負，并且隨著全面營改增的全面鋪開，行業進項稅情況將大大改觀，合理分析物流業企業自身發展需求，改變自身投資模式成為關鍵。
�。ㄈ┓e極爭取國家政策支持
1.簡并一般納稅人適用的稅率全面營改增后對物流業實行3%和11%的稅率，對于小規模納稅人，3%的征收率與改革之前維持一致，影響較�。粚τ谝话慵{稅人，11%的名義稅率使稅收負擔顯著提升。適當降低物流業的稅率是削弱“全面營改增”負面影響的主要手段。經計算，若要保證物流業企業的稅收負擔在改革前后維持一致，物流業的經營成本中要有一半比重的部分能進行抵扣。所以，稅率應當下調到6%，即改革前的兩倍，才能保證不增加物流業的稅收負擔。
2.按照增值稅將自身業務進行歸類對物流業企業工作進行分析，適用于現代服務業，根據物流工作特點，對物流業企業現有工作進行整理，將具有現代服務業的工作安排在相應的目錄中，通過與稅務機關溝通，達成一致后歸集到6%的增值稅率的現代服務業中，實現物流業企業節稅的目的。我國政府應重視物流業的發展，對物流業推出全面營改增改革的優惠政策。優惠政策應覆蓋物流業的各個子行業和各環節，適當的對服務型行業實行免稅政策。在保證社會效益的愿景要求下，建議在全面營改增改革進程中將稅收優惠傾向于外賣、物流服務等新型服務行業，同時對于高科技的物流業也要推出相關的稅收優惠政策。
結束語
20xx年全面營改增所具有對現代服務業可能是影響巨大，我國經濟發展多元且復雜的大背景下，圍繞20xx年全面營改增的戰略布局和對策選擇，具體改革進程必然是非常復雜的。本文通過分析得出了以下結論：第一,20xx年全面營改增后物流業的實際稅負偏高。第二，20xx年全面營改增前后政策銜接不夠完善。第三,擴大進項稅額的抵扣范圍是降低稅負的重要舉措。針對這些問題本文提出具有針對性的改進建議，包括稅制進一步改革、物流單位自身加強管理，努力營造適合物流業企業良性發展的經濟環境。
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營改增論文 篇6
一、引言
在實施“營改增”前，我國房地產企業在房地產開發過程中涉及到很多始終，存在嚴重的重復征稅的現象，不僅加大了房地產企業的稅負，也在無形中將企業的稅負轉嫁到不斷攀升的房價上來。從長遠的角度來看，這并不利于我國房地產企業的發展，更不利于我國房地產市場的健康發展。對于房地產企業而言，稅制改革迫在眉睫，有效解決重復征稅的問題更是稅制改革中的重中之重。對于房地產企業而言，由于其特殊性使得“營改增”對于房地產產企業而言困難重重。在這樣的大環境下，政府出臺的政策、各項措施等都會對房地產企業產生巨大影響，特別是對房地產企業的稅負影響更是直接關系到其生死存亡和未來的發展。
二、房地產企業營改增稅負效應的影響因素分析
�。ㄒ唬盃I改增”影響房地產企業名義稅負變化的雙重效應分析
從理論上看，增值稅只是對每一個生產環節上的增值額進行征稅，從而存在營業稅重復征稅的現象得到解決，完善的抵扣鏈條將有助于全面推進更為專業化的戲份，為促進和加快產業結構的調整奠定基礎。但是，具體到不同的行業中，由于改革后稅率、可抵扣的進項稅額都不各不相同，因此，很可能在實施稅制改革后出現某些行業稅負增加的問題。例如：站在房地產企業外購產品與服務的可抵扣程度的角度分析，作為國民經濟發展中的重要產業，房地產產業的鏈條較長，因此，房地產企業在發展的同時也帶動了一大批相關產業的發展，如：處于房地產企業上游的土地提供者、承包商、其他服務提供者等，涉及到的行業包括：金融業、建筑業等不同的行業。同時，還涉及到鋼鐵、水泥、現代服務業等不同的行業發生業務上的往來。可見，我國房地產企業會對與其相關的產業產生影響，對經濟起到拉動的效應。但同時也表明我國房地產業仍處于物質資本消耗的數量擴張階段，還有待于進行產業的升級改造和服務化方向發展。對房地產行業實行“營改增”的基本前提主要就是為了房地產行業提供施工、勞務等服務，這些行業也是“營改增”的行業，否則房地產行業的營改增毫無意義。因此，據統計，房地產業營改增后，預計將有71.6%的中間投入能夠形成進項抵扣額。從長遠的角度來看，當增值稅實現了對營業稅的征稅范圍全面覆蓋后，房地產業的大多數外購產品和服務中所含的 稅款都能夠獲得抵扣。再例如：我們站在行業投入與產出的方面分析：房地產企業的增加值中的主要構成部分是固定資產的折舊，這部分內容已經占到房地產行業總投入的43.8%。
�。ǘ┓康禺a企業“營改增”的稅負轉嫁效應分析
首先，對稅負后轉效應的分析。房地產企業具有資金密集型、資源密集型的基本特征，目前我國的土地資源、貸款的額度都出現了資源緊張的問題，當供給彈性較大、而需求彈性較小的時候，房地產行業實施“營改增”后產生的稅負很難轉嫁到銀行、政府、信托公司等金融機構。按照通常的做法來看，由于建筑工程企業與房地產企業之間存在著密切的聯系，很多建筑企業為了獲得建筑合同，經常不擇手段通過低價中標、承諾墊資等方式來完成工程建設。很多建筑企業在同房地產企業的談判中經常處于一種弱勢的地位中。另外，有的房地產企業為了少繳、免繳土地增值稅，經常和建筑企業實現協同避稅的現象，并通過提高建安成本來實現對增值率的降低，這樣做的結果就是講房地產開發企業的部分稅負轉嫁到建筑企業中。在“營改增”實施后，建筑企業通房地產企業之間協同避稅的動機將大大削減，供給彈性明顯增加，房地產企業在短期內向上游轉嫁稅負的難度也就隨之增加。其次，對稅負的前轉稅負效應的分析。對于房地產企業而言，向下游轉嫁增值稅稅負的主要對象就是廣大的購房者，增值稅作為流轉稅，從理論上看稅負最終都是由購房者來承擔的。在我國一二線城市中，房價在不斷上漲，只要房價的上漲標準一直未超過購房者所能夠支付的上限，在商品房整體處于供不應求的環境下，房地產開發企業就很容易通過“捂盤”的方式將“營改增”后的稅負轉嫁到不斷上漲的.房價中，從而轉嫁給購房者。
（三）房地產企業“營改增”實際稅負效應分析
如前所述，在實施“營改增”后，房地產企業稅負的影響不僅體現在名義稅負的提高與稅負的轉嫁方面，更痛稅務機關對房地產企業的稅制執行與監督的程度密切相關。由于稅務征管因素的存在，房地產開發企業的實際稅負在進行稅負轉嫁后有可能出現減輕。但從這一角度來看，我國在實行“營改增”的同事，不僅應該進一步簡化稅制要求、實現稅率的統一，還應該加強對稅控體系的構建。
三、“營改增”后房地產企業避免稅負影響的有效對策
（一）應加強對發票的管理
如前所述，導致泛地產企業在實施“營改增”后稅負上升的一個主要因素就是發票管理中存在的很難取得增值稅進項稅額抵扣發票。從理論上看，由于能夠取得抵扣的項目而無法取得專用發票將無法實現抵扣。因此，房地產企業應針對這一問題加強對發票的管理，及時、準確地取得可以抵扣的專用發票。例如：房地產企業可以盡量選擇一般納稅人作為供應商，對于那些無法提供專用發票的個體戶等小規模納稅人盡量不要選擇為合作伙伴。再例如：在房地產企業的油費管理中，可以通過記賬、月結、同意購進充值卡等方式進行集中采購，盡量獲得增值稅專用發票。
�。ǘ┍M量延長進項稅額的抵扣時限
就我國目前的稅制改革現狀來看，增值稅的一般納稅人所取得的專用發票、機動車銷售統一發票、海關繳款書等應該在開具之日起的180天內到相關的稅務機關進行認證，在認證后可以在次月申報，并向主管的稅務機關申報抵扣的進項稅額。由于房地產企業的特殊性，有的房地產企業在獲得土地后并不會立即進行開發，還有的會經過很長時間后才會正式進行開發，因此，如果仍然沿用180天的抵扣期限很容易使這類企業前期發生的成本不能在銷項稅額中進行抵扣。可見，應適當延長進項稅額的抵扣時限。
�。ㄈ┍M快提升地方主體稅種體系的構建
從理論上看，各地方政府在重構各自的主體稅種體系后將大大減輕由于房地產企業由于“營改增”而產生的一些負面效應。從長遠的角度來看，房地產企業可以實行較低的稅率，在提升當地經濟水平與居民生活水平的同時，保持與上下游行業的稅率的一致性，從而降低稅收負擔。
總之，“營改增”的實施將對房地產企業的稅負產生一定的影響，各房地產企業、政府部門、稅務部門必須共同努力，通過“營改增”這一契機，全面推進房地產行業運行環境的改善，并實現有效調節房地產企業稅負水平、提升企業競爭力和投資信心的目的，為促進房地產企業的發展創造條件。
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營改增論文 篇7
摘要：為了適應稅制結構的優化、重復征稅的消除、增值稅抵扣鏈條的不斷完善，從20xx年我國開始正式實施“營改增”稅收轉型改革，但保險業由于具有特殊性，所以走在了“營改增”的最后。本文研究首先對財產保險公司之前的營業稅進行了分析，然后分析了實行“營改增”帶來的影響，最后給出了解決的措施。
關鍵詞：“營改增”；財產保險公司；影響；對策
1引言
對于保險公司的經營來說“營改增”的實施必然會為其帶來重大的變化，自20xx年我國正式實施“營改增”稅費改革之后各行各業已經實現了改革，那么保險業也在20xx年的時候迎來了“營改增”，所以本文對“營改增”給財產保險公司帶來的影響以及應對的措施開展研究是非常必要的。
2營業稅下保險公司經營分析
在我國，稅收是實現財政收入最為重要的來源，另外稅收政策也直接的決定著某個行業的發展，“營改增”之前保險公司的征收稅種有營業稅、印花稅、企業所得稅等。其中營業稅是我國實行利改稅之后的一個稅費科目，其稅費為5%。其征稅范圍包括保險公司所經營的所有保險業務，其中營業額為財產保險公司經營保險業務所獲得的保費，根據相關法律規定凡是在我國境內進行保險業務經營的機構或者是承擔保險業務的境外機構，都屬于征稅的范圍。但是細則當中還規定了境內保險機構所承擔的出口貨物保險是不納入營業稅征收范圍的。其計稅是以保險業的營業額作為依據的，按照有關規定，保險公司營業額涉及了下面幾項內容：（1）初投保業務。收費初投保業務指的是投保人向保險公司繳納的全部保險費用，這部分會按照投保人的繳納的全額費用進行營業稅的增收，但是不會再對分入保費進行二次營業稅的增收。（2）已征收但是保費未收的處理方式。對于已經征收營業稅的應收的保費，但是在財務核算的時候發現并未受益則應從營業額當中進行扣除，核算期限結束后若收回則應該將其并入到當期當中進行重新征稅。從當前國家對保險公司的稅費政策來看，有一些險種或者是業務是享受國家免征營業稅的。主要有保險期在一年以上歸還本金的人壽險、健康險、養老金保險，農牧保險、出口信用或者是貨物保險、追償款收入等。但實際上從當前財產保險公司營業稅來看其存在著稅基過高、優惠政策少的問題，這樣的營業稅制度對于保險業的發展是非常不利的。
3實行“營改增”對財產保險公司帶來的影響
3.1對稅負的影響
保險業實行“營改增”的稅率是6%，所以本文將按照6%的稅率進行影響分析，若保險的現金流不變、手續費和傭金不進行進項的抵扣、其他險種的業務增值稅按照6%征收。那么財產保險公司在不考慮國家給予的任何優惠政策的時候，則需要按照6%的進行憑票抵押，那么對其自身來說稅負則出現了明顯的降低現象，就是說“營改增”實施之后，作為財產保險公司來說則應該主動的進行進項稅項目的調整，那么增值稅的稅負則會進一步下降，并且會明顯的低于營業稅。
3.2對投保人的影響
實施“營改增”之后保險合同當中的含稅價格中的現金流是不變的，作為投保人則可以從所得的增值稅發票用來進行銷項稅的抵扣，但是小規模的納稅人是沒有辦法進行抵扣的，所以實施“營改增”前后對其是無任何影響的。
3.3對保險銷售渠道的影響
在實施“營改增”后能夠促進機構代理人的進一步發展、能夠有效地規范和促進會計核算，從而有效地提高保險銷售和經營的管理水平。當前的營業稅實際上非常有可能會造成財產險公司重復征稅的現象，但是事實“營改增”則能夠解決這一問題，所以會有效的促進保險業之間的渠道互動發展。
3.4對保險理賠的`影響
車險是財產保險公司非常大的收入項，車輛在維修的時候只有通過修理廠或者是4S店修理才會獲得發票，增值稅專用發票會在很大程度上對保險公司的盈利水平及實際稅負產生影響。但是增值稅的出現會帶來理賠方式的改變，這對于保險公司的發展是非常有利的，能夠減少虛假案件的出現以及會計核算的規范化發展。
4財產保險公司應對“營改增”的措施
4.1保險合同的應對措施
對保單定價是需要以大量的數據作為依據的，所以定價的時候必然會缺乏相關數據，所以筆者建議保險公司在實行“營改增”一段時間之后待條件成熟后對重新對保單進行定價。若原來保險合同中的價格和“營改增”之后的價格一致，那么對于保險公司來說是有利的，但是對投保人卻有不同的影響，所以保險公司應該依據投保人的不同去重新進行定價。
4.2銷售渠道的應對措施
因為“營改增”對各個保險銷售渠道的影響是不同的，所以筆者建議采取差異化的應對政策，對于有利于財產保險公司自身發展或者是能夠實現雙方互利的銷售渠道應該優先進行發展，對“營改增”中介人的影響要重點關注，做好合同定價工作，實施“營改增”之后手續費會下降，所以就會對機構代理人產生很大的影響，所以應該適當地去提高手續費價格。
4.3理賠應對措施
首先，對當前的理賠業務進行全面梳理、對能夠取得增值稅發票的內容進行分析、對轉變理賠方式的效益及成本等進行評估、盡快地制定出最為合理的理賠方式、重新和修理廠進行理賠業務談判的準備工作。其次，對進項稅比例中賠付結構和模式進行提前分析，以應對可抵扣項的單獨核算。
5結語
“營改增”對財產保險公司的承保、理賠等都會產生影響，但是總體上來看這些影響對于保險公司的發展都是有利的，所以在實施“營改增”之后保險公司必然需要一段的時間進行調整，但是長久來看必然會促進保險公司的更好發展。所以財產保險公司應該盡快地進行行業轉變、進行產品結構調整、做好公司內部管理強化工作。
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營改增論文 篇8
我國的行業發展迅速，因此行業的市場競爭也是極為激烈，為了爭取更多的營業份額，使發展空間更加寬松，減輕繳納的稅款是許多行業的管理者正在思考的問題，我國已經落實“營改增”這項稅收政策，因此我國的企業必須對使稅款更加合理化付諸行動，進行企業的整體經濟活動的統籌與規劃，其中納稅規劃是工作重點，本文通過實際對稅收的統籌經驗來對行業如何應對“營改增”的情況進行分析。
一、設立子公司
在國家頒布了營業稅改為增值稅之后，企業應當調整發展規劃，為了達到降低成本的目的，應當重新制定發展計劃，要正確看待這項政策，因為這項政策有助于使增值稅得到完善，按照以前的稅收政策進行納稅，會發生一些不良的稅收情況，如企業會出現重復納稅的情況，在實施“營改增”之后，企業就不需要再繳納營業稅，而需要將其轉化為增值稅向上級政府進行繳納工作，繳稅的程序也變得更加簡便，但是卻可以有效地提高稅率，應當繳納的稅款基本沒有變化。為了應對這種稅收政策，企業首先應當建立其主要公司下的子公司，這也是最為簡單的一項措施，一般的企業提供的都是勞務方面的服務，因此企業在以前繳納的稅款中的大部分是營業稅，然而雖然營業稅的稅款相對比較多，但是卻不足以與收入水平相抵消，甚至收入有時會擔負不起營業稅，這不僅提高了企業需要支撐的勞務成本，還不利于企業的長期發展。然而“營改增”這項新型的稅收政策實施后，改變了行業這種不良現狀，增加了企業的職能，在進行勞務服務時，企業還可為自己提供原材料，可以有效地使企業耗費的成本降低，增值稅與營業稅相比有很多優勢，其中之一就是可以進行抵扣，如此就可以緩解公司需要承擔的成本壓力。因此公司可以將發展資金投入到子公司的建立項目中，建立起能夠提供原材料的材料公司，子公司在項目提供原材料時，可以開出繳納增值稅的發票，一次來對稅款進行抵扣，從而有效降低成本，減輕公司承擔的賦稅壓力，使公司能夠保持長期發展。
二、加強與其他單位之間的合作
如果企業不具備建立子公司的能力與資源，還可采取其他方式進行統籌規劃，必須積極面對新的政策以及形勢，企業應當加強自身的開放性，在現代社會，無論在哪一個行業的領域范圍之內，合作都是企業發展的不竭動力，行業中的每一個企業都不是孤立的個體，合作是我國的企業進行擴建與發展的必經之路。企業需要選擇合適的合作對象，在應對這項稅收政策時，可以將具有納稅能力與資格的納稅人所在的單位作為合作對象，基本可以達到建立子公司程度的收益，另外這種合作單位必須是與行業相關的單位，原材料供應單位是第一選擇，其次還可以選擇相對專業的勞務公司，共同承擔項目，以此來進行稅額的分攤工作，如果合作單位是具有供應原材料的能力的單位就以兩方力量來分攤增值稅，減輕一方力量對于繳稅能力的欠缺，能夠幫助企業進行增值稅的繳納。
三、簽訂包料包工的合同
包工包料的合同簽訂工作是企業進行規劃繳稅事項的一個重要方面，這項措施與前兩項方法繳稅原理是相同的，主要是為了將原材料的供應轉移到企業自身，企業及時不建立子公司，同時也比較缺乏合適的納稅合作單位，就可以采取這項措施，將材料及勞務的主導權爭取到公司這邊，也可以通過購買原材料來獲得增值稅的發票，避免承包方將原材料的準備工作移交到其他單位手中。
四、防范風險
增值稅進行繳納時，一般以發票上的金額進行相應的扣款工作，企業在進行籌劃納稅規劃時，需要準備專用于繳納增值稅的'發票，將發票、合同以及資金三者想對應，嚴格遵守繳納增值稅的相關規定，另外還要提升審核進項產生的發票的力度，要求每一張支票上的填寫內容與規范相符合，一旦發現填寫形式上存在問題的支票要及時退換回去，并要求重新開出與支票規范相符的標準支票，這就要求企業的財政人員發揮自己的作用，擔負起檢查支票的責任。稅收政策有所改變后，企業給員工的薪酬福利也要有所改變還要將員工的收支表以及名冊保存好，為了稅收檢查做好準備。
五、分析納稅人主體
綜合上述的稅收籌劃的措施來看，材料的供應商若是一般納稅人對于企業來說是非有利的。特別是在“營改增”后，應當確定材料的供應商到底是屬于一般納稅人還是小規模納稅人，這樣才能夠幫助企業進行有關的稅收籌劃活動。因為在“營改增”后，若材料的供應商屬于一般納稅人，就能夠取得相關的增值稅專用發票，那么企業所繳納的稅款就能夠進行相應的抵扣，從而降低企業的稅賦，提高企業的社會競爭力。由此可見，對于企業來說，要想進行合理的稅收籌劃，進而降低企業的納稅負擔，應當在實施“營改增”后，盡量的與屬于一般納稅人的原材料的供應商進行合作，這樣才能夠使企業在激烈的社會競爭中占據優勢，并且有利于企業以后更加長遠的發展。
六、結語
企業要以一種端正的態度來應對“營改增”這項新型的稅收政策，除了以上幾方面的統籌工作，還要加強對企業內的員工的培訓，定期向員工開展稅法講解課程，并在一個周期的課程完畢后進行基本稅法考核，提升企業中財政人員與政府的稅收人員之間的溝通能力，正確地進行繳納工作，履行企業的義務，更好地為國家經濟服務。
營改增論文 篇9
摘要：“營改增”政策的全面推行，對我國建筑施工企業帶來了新的發展機遇，但同時也伴隨著諸多風險。本文從“營改增”的概念出發，分析了“營改增”對建筑施工企業稅務的影響，其次提出了幾點建筑施工企業控制“營改增”下稅務風險的對策，最后就全文做出總結。
關鍵詞：營改增；建筑施工企業；稅務；風險
自20xx年以來，“營改增”試點范圍逐步擴大，并于20xx年5月，在各行業企業中全面推行�！盃I改增”政策的實施，有效避免了重復納稅問題，降低了企業稅負。但部分行業企業在具體的實施過程中，由于管理不善或欠缺對政策了解，導致實際稅負并沒有減輕。所以，如何應對“營改增”還需要更加深入的思考。
1“營改增”的概念
“營改增”顧名思義，指的是把過去繳納營業稅的應稅項目改為繳納增值稅。在過去稅收制度中，存在重復收稅這一問題。該問題長期以來的存在，加重了我國企業的納稅負擔，不利于我國企業健康穩定的發展。而“營改增”以后，該問題得到了解決，企業繳納增值稅可有效避免過去階段中重復納稅的問題，從而減小納稅負擔，釋放企業資金，為企業發展帶來一定促進作用。
2“營改增”對建筑施工企業稅務的影響
2.1建筑施工企業稅負加重
首先，建筑施工企業在項目開展過程中，需要購買很多不同種類的材料。在“營改增”以后，建筑施工企業必須向上游供應商索要增值稅專用發票才能抵扣進項稅。但許多建筑施工企業和一些小型供應商在過去階段建立起長期友好合作的關系，這些小型供應商因為資歷問題導致無法提供增值稅專用發票，這樣一來，建筑施工企業就無法抵扣進項稅，所以企業繳納稅款比理想條件下要多。其次，一般上游供應商的稅率要比施工企業低很多，如混領土等材料的稅率才3%，而建筑施工企業的稅率為11%，所以增值稅稅率的調動也加大了建筑施工企業的稅負。同時，建筑施工企業還會面臨著“甲供材料”的項目[2]�！凹坠┎牧稀表椖磕Ｊ较�，建筑施工企業不需要自行購買建筑材料，如鋼筋、鋼管、水泥等，這些材料都由甲方提供。但在繳納增值稅銷項稅時，這部分原材料價值以及計算在內，建筑施工企業只有向甲方索要增值稅專用發票才能抵扣該部分的進項稅。在甲方不提供增值稅專用發票時，建筑施工企業的稅負就會加大。
2.2納稅籌劃更為復雜
目前，一些建筑施工企業項目遍布全國，而在業務開展過程中，往往會選擇在項目地點購買原材料。一方面為了節省工期時間，另一方面可節省運輸成本。而龐大且復雜的業務網會加大對增值稅專用發票的獲取難度。同時，按照現行的稅收制度，企業必須在6個月之內完成增值稅專門發票的認證工作，若是超出這個時間，則無法再抵扣進項稅。這樣一來，就加大了建筑施工企業納稅籌劃工作的負擔，各項目負責人管理責任大，且工作量多[3]。
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摘 要：2.3現金流量加大帶來的財務風險 我國建筑行業內部長久以來存在以下這點問題：建設單位往往不能按照項目工程進度來支付對應的工程款，拖欠現象嚴重。有些建筑施工企業往往在工程項目開展完成之后較長時間才能收回全
關鍵詞：風險控制論文
2.3現金流量加大帶來的財務風險
我國建筑行業內部長久以來存在以下這點問題：建設單位往往不能按照項目工程進度來支付對應的工程款，拖欠現象嚴重。有些建筑施工企業往往在工程項目開展完成之后較長時間才能收回全部工程款。導致這一現狀的原因一方面是建筑施工單位缺乏及時收款的意識，這方面的管理較為薄弱，另一方面是行業競爭壓力巨大，為了獲得客戶好感，建筑施工單位往往不主動討要工程款。但增值稅是以建設單位給出的施工進度作為征稅依據，在征稅期限到來時，建設單位還沒有支付建筑施工企業工程款，這就導致建筑施工企業需要自行墊付稅費，從而加大了企業現金支出和財務負擔，若是建筑施工企業資金不足就可能觸發財務風險，為雙方帶來不必要的損失[4]。
3建筑施工企業控制“營改增”下稅務風險的對策
3.1促進建筑施工企業觀念的轉變
促進建筑施工企業決策層及職員觀念的轉變，從而使其積極應對“營改增”政策。要加強該方面的培訓工作，使決策層和內部職員清楚的掌握“營改增”政策內容。在這一過程中，需要著重強調關于增值稅專用發票的問題，相關責任人在購買材料或其他活動時，必須索要增值稅專用發票，從而抵扣該部分的進項稅額，避免企業稅負加重。
3.2做好納稅籌劃工作
做好納稅籌劃工作可有效控制稅務風險，并在一定程度上降低企業稅負。建筑施工企業想要做好納稅籌劃，具體可從以下幾個方向考慮：
�。�1）需要引進專業人才，吸收外界高素質人才來提高建筑施工企業納稅籌劃工作的.水平。同時，還需要加強對籌劃人員的培訓工作，培訓內容需要從建筑施工企業特性和“營改增”政策內容這兩個方面出發，從而能善于挖掘政策中對建筑施工企業有利的地方。并且，還要積極加強企業其他職能部門對“營改增”政策的認知，并提高職能部門對參與納稅籌劃工作的積極性。
（2）加強企業對法律方面的認知，從而避免觸發稅務過程中的法律風險。納稅籌劃人員一定要系統的了解納稅具體流程，規范自身行為，并掌握該流程中容易觸發風險的環節，并做好相應的防范措施，從而避免稅務風險的發生。同時，充分了解法律知識可以幫助企業節省納稅成本。如在“營改增”政策中，存在某項條例是對該建筑施工企業有利的，此時，納稅籌劃人員就需要利用好這點優勢，幫助企業依法避稅[5]。
�。�3）加強上游供應商的管理。過去階段中，建筑施工企業尋找合作供應商時，首先考慮的是提供材料的性價比及商家信譽。而現階段，在考慮材料成本及質量的同時，還要考慮供應商的資質，查看供應商是否具備開具增值稅專用發票的資格。建筑施工企業應該盡量選擇在能開具增值稅專用發票的供應商處購買材料，若是不能開具發票的情況下，可和商家協商，要求其適當降低材料價格，從而彌補無法抵扣部分進項稅的損失[6]。
3.3優化建筑施工企業經營管理
建筑施工企業通過優化經濟管理模式可有效提高內部管理水平，并進一步避免稅務風險。如在建筑施工企業項目工程成本中，人工勞務費用占據很大的比重。而現代企業往往會通過引入先進的機械器具來提高生產作業效率，降低勞務成本。建筑施工項目也不例外，先進的機械設備可以很大程度上的減少人工勞務。“營改增”后，建筑施工企業在購買機械設備時，可抵扣這部分的進項稅額，進項稅額的抵扣意味著企業可加大對機械設備的購買力度。從而形成一個良性循環，以先進機械設備來提高建筑施工企業的生產力，而且隨著設備的引進，企業在該部分可抵扣的進項稅額加大，而增值稅減少，企業稅負也越來越輕。并且生產力的提高還增加了建筑施工企業在市場中的競爭力，并促進企業發展[7]。
結束語
“營改增”政策的實施可有效改善過去稅收制度中存在的重復納稅問題，對我國建筑施工企業的發展有著一定的促進作用。但目前來看，在實際稅收過程中還存在很多問題。這些問題對建筑施工企業稅務有著極大的影響，建筑施工企業想要在“營改增”政策下健康、穩定發展，就必須轉變企業決策層及全體職員的思想觀念，并做好納稅籌劃工作，通過科學的方式來合理避稅、節稅，有效降低稅務風險。同時，企業要不斷優化經營管理，以先進技術來帶動生產力的提高，為企業未來發展奠定良好基礎。
參考文獻：
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[4]孫蓉.建筑企業營業稅改增值稅對企業的影響[J].當代財經,20xx,16.
營改增論文 篇10
摘要：營改增是從國家層面進行的重大稅務改革，自試點到全面推行經歷了長達近五年的漫長過程，對身處市場經濟的所有企業帶來了不小的影響。以服務業為首的第三產業近年來發展迅猛，也因為其自身的先進性和優越性受到了國家的重點扶持，營改增在一定意義上就是扶持第三產業發展的體現。其中，傳媒行業作為第三產業的重要一支，也獲得不少政策優惠。不過在營改增后，傳媒行業在實際財務工作中也出現一些問題甚至是風險亟待處理和規避。
關鍵詞：營改增；傳媒行業；財務風險；規避處理
一、引言
國家進行營改增稅務改革，其主要目的在于減輕企業稅收負擔，活躍市場經濟，引導全行業的轉型升級。由此可見，營改增對于絕大多數行業尤其是第三產業自然是一個利好消息，尤其是傳媒行業近年來發展迅速，但是市場競爭也十分激烈，營改增帶來的稅收減負能為企業緩解一部分的財務壓力。不過在營改增具體運用中，傳媒企業也會遇到許多實際問題甚至是財務風險：財務工作人員缺乏對營改增的全面認識；過于樂觀的對營改增形勢估計；增值稅進項發票難以獲取，抵扣困難；沒有抓住轉型升級的機遇。這些問題都可能使企業陷入財務風險和發展滯后的困境中去。
二、營改增后傳媒行業存在的財務風險和問題
�。ㄒ唬┴攧展ぷ魅藛T缺乏對營改增的全面認識
營業稅、增值稅是以前稅務中兩大重要稅務模塊，都有自己的衡量標準和計算方式，自20xx年5月全面營改增以來，營業稅才初步退出稅務的歷史舞臺。而這一稅務改革，卻對從事財務工作的相關人員帶來了不小挑戰，營業稅、增值稅本身就是兩個較為復雜的計稅系統，而營改增中財務的工作就是將兩個復雜的系統進行銜接延伸。但在很多企業包括傳媒企業，普遍存在不夠重視財務工作的現象，尤其是對于一些小型的傳媒企業，財務工作簡單，工作內容形式單一，導致了財務工作人員思維固化，在面對營改增改革的時候，消極應對，許多增值稅的具體細則都不了解，譬如在稅務局進行發票認證的時候，時常會有財務人員拿出過期的發票，而不知發票的有效期限是180天，這反映了很多財務工作者對營改增認識不全面，對增值稅缺乏學習和了解。
�。ǘ┻^于樂觀地估計了營改增形勢和影響
眾所周知，營改增是國家層面上領導的一場稅務大改革，旨在減輕企業的稅負壓力。相對于營業稅的價內稅，增值稅征收的價外稅避免了商品流通過程中的重復征稅而顯得更為合理。實際上，很多傳媒企業也確實因為營改增獲得了實質性的利益：在20xx年營改增對部分傳媒公司業績影響測算中，華錄百納、華策影視等企業有6個點左右的凈利潤增長，華誼兄弟、光線傳媒也有小幅度的利潤增長。由此不難看出，營改增對傳媒行業的積極影響。不過，也有部分傳媒企業高估或者太過樂觀地看待了營改增的推動力，資金壓力的減小帶來了這部分企業的投資或擴充沖動，導致了盲目投資和資金浪費，這種行為極大的減少了企業的現金流儲備，極易造成短期償債能力減弱觸發的財務風險。
�。ㄈ┰鲋刀惏l票獲取及鑒別存在一定難度
單從稅率來看，增值稅稅率高于營業稅，但通過相應的財務計算，增值稅納稅額卻比營業稅低，這就是營業稅和增值稅的重要區分點：進項稅可以抵扣銷項稅。理論上來講，絕大部分企業可以通過營改增的進項稅抵扣降低稅負，不過在實際操作中，部分傳媒企業卻發現稅負不但沒有降低，還有一定程度的上升。這里有兩個方面的原因：一方面是供貨方主觀上不太愿意開具專用發票（如供應商的資質原因等），另一方面是因為傳媒行業原來很大程度上是營業稅為主，相關業務人員、財稅人員對于增值稅發票的相關要點把握不清楚，因此，對于合規的進項稅發票沒有明確、準確的判斷，或者對于認證期等時間節點把握不準確，導致進項稅發票取得或鑒別、認證存在一定的問題，客觀上導致了稅負的上升。
�。ㄋ模┙庾x營改增片面，沒有抓住轉型升級機會
隨著民眾物質生活的提升，對精神生活的需求也日益旺盛和追求多元化，人們不再局限于單從電視、報紙獲取信息，而試圖通過多種渠道方便快捷的獲得，而傳媒行業正是民眾這一需求的主導者，而營改增正是轉型升級的絕好機會。不過很多企業在解讀營改增時太片面，簡單的認為增值稅只是稅負減壓，而沒有妥善利用稅負節余資金，也沒有深層次地對營改增政策傾斜進行解讀。在同行業利用營改增轉型升級的時候，自身企業不做出相應改變，必然會失去市場競爭力。
三、營改增后傳媒行業的財務風險規避建議和措施
�。ㄒ唬┘訌妼ω攧請F隊的建設，全面學習營改增
財務工作人員作為營改增改革的主要參與者，承擔著讓企業順利過渡到增值稅時代的重任。由于傳媒行業的財務工作相對重復、簡單，財務工作人員難免會有工作思維固化的現象，很多財務工作人員的專業知識長久未得到系統更新。財務人員應該利用營改增這一契機，深入學習新的稅務細則，在保證企業納稅正常的前提下，發揮財務工作人員參與管理的職能，為企業建立一套完善合理的稅務籌劃。傳媒企業也應該注重對財務團隊的建設，專項組織財務團隊的營改增學習和再教育培訓，保證不會因為財務工作人員的專業問題而使企業陷入財務風險。
�。ǘ┲匦略u估財務報表，客觀分析
營改增營改增的出現必然會導致財務數據的一系列連動變化，比如企業固定資產、庫存材料、凈利潤等數據都會有所調整。因此，企業應該在營改增后全面更新財務報表，并根據最新的財務報表進行財務分析，重新確認各項指標是否正�；虿扇〈胧┙鉀Q。至于營改增對稅負的減壓方面，從20xx年的傳媒業部分公司業績影響測算中可以看出，大多數企業的凈利潤在營改增后得到了提升，最高的企業利潤增長達13%，但同時也應該看到，像華誼兄弟、光線傳媒等傳媒企業，營改增后的利潤上升是非常小的。這說明了營改增帶來的利潤增加，資金減負還是要根據企業自身情況客觀對待，在經過財務專業核算后，在保證償債能力穩定的前提下，可以對盈余資金做適當的投資與擴充。
�。ㄈ┙y籌規劃合作商，提高進項稅抵扣率
由于傳媒企業的業務涉及方面廣，會接觸到各個行業階層的合作商，這種行業的特殊情況很大程度的加大了傳媒企業的進項稅有效抵扣率。在營改增后，為了規避這一部分的'不必要損失，傳媒企業應該有計劃地選擇能開具正規增值稅專用發票的合作商，對經常會使用的業務，可以與合作商建立長久合作關系。對于少數不良合作商開具虛假或違規發票的行為，要懂得辨別和自覺抵制，避免因為發票的原因造成企業的稅務風險甚至是犯罪。此外，傳媒企業在很多方面可以進行轉型升級，積極謀求與新興行業的合作，一方面能夠增加進行稅的抵扣幾率，另一方面也會享受到政策的優惠。
�。ㄋ模├脿I改增契機，抓緊企業的轉型升級
隨著互聯網時代的到來，對傳媒行業造成了極大的沖擊，自媒體、公眾號等新興傳媒層出不窮，傳統傳媒方式的市場占有額在逐年縮水，許多傳媒企業都面臨著轉型升級，但迫于財政壓力而遲遲不能展開。營改增的到來，正好是傳媒行業進行轉型升級的絕佳機會，首先，資金壓力的釋放，可以將資金用于新傳媒方式的探究和運用上；其次，國家政策的各種傾斜與扶持，能極大地輔助傳媒企業的轉型升級。四、結語營改增對于傳媒行業的相關企業是一場機遇與挑戰并存的稅務改革，所以，力求長遠發展的傳媒企業都會采取多種措施避免財務風險，將營改增從挑戰轉換為機遇，走上一條健康的可持續發展道路。作為營改增的主要參與者，財務工作人員是規避財務風險的主導，企業應該注重對財務團隊的建設；對營改增帶來的一系列財務變化，要全面分析，客觀對待；進項稅抵扣是增值稅的精髓和優勢，需要通過對合作商的統籌規劃，提高進項稅抵扣率；傳媒企業應抓住營改增契機，促進企業的轉型升級。
參考文獻：
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營改增論文 篇11
企業需要加強對稅收籌化方案編制工作的重視，制定合理的稅收籌劃方案，利用稅收體制改革中的優惠政策，提高企業的市場竟爭力。經國務院批準，電信業于20xx年6月1日起正式納入營業稅改征增值稅試點。根據財政部、國家稅務總局日前聯合發布《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，在中華人民共和國境內提供電信業服務的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照規定繳納增值稅，不再繳納營業稅。電信業納入營改增試點后，將適用兩檔稅率。提供基礎電信服務，稅率為11%;增值電信服務稅率為6%，并于6月1日起執行。下而將對“營改增”帶來的稅收籌劃需求、“營改增”稅收籌劃方案的制定與選擇進行研究。
一、“營改增”帶來的稅收籌劃需求
20xx年上海成為“營改增”的第一個試點城市，此后出臺了許多相關政策，“營改增”開始向各個行業推廣，逐漸在全國范圍內實施，國內大部分企業受到“營改增”改革的影響�！盃I改增”帶來的稅收籌劃需求包括:
(一)降低企業涉稅風險。大部分“營改增”涉及到的企業沒有及時掌握國家出臺的相關政策，從而對自身的發展產生了-定影響。在政策實施時，由于企業對增值稅的中報流程、優惠條款以及抵扣方式不甚了解，所以不能按照國家的規定繳納稅額，沒有正確履行納稅義務，因此經常會出現企業漏稅、偷稅、少繳或者多繳等情況;有的企業在稅負增加時，會采取各種手段來偷稅、避稅，從而極大地增加了企業的納稅風險，給企業帶來了嚴重的經濟損失。
降低企業稅負風險的納稅籌劃需求，有助于企業全而了解國家相關政策，合理安排企業納稅行為，促使企業認真履行納稅義務，避免企業出現不合理避稅、少繳或者多繳等行為，減少企業不必要的經濟損失。
(二)降低稅收負擔的需求。如何減輕稅收負擔一直是企業關注的重點，比如對于增值稅一般納稅人而言，從事交通運輸業的稅率由原先的3%提高到11%有形動產租賃業的稅率從由原先的5%提高到17%。由此可知，企業進行有效的稅收籌劃，有助于減輕稅收負擔，幫助企業制定科學合理的定價策略，提高企業的資金使用率和市場競爭力，促使企業實現利潤最大化的目標。
(三)延遲繳稅的需求。企業自實施“營改增”之后，可以對流程、交易以及合同進行控制，準確掌握費用和收入的確認時問，避免出現遲繳、少繳或多繳等情況，降低了資本成本，創造了更多的經濟價值。比如，企業可以延遲固定資產的采購時問，可以在“營改增”成為增值稅一般納稅人之后再購置固定資產，這樣可以獲得抵扣的增值稅額，減輕了企業的稅收負擔。
二、淺析“營改增”稅收籌劃方案的制定與選擇
(一)稅收籌劃方案選擇
1、納稅人身份的選擇。企業在選擇納稅人身份時，不能違反國家的相關規定和法規，根據企業對供應商和客戶的評估、發展戰略、經營模式以及經營規模等情況來判斷納稅人是一般納稅人還是小規模納稅人。如果只考慮納稅人的納稅負擔這個因素，企業可以根據自身發展狀況，估算企業整體稅負，預估企業實施“營改增”后進項稅額和銷項稅額等情況，如果稅率大于3%，納稅人可以不用申請一般納稅人;如果企業與小規模納稅人的情況不符，可以適當降低年銷售額，或者采取業務分拆和機構分離等方式來減少整體稅負。如果稅率小于3%可以通過業務整合、提高年銷售額、完善會計核算方式或者機構合并等方式獲得一般納稅人身份。
2,兼營、混業銷售行為。企業實施“營改增”之后，會出現混業銷售和兼營等行為，根據國家規定，如果試點納稅人兼有應稅勞務、提供修理修配或者不同稅率的銷售貨物，需要分別核算不同征收率的銷售額，不能分別核算應該按照高稅率征收;如果兼有應稅項目，需要對營業稅應稅項目的營業額或者應稅服務的銷售額進行分別核算;對于不能分別核算的部門，應由稅務部門核定應稅項目的銷售額。企業先拆分收入，分別核算，避免從高稅率核定，從而增加企業稅負;再對不同應稅項目價格進行合理調整，進而實行最優稅負。
3,不同增值稅稅率在業務類型問的'轉換。增值稅稅率有各種類型，根據具體業務類型轉換增值稅稅率，比如交通運輸服務業的動產租賃稅率是17%，進行業務調整，將其稅率調整為11%;將交通運輸服務業的“光租”變為“程租”。同時，企業需要考慮綜合人工成本，以免降低企業稅負。
(二)稅收籌劃方案的確定。對企業實施“營改增”前后的稅收環境進行分析，財務人員根據分析情況，再結合稅收政策，制定與企業發展規律相符的稅收籌劃方案。企業在制定稅收籌劃方案時，應該依法納稅，采取合理節稅的方式。稅收籌劃方案一經確定后，需要盡快實施。同時，還需要考慮企業的實際發展情況，考慮企業的整體發展目標、外部環境以及發展趨勢。稅收籌劃是企業財務管理的重要部門，稅收籌劃方案必須與企業整體發展方案一致，考慮稅收籌劃方案的長遠性和整體性，不能計較稅負一時的高低。比如，雖然稅負比較高，但是在提高企業市場份額方面有著重要推動作用，那么合理稅負是企業開拓市場的成本;當子公司成為一般納稅人后，稅負會隨之增加，但是集團公司的整體稅負有所下降，此時需要站在企業發展的整體性角度上分析稅負。同時，企業在制定稅收籌劃方案時，需要考慮稅收籌劃風險，如果稅收籌劃方案與企業的財務管理、合同管理以及供應商管理水平不一致，則極大地增加了企業的稅收負擔和稅收籌劃風險。
三、總結
綜上所述，企業對“”進行合理的稅收籌劃，能夠幫助企業在合法的范圍內減輕稅負，降低稅收風險，貫徹落實國家消除重復征稅、減輕稅收負擔的初衷。隨著“營改增”改革的深入，相關稅收策劃越發受到企業的重視。同時，隨著新的“營改增”改革政策的不斷出臺，對企業的稅收籌劃創造了新的機會，提出了新的要求。
營改增論文 篇12
商譽是企業未來超額獲利能力的資本化價值，是企業整體價值的組成部分。會計審計準則對商譽采用計價差額計量不符合商譽本質，需要在剔除與商譽本質無關的非相關因素的影響下對商譽加以確認，以此為基礎確定商譽的轉讓收入，使計稅依據準確化，同時需對和商譽同時產生的股權轉讓收入和企業并購過程中的資產轉讓收入一并納入增值稅的征收范圍。
商譽是一種不可確指的無形項目，其背后的助推力量是卓著的企業管理、優質的聲譽、良好的經營效率、難以復制的核心技術、優越的地理位置等較難量化價值的無形因素。會計準則規定并購產生的商譽按照并購方付出的投資成本超過其占被并購方凈資產公允價值份額的差額來計量，即PG=PP-(FVA-FVL)。其中，PG代表外購商譽;PP代表購買價格;FVA代表資產的公允價值;FVL代表負債的公允價值。這種定義方式下的商譽價值中有相當一部分根本不可能給企業帶來超額的盈利能力，并不符合商譽的經濟實質。
一、基于經濟本質的外購商譽構成分析
我國會計準則對商譽的確認和計量存在很大問題。本文將對商譽進行分解，基于商譽的內在經濟本質分析商譽的合理構成。
1.我國現行企業會計準則對資產、負債等會計要素的確認制訂了嚴格的條件，不滿足這些確認條件的話，這些資產、負債就無法進入財務報表。相比一般性企業，存在大量商譽的企業可能擁有更多有價值的未確認資產，這些未確認資產的存在，意味著FVA被低估，從而外購商譽PG的計量將被高估。同理，被并購方未確認負債的存在，使得FVL被低估，外購商譽PG將因此被低估。
2.外購商譽主要產生與企業間的并購行為。并購價格確定的過程實際上就是在一系列參數假設的條件下對被并購方企業價值評估的過程，這個價值評估過程難以排除相關主觀因素的影響甚至干擾，比如并購雙方的心理因素、市場預期、股票價格波動等方面的影響。這些因素的存在很可能導致被并購企業價值評估出現偏差，從而使得“計價差額”這種商譽計量模式喪失準確性。
3.在股權相對分散的上市公司中，信息經濟學中“逆向選擇”、“道德風險”問題的存在，意味著公司高管的努力方向很有可能和股東利益最大化的目標背道而馳。高管的自利行為包括為了滿足個人野心而進行的并購行為。公司高管這種背離股東利益最大化目標的自利傾向常常帶來并購價格非理性上升以及隨之帶來的巨額商譽。但是此時的'巨額商譽不僅難以為企業帶來超越市場平均水平的高額利潤，反而很可能導致企業在并購后相當長的時期內業績持續的惡化。
4.市場經濟條件下，投資方在選擇并購對象時往往寄希望于通過企業間的整合達到1+1>2的效果，很多情況下在并購對象本身可能已經存在一定的自創商譽，同時企業價值又被市場低估的時候，往往就成為了投資方的并購目標。并購行為的完成使這一隱藏在被并購企業內部的自創商譽得以浮出水面，成為外購商譽的組成部分。
二、應確認商譽RG的界定
上述分析說明外購商譽的計量存在偏差，外購商譽的計量必須在剔除上述各項計價偏差后，才比較接近于商譽的本質。因此合并商譽CPG=PP-(FVA-FVL)-(NRA-NRL)-ERRORS-AGENCY-IG。其中ERRORS代表估價誤差;AGENCY代表代理問題導致收購價格的偏高部分;IG是被購買企業積累的自創商譽;NRA、NRL分別為未確認的資產、負債。最終，應在合并財務報表中加以確認的商譽RG包括合并商譽CPG和被購買企業因并購行為而浮出水面的自創商譽(IG)：
RG=CPG+IG
=PP-(FVA-FVL)-(NRA-NRL)-ERRORS-AGENCY
=PG-(NRA-NRL)-ERRORS-AGENCY
三、RG滿足資產定義與確認條件
1.符合資產要素的定義
財務報表中加以確認的商譽RG通過與企業整體資產結合的方式能為企業帶來一定的收益甚至可能是超預期的收益。對于并購形成的合并商譽(CPG)，其來自于合法的產權交易，具備法律約束力，因而企業對其具有相對較強的控制性。IG被合并后企業控制的程度較弱，從而使得IG相關的未來經濟利益流入大小具有一定的不穩定性。但是，若合并后的企業整合機制良好，完善企業文化、健全公司治理，那么IG為企業創造未來超額盈利的能力就相對穩定、且其變動也能夠處于可控范圍內。此外，RG 往往是伴隨著并購行為而產生的，并購作為一項時機已經發生的資本交換的交易，符合“過去的交易或事項”這一要求。因此，RG基本上符合會計準則對資產這一要素的定義要求。
2.可計量性與可靠性
商譽雖然難以計量，但并不意味著無法計量。在剔除了估價偏差、代理問題導致的誤差等因素后，RG更接近商譽本質，初步具備了貨幣可計量性的要求，且有現實的交易作為基礎。若以存在現實的交易作為判斷可驗證與否的標志，那么RG的計量也具有一定的可靠性。
3.相關性
與商譽RG相關的經濟利益很可能流入企業，故滿足相關性要求。
綜上，RG滿足資產的定義和確認條件，應該在資產負債表上加以確認。
四、企業并購商譽與增值稅
1.增值稅的規定
“營改增”前，我國《營業稅暫行條例》規定轉讓無形資產的征收范圍包括轉讓專利、非專利技術、商標、商譽、著作權、國有土地使用權、自然資源使用權�！盃I改增”后，相關文件確指出商標和著作權轉讓服務，即指轉讓商標、商譽和著作權的業務活動屬于增值稅，從而將商譽轉讓作為文化創意服務的一個組成部分納入了增值稅的征收范圍，同時。可見，轉讓商譽由原征收營業稅改為征收增值稅。
2.轉讓商譽征收增值稅存在的問題
(1)商譽與企業整體資產相關，商譽不能單獨轉讓，商譽的轉讓必定與企業并購行為一起發生，對轉讓商譽征增值稅，亟待解決的第一個問題就是轉讓商譽的銷售額的確定問題，也就是企業并購總收入中的商譽收入所占比例的確定問題，對此稅法沒有明確規定。原則上，稅法沒有規定的按會計規定處理。我國會計準則對商譽的計價規定為，收購價格超過購買企業擁有的被購買企業凈資產公允價值份額的部分。然而如上所述，這種計價方式下的商譽并不符合商譽的經濟實質，其中摻雜著太多與超額盈利能力無關的因素。因此在確定商譽轉讓收入的時候，需考慮從中剔除非相關因素，按照收購方財務報表上應確認的商譽RG來確認被收購方的商譽轉讓收入，這樣更接近商譽本質，也使得對商譽課稅計稅依據的確定更加準確。
相關學者認為對轉讓商譽征增值稅不符合課稅要素確定的稅法原則，本文認為RG具有給企業帶來未來經濟利益的能力，這種能力相對穩定且企業可以控制，在剔除了估價偏差、代理問題導致的誤差等因素后，RG更接近商譽本質，初步具備了貨幣可計量性的要求，且有現實的交易作為基礎，計量也相對可靠。毋庸置疑，與商譽RG相關的經濟利益也很可能流入企業，滿足資產確認的相關性要求。由此可見，商譽的轉讓收入雖然較難確定，但是在專業評估機構輔助下，商譽的轉讓收入還是能夠相對可靠確定的，因此對于認為轉讓商譽不符合課稅要素確定的稅法原則，從而不予征收的觀點太過保守。
(2)控股合并方式下，被并購方取得的收入實質上就是股權轉讓收入。我國稅收法律規定股權轉讓行為不屬于增值稅、營業稅應稅行為，不征收增值稅、營業稅。若對商譽征增值稅，這意味著對股權轉讓收入中含有的商譽轉讓收入要征增值稅，這顯然暴露了相關稅收法律在股權轉讓行為計稅方面存在缺陷。
吸收合并以及新設合并方式下，被并購企業資產發生轉移，相關法律規定，被并購企業資產如果與其相關債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的貨物、不動產、土地使用權轉讓行為不征增值稅，也不征收營業稅，但若對其中涉及的商譽征增值稅話，將會使得相同經濟性質的行為面臨不同的稅收待遇，有違稅收公平原則。
因此，相關稅收立法部門需考慮在將企業并購中商譽轉讓收入納入增值稅征收范圍的同時，盡快將控股合并方式下的股權轉讓收入，吸收合并、新設合并方式下相關資產的轉讓也納入增值稅的征收范圍，避免出現稅收法規自相矛盾或有失公平的問題。
營改增論文 篇13
摘要：自20xx年5月1日起，我國在全國范圍內全面實施“營改增”,醫院在稅務管理、增值稅發票管理、納稅籌劃、稅申報等方面有較大的變化。本文以三甲公立醫院為例,淺析一般納稅人“營改增”后，實際工作中存在的問題及其應對策略.
關鍵詞：稅務管理；公立醫院；營改增
1公立醫院營改增的基本狀況
1.1納稅人的資格認定
一般情況下,將應稅年銷售額超過規定標準500萬元（含本數）的納稅人則認定為一般納稅人,低于該標準則認定為小規模納稅人.對增值稅納稅主體來說,認定一般納稅人或小規模納稅人適用的計稅方法存在差異,因此營改增后,納稅人身份認定對其稅負差異的影響較大。
1.2營改增前后計稅
營改增前,醫院開具營業稅發票,稅率5%;另繳納城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加分別為7%、3%、2%。營改增后,醫院開具增值稅發票,稅率6%,另繳納城市維護建設稅,教育費附加,地方教育費附加分別為7%、3%、2%。
1.3營改增應稅項目
根據國家政策規定“醫療機構提供給的醫療服務”列為免征項目之中,公立醫院的主營收入即醫療服務收入過去免征營業稅,營改增后也不需征收增值稅,需去國稅局辦理減免備案手續。除醫療服務收入以外,公立醫院根據法人證書確定的業務范圍和服務宗旨從事的服務業務所有的收入屬于應稅收入,如進修培訓收入,房屋租賃收入,科研技術服務收入等都是應稅項目,需征收增值稅。
2營改增對公立醫院財務的影響
2.1發票管理的影響
增值稅專用發票和增值稅普通發票,醫院一般納稅認應用稅控設備才能開具增值稅發票.發票填開根據國家稅務總局發布20xx年16號公告“關于增值稅發票開具有關問題的公告”20xx年7月1日起,購買方為企業的,索取增值稅普通發票時,應向銷售方提供納稅人識別號或統一社會信用代碼;銷售方為其開具增值稅普通發票時,應在”納稅人識別碼”欄填寫購買方的納稅人識別號或統一社會信用代碼。醫院開具的增值稅普通發票為主所以自公告后在開具發票上要求更加嚴謹.發票管理是稅收征管的中心環節,增值稅在征管制度比營業稅更加嚴密和完善,責任遠遠大于營業稅,因此醫院對增值稅發票的領取,開具,使用和管理就更加嚴格。
2.2納稅申報的影響
營改增前,醫院的營業稅納稅申報比較簡單,只需向地稅機關填報綜合申報表進行申報納稅。營改增后,醫院需在國稅納稅系統中填寫增值稅一般納稅人申請表及其附列資料等10多張報表,需將本期應稅收入價稅分離,按不同稅率分別填列銷項稅明細資料表,表與表之間有緊密的鉤稽關系,所有需填報的表必須完整后才能進行增值稅的全申報,整個申報過程既復雜又嚴謹。
2.3稅負水平的影響
對于一般納稅人,在不考慮增值稅進項抵扣的情況下,增值稅是價外稅,增值稅率為6%,按規定以營業收入除以6%得到不含稅收入,再乘以6%計算銷項稅,被認定為一般納稅人的公立醫院,由征營業稅改增值稅,稅率由5%改為6%,單從稅率上看稅負有所增加。假設醫院取得臨床試驗研究費收入為10000元,繳納的營業稅（價內稅）為10000×5%=500元,城市維護建設稅500×7%=35元,教育費附加500×3%=15元,地方教育費附加500×2%=10元,合計560元。繳納的增值稅（價外稅）為6%,10000/（1+6%）×6%=566.04元,城市維護建設稅566.04×7%=39.62元,566.04×3%=16.98元,566.04×2%=11.32元,合計633.96元。
3應對營改增建議
3.1重視增值稅專用發票的管理
對于營業稅發票而言,增值稅專用發票的'管理更加復雜和嚴格.稅負的高低取決于進項稅額的多少,如果沒有取得增值稅的專用發票,即使可以抵扣項目也不能抵扣進項稅額（農產品等計算抵扣的除外）。醫院應重視增值稅專用發票的取得和開具,避免涉稅風險。
3.2重視應稅項目的收稅籌劃
營改增后,需要將成本進一步細化,將應稅項目對應的支出和免稅收入對應的支出分開核算,實現應稅收入和支出配比,外購的產品,服務成本取得與應稅收入對應的可抵扣的增值稅專用發票,其進項稅額可以在銷項稅額中抵扣,從而使稅負減少。
3.3完善相應的會計核算
營改增前,涉稅的會計核算只需在計提和繳納營業稅時進行,而營改增后,涉稅的會計核算還需在固定資產,材料采購等很多方面進行,需要在“應交稅費”——“應交增值稅”科目下增設“進項稅額”“銷項稅額”“進項稅額轉出”等明細欄目進行相應的會計核算。
4結語
綜上所述，營改增后增值稅知識專業性很強,對涉稅人員素質要求較高,醫院根據自身發展的特點,應完善稅收管理的知識結構,提高納稅籌劃的敏感度,降低涉稅風險,逐步建立管理和監督體系,實現服務社會的目標。
參考文獻
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營改增論文 篇14
營改增是一項結合我國當前國情制定出的新稅制，其可以改善傳統營業稅與增值稅并行制度下存在的重復征稅問題，可以解決企業稅收負擔。在試運行營改增制度后，實現了我國稅收改革，而且促進了企業的發展。建筑企業的性質比較特殊，在運行營改增后，市場的秩序更加規范，建筑企業施工的水平也有了較大的提高。本文對營改增對企業會計核算的影響進行了分析，希望財務管理人員可以充分的發揮營改增的優勢，提高企業的經濟效益。
一、營改增的含義
營改增是指企業將應繳納的營業稅改為增值稅，與營業稅與增值稅并行的制度相比，可以避免出現重復納稅的情況。這項制度是針對企業增值部分的納稅，這項制度出臺后，減少了對增值稅作用的限制，而且實現了稅制的改革。很多企業在實行增值稅稅制后，企業經營項目的優勢得到了更好的發揮，而且企業生產方式也改變了，有效提高了企業發展水平。
二、營業稅對企業會計核算的影響
1.影響了企業的稅負
企業實行營改增制度后，企業的稅負大大減輕了，而且重復納稅的情況也減少了。在營改增的政策下，企業可以購買更好的機械設備、材料，購買的費用可以進行進項稅抵扣，企業實際繳納的稅率比未實行營改增制度時要低。營改增對企業資產結構有著優化的作用，由于機械設備的水平提高了，企業的競爭力也大大提高了。企業費用支出減少后，進項稅額可抵項目的比例大大提高了，而且稅負也降低了。營改增對企業稅收控制帶來了一定難度，由于很多采購都是不開具發票的，所以在保險增值稅時無法進行以票控稅。
2.對企業現金流的影響
在納稅時，實際的金額超過了其義務，這是因為建筑企業在繳納營業稅時，需要按照固定的比率預先繳納，沒有考慮到實際情況，有的建筑項目還需要提前墊付資金，這使得企業的現金流受到了較大的影響，而且阻礙了企業的發展。實行營改增制度的，有效緩解了企業現金流的壓力，可以為建筑企業預留充足的資金周轉。
3.對企業財務報表的影響
企業在實行營改增制度后，財務報表的數據結構發生了改變，而且損失表中不顯示增值稅，會計核算的方式有所改變。建筑企業中的固定資產發生變化后，企業的負債表也會改變，營改增制度使得建筑固定資產發生了改變，累計折舊減少了，而且稅費也降低了。
4.對企業會計賬務處理的影響
在實行營改增政策后，企業的會計核算方法發生了改變，會計人員對營業稅核算時，一般科目比較少，但是在營業稅改為增值稅后，核算的科目增加了，核算的方法也比較復雜。在營業稅會計核算時，計提借記為“營業稅金及附加”計提貸記為“應交稅費-應交營業稅”，而營改增后，會計核算的'科目變為“應交稅費-應交增值稅”，賬戶內需要設置九個專欄，所以，會計核算的難度增加了，營改增對企業會計賬務處理產生了較大的影響。
三、營改增制度下企業會計核算中存在的問題
營改增制度下，企業會計人員需要確定增值稅稅率、抵扣進項稅等發生的變化，營改增在建筑企業推行時，應結合建筑企業的特點，在建筑施工的過程中，一般工期比較長，耗費的人力、物力、財力資源比較大，有的建筑工程分散性、流動性比較大，建筑施工管理的難度比較大。由于建筑企業稅務環境比較差，而且在開具發票時，無法保證時效性，這給稅務的籌劃帶來了較大的難度，也增加了風險。建筑施工需要做好材料與設備的供應，供應商與建筑單位簽訂合同后，雙方應做好價格款項及票據的交割工作，由于管理費用索取點比較少，所以增加了稅務籌劃的風險。另外，營改增在劃分納稅義務的時間方面也存在問題，在開具發票時，應保證規范性，避免的出現。很多企業在實際經營管理的過程中，增值稅納稅方面存在一定問題，由于營業稅具有屬地原則，所以，在劃分納稅義務發生時間方面，存在矛盾問題，在增值稅方面沒有體現出營業稅的屬地問題，所以，施工所在地的增值稅納稅時，需要解決外地發票如何抵扣的問題。
四、營改增制度下建筑企業會計核算的建議
1.積極應對，提高企業的經營利潤
在營改增制度下，建筑企業應積極應對，制定出具有長遠意義的發展策略。企業應結合自身的優勢，提高生產技術水平，從而提高企業的經濟收益。在購買材料以及設備時，應考慮到抵扣稅款以及開具發票等問題。營改增稅制下，對企業的成本以及進項稅額有著較大的影響。在購買材料時，應保證供應商提供專用的發票。面對稅制改革，一定要積極應對，這樣才能促進建筑企業健康的發展，才能保證企業的經濟效益。
2.完善會計處理方式
建筑企業的會計管理人員應對會計處理方式進行完善，并降低企業經營中存在的風險。建筑企業應結合自身發展的現狀，制定出科學、合理的會計處理方式，設置好會計科目，并做好納稅銜接工作，保證會計核算的準確性，還要加強風險防范，這樣才能提高會計工作的質量。
3.加強內部管理，提高會計核算水平
企業應加強內部管理工作，還要做好對會計人員的培訓，使其認識到會計核算的重要意義，并且在營改增的制度下，制定出完善的會計核算方法。會計人員具有降低納稅風險的責任，其還要降低企業經營的成本支出，保證建筑企業實現可持續發展。會計管理人員應對企業內部管理流程進行優化，在當前社會環境下，應做好信息化建設工作，在會計核算中應用先進的信息化技術，提高工作的效率。
4.實施稅收統籌管理，減輕稅負
在營業稅改增值稅后，建筑企業要安排專門的稅務人員進行稅收管理，要培養專業能力強的人才，對建筑企業的稅收進行統籌管理。增值稅的稅制有納稅的要求高、稅收監管較為嚴格、發票的開具復雜等特點，所以企業要加強對增值稅的籌劃管理，及時對需要進行納稅申報與抵扣的增值稅匯總，提高企業的財務管理效率。建筑企業在施工過程中，要注重高精細化的管理，對稅負的風險進行嚴格的控制。一切工程項目的對外交易合同名稱要進行統一，要以企業的名稱進行簽訂，得到的增值稅發票在買方的名稱上一定要與企業全稱相符。營業稅改增值稅后，納稅的義務是要獨立履行的。建筑企業的會計人員要根據企業的實際發展狀況合理地減輕稅負，會計人員要不斷探索，制定出最適合建筑企業發展的籌劃方案，以實現減輕稅負的目的。
五、結語
通過本文的分析可以看出，營改增制度下，建筑企業減少了重復納稅的現象，而且我國的稅制更加完善。建筑行業實行營改增制度后，對企業負稅、現金流以及財務報表都有著較大的影響，建筑企業的管理人員應結合當前現狀，制定出具有長遠意義的發展策劃，還要優化會計核算方法，這在提高建筑企業會計工作質量的同時，也促進了營改增稅制的推行。
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