注冊會計師《審計》復習題
單項選擇題
1. 如果在審計報告日前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計單位管理層拒絕修改，注冊會計師應當采取的措施不包括（ ）。
A、在審計報告中增加其他事項段說明重大不一致
B、拒絕提交審計報告
C、解除業務約定
D、發表保留意見或否定意見
2. ABC會計師事務所承接了甲公司2013年度財務報表審計業務，A注冊會計師負責貨幣資金項目審計，為證實甲公司在臨近2013年12月31日簽發的支票都已登記入賬，最有效的審計程序是（ ）。
A、檢查2013年12月31日的銀行對賬單
B、函證2013年12月31日的銀行存款余額
C、檢查2013年12月31日的銀行存款余額調節表
D、檢查2013年12月的支票存根和銀行存款日記賬
3. 下列有關審計工作底稿歸檔工作的表述中正確的是（ ）。
A、在完成最終審計檔案的歸整工作前，注冊會計師應當保留那些已被取代的審計工作底稿的草稿
B、不管注冊會計師是否完成審計業務，會計師事務所都應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年
C、如果在歸檔期間對審計工作底稿做出的變動屬于事務性的，注冊會計師可以對其做出變動
D、永久性檔案主要是那些記錄內容相對穩定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案，比如總體審計策略和具體審計計劃
4. 注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關說法中，不正確的是（ ）。
A、注冊會計師應當在制定具體審計汁劃時，確定財務報表層次的重要性水平
B、在確定基準時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的財務報表項目
C、通常說來，適當的基準取決于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業收入、毛利和費用總額)，以及所有者權益或凈資產
D、注冊會計師應當確定適用于那些發生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預期可能影響財務報表使用者經濟決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平
5. 關于審計業務的三方關系，下列說法中錯誤的是（ ）。
A、三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層(責任方)以及財務報表預期使用者
B、財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任
C、財務報表的預期使用者即審計報告的收件人
D、是否存在三方關系是判斷某項業務是否屬于審計業務或其他鑒證業務的重要標準之一
6. 在確定審計證據的相關性時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當考慮的事項的是（ ）。
A、特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據，而與其他認定無關
B、針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據
C、從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠
D、只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據
7. 關于在審計報告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是（ ）。
A、除非法律法規另有規定，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作
B、除非法律法規另有規定，注冊會計師不應在任何意見的審計報告中提及專家工作
C、在發表無保留意見的情況下，如果法律法規要求提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任
D、在發表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任
8. 在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，注冊會計師通常認為不宜溝通的是（ ）。
A、被審計單位對財務報表產生重大影響的戰略決策
B、被審計單位管理層不愿延長對持續經營能力的評估期間
C、注冊會計師發現管理層的舞弊行為
D、注冊會計師實施的具體審計程序的性質
9. ABC會計師事務所正在考慮發展W公司為審計客戶。EFG會計師事務所與W公司之間存在金額重大的借貸關系。假定ABC會計師事務所與EFG會計師事務所之間相互合作，并存在下列關系中的一種，其中不影響ABC會計師事務所接受W公司的審計業務的關系是（ ）。
A、使用共同的名字、字號和標識
B、定期交流客戶資料、收費等信息
C、擁有共同的經營戰略和質量控制政策
D、共同分擔開發審計方法的成本
10. 會計師事務所應當向所有需要按照相關職業道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，時間上的要求是（ ）。
A、每年至少一次
B、每半年至少一次
C、每年至少兩次
D、每兩年至少一次
11. 注冊會計師在設計審計樣本時，應當確保所定義的總體具有的特征是（ ）。
A、充分性和適當性
B、適當性和完整性
C、相關性和完整性
D、適當性和可理解性
12. 關于注冊會計師實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，下列說法中正確的是（ ）。
A、進一步審計程序的時問僅指注冊會計師何時實施進一步審計程序
B、進一步審計程序的時間僅指審計證據適用的期間或時點
C、確定的重要性水平越低，進一步審計程序的范圍越小
D、進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型
13. 下列各項中，屬于注冊會計師運用分層抽樣方法的主要目的的是（ ）。
A、減少樣本的非抽樣風險
B、無偏見地選取樣本項日
C、僅用于控制測試，確定審計對象總體特征的正確發生率
D、降低每一層中項目的變異性，在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減少樣本規模
14. 管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。注冊會計師擬測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的調整是否適當，下列程序中，不相關的是（ ）。
A、向參與財務報告過程的人員詢問與處理會計分錄和其他調整相關的不恰當或異常的活動
B、選擇在報告期末作出的會計分錄和其他調整進行測試
C、考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整
D、追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設
15. 注冊會計師編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論。下列條件中，有經驗的專業人士不必具備的是（ ）。
A、了解相關法律法規和審計準則的規定
B、在會計師事務所專職執業5年以上
C、了解與被審計單位所處行業相關的會計知識和審計問題
D、了解注冊會計師的審計過程
16. 在確定審計證據的可靠性時，下列說法中不正確的是（ ）。
A、注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據比被審計單位管理層提供的存貨數據更可靠
B、對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠
C、如果與銷售業務相關的內部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發票和發貨單中取得比內部控制不健全時更加可靠的審計證據
D、從外部獨立來源獲取的審計證據，如果該證據是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據也可能是不可靠的
17. 下列各項中，不屬于注冊會計師對固定資產取得和處置實施控制測試的重點的是（ ）。
A、審查固定資產的取得和處置是否經過授權批準
B、審查與固定資產取得和處置相關的項目如應付賬款、銀行存款、固定資產清理和營業外收支等會計記錄的正確性
C、審查固定資產的取得是否與預算相符，有無重大差異
D、審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出
18. 在了解被審計單位內部控制時，下列程序中，注冊會計師通常不會實施的是（ ）。
A、查閱內部控制手冊
B、追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程
C、重新執行某項控制
D、現場觀察某項控制的運行
19. 甲注冊會計師作為項目合伙人負責A公司(上市公司)2013年度財務報表審計業務，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是（ ）。
A、該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執行
B、在項目質量控制復核過程中，項目質量控制復核人和項目合伙人之問出現了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項
C、在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業務的人員來實施項日質量控制復核
D、為了保證出具審計意見的及時性，項目質量控制復核工作在出具審計報告之后的一星期內完成
20. 注冊會計師認定被審計單位連續出現巨額營業虧損時，下列觀點中不正確的是（ ）。
A、若被審計單位拒絕披露，應出具保留意見或否定意見
B、無論被審計單位是否作了披露，都不在審計報告中提及
C、應提請被審計單位在財務報表附注中予以披露
D、若被審計單位充分披露，則應在意見段后增加強調事項段予以說明’
21. 對于銷售收入，注冊會計師比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，針對的主要認定是（ ）。
A、完整性
B、發生
C、準確性
D、截止
22. 下列情形中可認定為網絡事務所的是（ ）。
A、天信會計集團采取加盟方式組建審計集團，采取同一質量控制政策和程序，為統一形象，公司名稱統一標準為如：天信萬和、天信地明等
B、由于公司股權發生變化，某事務所已經退出原網絡，但協議約定可繼續使用原網絡事務所的名稱一年
C、A和B會計師事務所為提高員工的專業能力進行合作，共同使用雙方培訓室、共同聘請專家培訓、互派公司資深講師授課等
D、為提高職業道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計師事務所共同發起了“蓮花”聯盟，聯盟組織的成員可在宣傳材料上提及本所是‘‘蓮花’’聯盟的成員
23. 在缺乏合理理由的情況下，注冊會計師不應同意變更審計業務約定條款。通常情況下，下列事項中，可以作為變更審計業務約定條款合理理由的是（ ）。
A、管理層限制對應收賬款執行函證程序
B、出于保密考慮，管理層不允許注冊會計師檢查有形資產
C、被審計單位對原來要求的審計業務的性質存在誤解
D、自然環境惡劣導致注冊會計師無法實施監盤程序
24. 關于注冊會計師與治理層的溝通，下列說法中正確的是（ ）。
A、審計中發現的重大問題必須采用書面溝通
B、在上市實體審計中，關于注冊會計師的獨立性，必須采用書面溝通
C、口頭形式的溝通無須記錄于審計工作底稿
D、財務報表審計中識別出故意和重大的違反法律法規行為，注冊會計師盡快通報給治理層是不恰當的
25. 監控質量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質量控制制度，對于實現質量控制的兩大目標起著不可替代的作用，以下有關說法中不正確的是（ ）。
A、對會計師事務所質量控制制度的監控應當由具有專業勝任能力的人員實施
B、參與項目質量控制復核的人員可以兼任該項業務的檢查工作
C、會計師事務所應當每年至少…次將質量控制制度的監控結果傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員
D、會計師事務所應當對監控的`過程及事項進行記錄
多項選擇題
26. 注冊會計師在執行財務報表審計業務時，應當執行恰當的審計程序。以下所列程序中，每次審計均必須實施的有（ ）。
A、控制測試
B、了解被審計單位及其環境
C、細節測試
D、實質性分析程序
27. 下列注冊會計師針對審計抽樣作出的判斷中正確的有（ ）。
A、當控制的運行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試
B、注冊會計師未能適當定義誤差，將導致抽樣風險
C、使用統計抽樣可以減少審計過程中的專業判斷
D、相比于誤拒風險和信賴不足風險而言，注冊會計師更加關注誤受風險和信賴過度風險
28. 下列會計師事務所在對被審計單位財務報表審計業務執行業務質量控制準則時制定的部分政策和程序，其中說法正確的有（ ）。
A、由于A注冊會計師對該業務最為熟悉，又是具體項目合伙人，因此要求A對質量控制制度承擔最終責任
B、要求承擔質量控制制度運作責任的人員具有必要的權限，是為了保證其能夠實施質量控制政策和程序
C、由于被審計單位為上市公司，涉及公眾利益的范圍大，因此如果與被審計單位建立長期的合作關系，要定期輪換項目合伙人
D、確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作
29. 甲注冊會計師在檢查資產負債表的編制時，針對報表項目的填列數字關系進行了檢查，以下關于資產負債表中項目填列的說法中不正確的有（ ）。
A、報表中“貨幣資金”項目，根據庫存現金和銀行存款兩個總賬科目的期末余額的合計數填列
B、報表中“應付職工薪酬”項目，根據應付職工薪酬總賬科目的期末余額填列
C、報表中“應收賬款”項目，根據應收賬款和應付賬款兩個科日所屬的相關明細科目的期末借方余額計算填列
D、報表中“存貨”項目，根據原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料、材料采購、在途物資、發出商品、材料成本差異等總賬科目的期末余額分析匯總填列
30. 注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業務活動，下列活動中屬于初步業務活動的有（ ）。
A、針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序
B、評價遵守職業道德規范的情況
C、詳細了解被審計單位及其環境
D、就審計業務約定條款達成一致意見
31. 下列有關重要性的表述中不正確的有（ ）。
A、注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性
B、在整個業務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據所獲得的新信息更新重要性
C、為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比時運用職業判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當
D、注冊會計師可以通過調高重要性水平，來降低審計風險
32. 下列情形中，通常表明存在值得關注的內部控制缺陷的有（ ）。
A、被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程
B、管理層無力監督財務報表編制
C、注冊會計師實施程序發現被審計單位內部控制未能防止或發現并糾正的錯報
D、重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報
33. 關于評估與收入確認相關的重大錯報風險，下列說法中正確的有（ ）。
A、注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險
B、假定收入確認存在舞弊風險，是指注冊會計師將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險
C、收入確認舞弊，既可能體現為虛增收入或提前確認收入，也可能體現為少計收入或延后確認收入
D、注冊會計師可以通過分析月度或季度銷售量變動趨勢評估收入確認舞弊風險
34. 在信息技術環境下，審計工作與對系統的依賴程度是直接關聯的，注冊會計師需要全面考慮其關聯關系，如果僅依賴人工控制，此類人工控制不依賴系統所生成的信息或報告，則以下有關說法中不正確的有（ ）。
A、需要對系統環境了解與評估
B、不需要驗證人工控制
C、需要驗證系統應用控制
D、需要了解、驗證系統一般性控制
35. 關于期初余額審計的目標，下列說法正確的有（ ）。
A、確定期初余額不存在對本期財務報表產生重大影響的錯報
B、期初余額反映的恰當的會計政策是否在本期得到一貫運用
C、確認對會計估計變更做出正確的會計處理和充分的披露
D、確定會計政策變更是否已按照適用的財務報告編制基礎做出恰當的會計處理和充分的列報與披露
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