建立應收賬款壞賬準備金制度

時間：2024-12-11 11:14:27 宜歡制度我要投稿

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建立應收賬款壞賬準備金制度（精選10篇）

　　隨著社會一步步向前發展，越來越多地方需要用到制度，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動的準則和依據。想學習擬定制度卻不知道該請教誰？以下是小編幫大家整理的建立應收賬款壞賬準備金制度，僅供參考，大家一起來看看吧。

建立應收賬款壞賬準備金制度（精選10篇）

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 1

　　一、前言

　　賒賬是企業的一種重要增收手段，對企業開拓市場具有重要意義。關鍵問題在于企業應懂得如何應變，找到適當的平衡點，既可利用信用政策吸引客戶，增加收入，又可以把應收賬款控制在最低水平。加強應收賬款管理的意義在于保證企業增收增效的前提下縮短收賬期，讓資金早日回籠，提高企業資金周轉率。

　　二、應收賬款的形成原因

　　1.商業競爭

　　在市場經濟條件下，存在激烈的商業競爭，企業為了擴大銷售，提高市場占有率，而采用賒銷作為擴大產品銷售的重要手段，于是就產生了應收賬款。

　　2.消化庫存加快存貨周轉需求

　　為了減少庫存，加快存貨周轉和變現能力，降低存貨風險和管理開支，企業愿意把存貨變成應收賬款。

　　3.內部激勵機制不健全

　　企業為了增加銷售額，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，并未將回款情況納入考核體系，從而造成應收賬款的增加，給企業經營背上沉重包袱，影響了企業的資金周轉和經濟效益。

　　4.內部管理不力

　　企業缺乏商業信用意識、缺乏風險意識、部門之間溝通協調脫節。如未履行合同約定、客戶惡意欺詐、銷售人員攜款潛逃、對信用不好的企業賒銷、財務部門不及時與業務部門核對銷售與核算脫節等等，也造成應收賬款增加。

　　三、制訂信用政策，加強收賬管理

　　制定合理的信用政策，是加強應收賬款管理，提高應收賬款資金效益的重要前提。企業在競爭的情況下產生的應收賬款，其實是一種企業間的信用。應收賬款回收效果的好壞，主要依賴于企業實行的信用政策，包括信用標準、信用期限和現金折扣政策。步步高論文發表網，經濟勵志打造論文范文格式最完整、管理職稱論文范文最詳盡的論文資源網站。為廣大需要職稱評定，經濟論文快速寫作的客戶提供有效參考。

　　1.完善信用制度，規定信用期限

　　企業在爭攬客戶，加強應收賬款管理時應制定合理的信用標準。信用標準是指客戶獲得銷售企業信用所應具備的最低條件。企業在設定某一客戶的信用標準時，首先要評估它賴賬的可能性。這可通過定性評估客戶信用品質的五個方面來進行。

　　（1）信用品質：指客戶的信譽，即履行償債義務或賴賬的可能性。企業必須設法了解客戶過去的付款記錄，看其是否有按如數付債的一貫性，與其他提供業務的企業的關系是否良好。這一點經常被視為評價客戶信用的首要因素。應建立客戶檔案，對品質好的客戶，可適當放款信用期，對品質不好的客戶，法制觀念不強的企業不予以提供信用，要求他們以交現金的方式結算業務。

　　（2）償債能力：指客戶的償債能力，即其流動資產的數量和質量以及與流動負債的比例。一般而言，流動資產數量越多，變現能力越強，表明企業的償債能力越大。資料的來源是資產負債表，企業應有專門機構、專職人員收集情報和信息資料，千方百計了解客戶的償債能力。

　　（3）資本：指經濟實力和財務狀況，是客戶可能償還債務的最終保證。可根據該客戶的經營歷史和現狀、所處行業、生產設施和設備的更新換代、職工福利待遇等進行了解。

　　（4）抵押：指客戶拒付或無力支付貨款時能被用作信用擔保的抵押資產。這對于初識的、要貨任務又較緊迫或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。如果客戶能夠提供足夠的、變現力較強的、經過公證有法律約束力、有優索求權的`抵押，則可以考慮向其提供相應的信用。

　　（5）經濟條件：指可能影響客戶償債能力的經濟環境。這需要了解客戶在經營中遇到困難和遭受打擊的付款歷史和應變能力。可通過向資信機構、代理機構、銀行、與該客戶相關聯的客戶了解情況下，同時應調查客戶的財務報告及其他可利用的資料。

　　2.制定科學的收賬政策，加強收賬管理

　　企業必須執行嚴格的收賬政策，才能控制應收賬款的增加。收賬政策是當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付貨款時企業所采取的收賬策略。在制定收賬政策時一般應掌握如下幾點原則：一是作好調查研究，了解客戶拖欠的原因，許多信譽好的客戶可能是因為某些原因而無法如期付款，此時應在去電、去函的基礎上，不妨派人與客戶直接進行協商，彼此溝通意見，達成諒解協議，既可密切相互問的關系，又有助于較理想地解決賬款拖欠問題。如果企業直接向法院起訴，不僅需要花費相當數額的訴訟費，而且除非法院裁決強制執行，否則，效果也未必就理想；二是對信譽不好的或打游擊的客戶，可采取一切有效措施進行催收。當應收賬款發生后，企業就應積極采取措施，盡量爭取按期收回款項，否則會因拖欠時間過長而發生壞賬，使企業遭受損失。具體如下：

　　（1）加強應收賬款的日常管理。企業對已經發生的應收賬款應實施詳細的統計和嚴格的監控，主要是通過編制應收賬款分析表進行賬齡分析。應收賬款分析表按下列項目列示：客戶名稱、應收賬款形成時間、金額、品名、所占比重等。一般來講，拖欠的時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。通過賬齡分析，企業可以了解有多少欠款尚在信用期內，有多少欠款超過了信用期、超過時間長和短的款項各占多少，有多少欠款因拖欠時間太久可能成為壞賬，哪些客戶欠款難收，做到心中有數，以便及時采取相應措施。

　　（2）制定科學的收賬方法和清欠策

　　略企業對不同的客戶所欠款項應采取不同的收款方法，制定出經濟、可行的收款策略。對信用好的客戶和新增加的資信度較好的客戶，一般采取簽定付款協議，信用期較長，即使暫時超期，在通知時不需要過多地打擾，以免將來失去這客戶。對超期較長的客戶，采取的方法為：一般客戶幾天一次電話、信件或定期上門催收；對清欠難度較大的客戶，清欠方法要多樣化，必要時，可委托財務公司收取（在國家允許情況下），這可以避免企業與客戶產生不必要的沖突，同時，也減少企業疲于奔波，收獲又甚少的局面，在其他方法都無效的情況下可提請訴訟，通過法律手段去解決；對信譽不佳的客戶，則應采取交預付款的收款方式，一旦發生應收賬款，企業應派專人蹲點催要，或者向法院起訴，通過法律手段解決。對無力用現金償還債務而需要以物抵債的，應把握抹賬原則，抹賬物資必須是可以利用的、價格不得高于市面價格，并且由單位清欠領導小組統一協調辦理，任何部門不得隨意承諾以物抵債。

　　（3）利用法律手段，捍衛企業利益

　　市場經濟是信用經濟，嚴格履約是天經地義的事，企業對那些不守信用長期拖欠貨款的客戶，可根據實際情況采取法律手段進行清欠，捍衛企業利益。不過目前提請訴訟已勝訴，官司打贏了卻收不回錢現象普遍存在。產生這一局面的原因是：我國步入市場經濟時間較短，企業履約守法的觀念不強，司法部門執法不嚴，地方官員干擾較多，對抗法違約者處罰不夠。因此，企業一定要熟悉這種環境，重視這種現象，不要盲目陷入官司中去，確實需要訴諸法律的，要充分認識到勝訴的程度有多大，勝訴后，收回款項的把握有幾分，執法隊伍對判決執行的力度如何。

　　（4）建立應收賬款壞賬準備金制度

　　無論企業制定怎樣嚴格的信用政策，只要存在商業信用行為，就不可避免地產生壞賬損失。第一，當債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收賬款；第二，債務人逾期未履行償債義務，且有明顯特征表明無法收回。企業的應收賬款只要符合上述任何一個條件，均可作為壞賬損失處理。為了分散集中的風險，企業應從穩健性原則出發，按會計制度規定辦事。對可能發生的壞賬損失，則應提前做出準備，充分估計這一因素對損益的影響，按期提取壞賬準備，及時核銷已產生的壞賬，防止壞賬太多給企業形成沉重的包袱。應當注意的是，當企業的應收賬款按照第二個條件已經作為壞賬損失處理后，并不意味著企業就放棄了對該項應收賬款的索取權，應繼續加大清欠力度，改變清欠方法，能收回多少算多少。

　　四、嚴格規章制度，加強責任考核

　　加強應收賬款管理的規章制度包括兩部分，一是收賬制度，二是清欠制度。收賬制度屬于事前控制制度，更為重要。當業務發生時，原則上必須“先交款后發貨”，盡量采取“財務預交款簽單制”，根據客戶資信狀況制訂預交款客戶名單，第一次交易或交易次數較少的客戶，一般采取預交款方式。一旦應收賬款產生，要抓緊清理，避免長期拖欠。對那些陳舊的“應收賬款”，應本著“誰造成拖欠，誰負責清欠”的獎懲原則與責任人掛鉤，并以時段為界限，合理確定清欠的獎罰標準，按季度考核，年度算總賬。為了便于管理，需成立“應收賬款清欠領導小組”，以加強企業的日常收賬及清欠管理，嚴格考核制度，確定獎罰標準。建立應收賬款收款工作責任制，定期召開客戶座談會，每月初召開清欠工作例會，分析總結應收賬款的增減變化情況，發現問題要及時查找原因，制定措施予以解決。建立相關崗位與應收賬款業績經濟責任制，以收款業績定獎罰，調動收款人員的積極性。

　　五、結束語

　　應收賬款的管理是一個系統，需要各個部門配臺和協作。最高管理層必須轉變認識，把應收賬款的管理放到整個公司的高度來實施.使各部門以應收賬款的及時足額回收為共同目標，存實現利潤增長的同時，保證充足的現金流入量，把壞賬損失維持在最低水平。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 2

　　一、目的：

　　為了加快資金的周轉，最大限度的縮短應收賬款掛賬的時間，提高應收賬款的'變現能力，根據公司的情況，特制定本規則。

　　二、程序：

　　1、審核：

　　對所有轉入應賬款范圍的款項，首先必須審核其是否屬于掛賬范圍，如不在掛賬范圍之內的一般不予轉入，對應收賬款已作不可逆轉處理的，需補足手續或協助做好向其他會計科目結轉的處理。

　　2、確認：

　　（1）每一筆應收帳的賬單，都開列《旅行團（者）費用結算單》，并進行審核，其內容包括：

　　①、酒店、車隊、景點、其他協作旅行社等公司的名稱。

　　②、協作公司的編號。

　　③、公司名稱與電腦記錄確定的名稱是否一致。

　　④、各項費用消費賬單的內容、金額與附件是否一致，與合同簽訂的條款是否相一致。

　　（2）對需要作調整的賬單填寫更正憑單，作為附件并在電腦中作出同步的調整。

　　（3）將經調整后額正確的應收單位、金額轉入應收賬款賬戶。

　　3、催收：

　　（1）催收的對象分為：

　　①、信用等級A級——正常催收

　　②、信用等級B級——重點催收

　　③、信用等級C級——專項催收

　　（2）催收辦法：

　　①、電話催收。這是最快捷便利的方法，費用相對較低，缺點是雙方有爭議的款項，很難通過電話對賬目，且對一些信用差的單位很難以電話催收奏效，

　　②、信函傳真催收。發送催款通知單，對賬聯系傳真件，并與電話聯系交替使用，如得到付賬款承諾一般要求對方將匯單傳真過來。

　　③、專人上門催收。對金額大、時間久的掛賬，在經電話、信函多次催收無效的情況下，需協同銷售部門一同上門催收。多次催收無效時，必要時可以訴諸法律。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 3

　　1.目的

　　為規范公司的應收賬款管理，進一步加大應收賬款回收力度，保持生產經營活動現金流量平衡，提高流動資產的變現能力，提高應收賬款的周轉率，提高資金的使用效果，特制定本辦法。

　　2.范圍

　　本辦法適用于參與應收賬款管理活動的各相關部門。本辦法明確了參與應收賬款管理活動的相關部門的職權、責任;規定了本公司應收賬款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和壞賬核銷的管理程序。

　　3.定義

　　應收賬款指企業因銷售商品、產品或提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項及代墊的運雜費等。

　　4.管理組織與職責分工

　　4.1財務部

　　4.1.1財務部負責銷售與收款等應收款項的結算與記錄，監督管理貨款收。

　　4.1.2負責本公司應收賬款的日常管理與控制。

　　4.1.2.1按照總公司核定下達的應收賬款合理額度和周轉率監控管理。

　　4.1.2.2根據壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。

　　4.2經營部

　　4.2.1負責處理客戶管理，簽訂合同、執行銷售政策和信用政策。

　　4.2.1負責催收貨款、對賬確認債權、取得貨物簽收回執、銷售退回審批。

　　4.2.3負責清收二年以上的應收賬款。

　　4.3物流部

　　負責審核銷售發貨單據是否齊全，按照銷售發貨單據組織發貨，確保庫存賬物相符。

　　5.工作內容

　　5.1應收賬款的核算

　　5.1.1財務部按客戶設置應收賬款明細賬，及時反映每一客戶應收賬款的發生，余額的增減變動，監督銷售合同的執行情況。

　　5.1.2財務部編制應收賬款明細表，并對應收賬款賬齡進行分析，提供給公司領導及經營部，對應收賬款數額過大或超過合同付款期等情況提供預警信息反饋。

　　5.1.3經營部在招投標環節應重點考查建設方的資信能力、項目審批手續、資來源渠道、履約能力等，應選擇誠信、合法、有實力的客戶。

　　5.1.4經營部按客戶設置應收賬款臺賬，并對客戶進行信用評級，詳細記錄應收賬款基礎資料。包括每個客戶的信用度、合同付款期限、每筆業務的合同號、經辦人員、批準人員，發貨方式和日期，發票記錄，回款記錄和對賬、催收記錄。

　　5.1.5應收賬款的發生和形成要附有完整的反映銷售交易情況和貨物所有權交割情況的有效憑證，包括經過授權審批的合同，經過公司授權審批的銷售政策及客戶簽收回執。以上材料應作為銷售貨物、形成應收賬款的原始資料歸檔保存。

　　5.1.6發生銷售退回，由經營部主管領導審核批準并負責向客戶索取當地主管稅務機構出具的退貨證明，據此證明開具紅字發票。生產部應對客戶退回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明，應清點貨物，依據退貨產品評審表辦理退庫。財務部在手續完備的情況下調整應收賬款及相關業務處理。

　　5.2應收賬款的催收

　　5.2.1經營部銷售業務經辦人員對其經辦的應收賬款全程負責，并對客戶的經營情況、支付能力進行追蹤分析，及時了解客戶資金持有量與調劑程度，保證應收賬款的回收。

　　5.2.2經營部銷售業務人員應對應收賬款客戶分類管理，合同期限內的應收賬款應及時提醒客戶按約付款，不能放松監督以防發生新的拖欠。超過履約期的`應收賬款，銷售業務人員提交分析說明及清收措施交經營部門領導審閱，并呈報總經理。對于惡意拖欠、信用品質不良的客戶應當從信用清單中除名，并加緊催收。催收無果而金額較大的應通過訴訟方式解決。對于超過履約期但以往信用記錄一向正常甚至良好的客戶，爭取在延續、增進相互業務關系中妥善的解決應收賬款拖欠問題，如果逾期的應收賬款金額較大，應在訴訟時效內及時通過訴訟方式解決。

　　5.2.3經營部銷售業務人員工作調動，該銷售業務人員經辦或接管的應收賬款應作為主要內容逐筆進行交接，后任業務人員必須接任應收賬款清欠責任，發生逾期呆賬、壞賬的，應根據具體情況同時追究前任、后任銷售人員的責任。

　　5.2.4對于在制定本辦法前已形成的超過訴訟時效并且原銷售業務經辦人已調離本公司又沒有業務往來的應收賬款，由公司制定專門的清欠辦法進行清收。

　　5.3應收賬款的清查

　　5.3.1經營部銷售業務人員應定期與客戶對賬，對賬結果可使用詢證函或對賬確認書加以確認。詢證函或對賬確認書應由雙方蓋章，并及時交財務部，確保債權明確有效。雙方對賬有問題的，必要時由財務部提供對賬支持，和業務人員共同與客戶對賬。

　　5.3.2經營部、財務部應定期(至少每月末)全面清查應收賬款和庫存商品，對已經發貨實現物權轉移的必須及時開具發票，核實確認應收款項。

　　5.3.3財務部在清查應收賬款時，相對應的應付款項應當一并清查。對既有債權又有債務的同一債權人，應由經營部共同說明情況，經經營部領導審批后，由財務部進行賬務抵扣處理，以確認應收賬款的真實數額。

　　5.3.4與總公司形成的應收賬款，財務部應定期對賬，編制對賬調節表，并由雙方蓋章確認。

　　5.4應收賬款的考核

　　5.4.1公司每月對應收賬款回收設定目標指標，對超額完成應收帳款回收目標指標的業務員予以專項獎勵，對未完成應收帳款回收指標的業務員，公司將根據實際完成情況，與薪酬水平掛鉤。

　　5.4.2應收帳款回收采取“月度下達指標、季度實現懲罰、年度匯總獎勵”的方式進行考核評價。公司運營計劃按月下達應收帳款回收目標指標，按季度進行懲罰，按年度進行獎勵。季度完成情況為當季連續三月完成情況的加權平均數，年度完成情況為當年連續12個月完成情況的加權平均數。

　　5.4.3公司對造成壞賬損失的銷售業務人員，追究責任，扣減當月績效工資。

　　5.5應收賬款的獎懲標準

　　5.5.1應收帳款回收額度達到年度目標指標的100%以上，超額部分按照10‰對經營部予以獎勵。對總公司參與協調回收的工程款，超額部分按照5‰對經營部予以獎勵。

　　5.5.2對應收帳款回收低于季度指標的單位，按照應收帳款回收比例發放經營部副部級以上成員及主管領導月度績效工資，月度應收帳款回收為零的單位，僅發放經營部副部級以上成員及主管領導基本工資。

　　5.5.3應收帳款回收以自然年度為考核周期，在一個考核周期內完成應收帳款回收指標，扣罰的績效工資部分可予以補發;在一個考核周期內未完成應收帳款回收指標，扣罰的績效工資部分不予以補發。

　　5.6應收賬款的考核程序：

　　5.6.1財務部每月6日將上月應收帳款回收指標完成情況及每季度首月6日將上季度應收帳款回收指標完成情況報公司經濟責任制考核小組，經公司經濟責任制考核小組審議后執行。

　　5.6.2對應收帳款回收獎勵，由經營部自主分配，經營部接到行政部下發的獎勵通知單后，制作分配單，經主管領導審批、總經理批示后，上報行政部備案。嚴禁不經備案私自分配使用，對違反規定的公司有權收回獎勵。

　　5.6.3對未完成應收帳款回收指標的單位，行政部依據“經濟責任制考核小組”審議后的處理意見，執行薪酬浮動。

　　5.7應收賬款管理費用

　　5.7.1在管理和追索逾期應收款項過程中發生的勞務費用、訴訟費用，作為當期費用計入損益，不得掛賬。

　　5.7.2為了減少壞賬損失而與債務人簽訂協議按一定比例折扣收回的，經公司經理辦公會審議，折扣部分作為損失處理。

　　5.8壞賬核銷管理程序

　　5.8.1壞賬損失確認原則

　　5.8.1.1債務人被依法宣告破產、撤銷的，應當取得破產宣告、注銷工商登記或吊銷執照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料，在扣除以債務人清算財產清償的部分后，對仍不能收回的應收款項，作為壞賬損失;

　　5.8.1.2債務人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償且沒有繼承人的應收款項，應當在取得相關法律文件后，作為壞賬損失;

　　5.8.1.3涉訴的應收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書、裁定其訴訟的，或者雖然勝訴但因無法執行被裁定終止執行的，作為壞賬損失;

　　5.8.1.4逾期3年的應收款項，具有企業依法催收磋商記錄，并且能夠確認3年內沒有任何業務往來的，在扣除應付該債務人的各種款項和有關責任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失;

　　5.8.2壞賬損失應依據稅法的有關規定向主管稅務機關申報并經審批后處理。

　　5.8.3壞賬損失企業內部處理程序

　　5.8.3.1經營部提出壞賬核銷申請，闡明壞賬損失的原因和事實，提供企業內部證明材料和外部具有法律效力的證明文件。

　　5.8.3.2執行總公司應收賬款管理辦法有關內容規定，財務部根據核銷申請經核實后，出具具體意見提交公司經理辦公會審定。

　　5.8.3.3涉及訴訟的壞賬損失，由企業委托律師出具法律意見書。

　　5.8.3.4總公司內部單位相互拖欠的款項，債權人核銷債權應當與債務人核銷債務同等金額、同一時間進行，并簽定書面協議，互相提供內部處理債權或債務的財務資料。

　　5.8.4逾期三年以上的應收賬款形成的壞賬損失，實行賬銷案存，繼續保留追索權，由業務部門或單位內部清欠部門追索。

　　6.本辦法自頒布之日起執行，之前與此辦法沖突的文件，以此文件為準。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 4

　　第一章總則

　　第一條目的

　　為確保xx實業有限公司（以下簡稱“公司”）利益，保證公司現金流，減少問題賬款、壞賬損失，增加有效銷售，根據《公司法》、《企業會計制度》等法律法規，結合公司具體情況，特制定本規定。

　　第二條釋義

　　本辦法所指“應收賬款”指公司因銷售產品或提供勞務等原因，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

　　第三條應收賬款的確認

　　在收入實現時，確認應收賬款。

　　第四條應收賬款的計價

　　應收賬款原則上按照實際發生額計價入賬。

　　應收賬款計價時要受到公司所給予客戶的信用政策的影響，公司營銷中心應在合同簽定時及時將對客戶采用的信用政策告之公司計劃財務部，以便于計劃財務部準確計算應收賬款。

　　第二章應收賬款管理中各部門職責

　　第五條公司應收賬款管理工作中，不同性質的部門承擔不同的職責。

　　第六條公司計劃財務部

　　（一）負責應收賬款的核算和監控；

　　（二）負責應收賬款、壞賬準備金的定期分析與通報；

　　（三）負責壞賬處理的財務操作；

　　（四）負責制作、發布賬務報表，與客戶對賬，為催收提供賬務數據確認等支持工作；

　　（五）監控、協調和支持催收工作；

　　（六）負責問題賬款案件的訴訟工作。

　　第七條營銷中心

　　（一）負責組織各中心制定公司信用政策，確定客戶等級，制定不同等級客戶的信用限額標準；

　　（二）負責公司合同款項回收、應收賬款催收；

　　（三）對照合同，根據計劃財務部所傳遞的信息對逾期未付款、未按期返還“往來賬款確認單”的客戶凍結其訂單或停止對其發貨；

　　（四）協助公司問題賬款訴訟案資料的收集、問題的解決。

　　第八條業務員

　　（一）負責即時向本中心反饋客戶的重大經營信息，更新對客戶的信用政策；

　　（二）負責所轄客戶的合同款項回收、應收賬款催收工作；

　　（三）對于逾期天的應收賬款及時將信息反饋至公司計劃財務部、營銷中心；

　　（四）協助所轄客戶問題賬款訴訟案件的'處理工作。

　　第三章客戶信用政策制定

　　第九條公司營銷中心負責進行客戶信用調查，并隨時偵察客戶信用的變化（可利用機會通過A客戶調查B客戶的信用情況），建立和維護公司市場信息庫；根據調查結果組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定公司信用政策。

　　第十條信用限額是指公司可賒銷某客戶的最高限額，即指客戶的未到期商業承兌票據及應收賬款和按合同應回款未回款的金額總和的最高極限。任何客戶的未到期票款，不得超過信用限額，否則應由業務員、營銷總監、會計人員負責。

　　第十一條在公司營銷中心組織下對現有客戶建立“客戶信用卡” 。每半年營銷中心依照過去半年內的銷售業績及信用的判斷，會同計劃財務部確定客戶信用等級，擬定其信用限額（若有設立抵押的客戶，以其抵押標的擔保值為信用限額），經公司總經理或常務副總審批后，遞至計劃財務部會計人員備案。

　　第十二條營銷總監、常務副總、總經理可視客戶的臨時變化，在授權范圍內調整對各客戶的信用限額。

　　第十三條為適應市場，并配合客戶的營業消長，實際運作中業務員可臨時提出申請調整客戶信用限額，經營銷總監確認、總經理或常務副總審批后，可對該客戶調整信用限額。

　　第十四條對于新客戶，在合同評審時由營銷中心、計劃財務部綜合考慮客戶基本情況、合同成本及風險情況，確定該客戶信用等級，擬訂其信用限額。

　　第十五條未經營銷總監審批，而出現的由于沒有核定信用限額或超過信用限額的銷售而導致的呆賬，其無信用限額的交易金額，由業務員承擔責任。

　　第四章應收賬款管理和催收

　　第十六條計劃財務部應認真登記客戶往來賬，按照應收單位、部門或個人分別核算，及時核對、協助催收應收款項。每月向營銷中心發布“應收賬款統計月報”。

　　第十七條所有應收款項均按賬齡基準記存。公司負責應收款項的財務人員必須經常核查所有應收賬項（至少每月一次）。每月編制賬齡賬目分析，交財務總監審核。定期向營銷中心發布上個月的應收賬齡分析表。

　　第十八條公司負責應收款項的財務人員應經常與客戶保持聯系，每年向客戶發送、回收“往來賬款確認單”，并向營銷中心通報回收情況統計。

　　第十九條公司對應收款項的管理應遵循“誰經辦，誰負責，及時清理”的原則。計劃財務部定期提供應收賬款回款情況指標，用于對業務部門的考核。

　　第二十條營銷中心負責對所負責款項的及時催收，保證合同款項按時到帳。

　　第二十一條逾期前的催收

　　跟單員每月月末統計下月付款客戶名單及合同情況，發送至營銷總監及各業務員處，由業務員對所負責的客戶提前天進行付款書面提示，提示其制訂付款計劃并按時付款。到付款日業務員要確認客戶是否按時付款，如不能按時付款要督促其天內給出付款計劃。

　　第二十二條某一合同逾期后的催收

　　（一）逾期10天

　　1. 各業務員負責催收，并及時向營銷總監匯報客戶逾期原因、客戶還款計劃等；

　　2. 營銷總監視情況組織有關人員協助業務員催收款項；

　　3. 對于逾期或未逾期的應收賬款，如存在下列情況之一的，該筆賬款視為“問題賬款”，計劃財務部應立即介入催收，必要時提起訴訟或進行報案。

　　（1）客戶信用情況嚴重惡化；

　　（2）客戶惡意變更營業場所；

　　（3）客戶法定代表人攜款潛逃；

　　（4）客戶采用詐欺手段（假電匯等）騙取貨物，而后未能將貨款匯出形成逾期賬款的；

　　（5）客戶經營情況發生重大變化，可能導致我公司產生壞賬的其他情況。

　　（二）逾期30天

　　各業務員將客戶逾期情況通知營銷總監及常務副總，由營銷中心、常務副總協助催收。

　　（三）逾期45天以上

　　該賬款視為“問題賬款”（具體見第五章），在與客戶協商解決不成后，可提出法律訴訟。

　　第二十三條對于某一客戶累計逾期一定金額的催收

　　1. 某一客戶累計逾期80萬元以下的，由業務員直接催收；

　　2. 某一客戶累計逾期在80萬元以下100萬元以下，營銷總監作為催收工作的總負責人。負責指揮、協調催收工作，調動有關資源，促進催收工作的進行。必要時，總負責人應直接與客戶商談、催收。

　　3. 某一客戶累計逾期超過100萬元，應建立催收臨時小組。總經理或常務副總作為總負責人，營銷總監、業務員等有關人員作為小組成員，協助總負責人的工作。總負責人負責指揮、協調催收工作，調動有關資源，促進催收工作的進行。必要時，總負責人應直接與客戶商談、催收。

　　第二十四條對因質量、我方進度或其他糾紛導致客戶付款逾期的，印刷中心或紙品中心須出具申請報告，確定明確的處理辦法和處理期限，由常務副總/總經理審批后，發送至營銷中心繼續執行合同或對該客戶發貨。

　　第五章問題賬款管理

　　第二十五條本辦法所稱的“問題賬款”，是指本公司業務員于銷售產品（業務運作）過程中所發生被騙、收回票據無法如期兌現或部分貨款未能如期收回超過45天等情況的案件。

　　第二十六條因銷售產品（業務運作）而發生的應收賬款，代理業務自發票開立之日起逾30天未收回，工程業務自發票開立之日起逾期45天也沒有按公司規定辦理銷貨退回，視同“問題賬款”。但情況特殊，經公司總經理特批者，不在此限。

　　第二十七條各業務員負責收回全部貨款。發生“問題賬款”時，應收賬款回收部門應承擔相應的賠償責任。

　　1. 發生“問題賬款”時，營銷中心和業務員進行相應的考核；

　　2. 考核結果直接影響業務員的績效工資和銷售提成。

　　第二十八條 “問題賬款”發生后，業務員應于7日內，據實填寫“問題賬款報告”，并附有關證據、資料等，由營銷總監查證并簽署意見后，遞交至計劃財務部或其他相關部門協助處理。

　　第二十九條由業務員組織填寫“問題賬款報告”。基本資料欄，由計劃財務部會計人員填寫；經過情況、處理意見及附件明細等欄，由業務員填寫。

　　第三十條計劃財務部或其他相關部門應于收到“問題賬款報告”后2個工作日內，與業務員及營銷總監協商，了解情況后擬訂處理辦法，經總經理或常務副總經理批示后，協助業務員處理。

　　第三十一條業務員填寫“問題賬款報告”時，應注意：

　　（一）務必親自據實填寫，不得遺漏；

　　（二）發生原因欄應簡要注明發生原因；

　　（三）經過情況欄應從與客戶接洽時，依時間的先后，逐一寫明至填報日期止的所有經過情況。本欄空白若不夠填寫，可另加白紙填寫；

　　（四）處理意見欄供經辦人自己表明賠償意見，如有需部門協助者，需在本欄內填明。

　　第三十二條未按以上規定填寫“問題賬款報告”者，計劃財務部或其他相關部門應退回業務員，請其于收到原報告的3天內重新填寫提出。

　　第三十三條 “問題賬款”處理期間，業務員及營銷總監應與相關部門充分合作。對于計劃財務部或其他有關部門提出的配合查證等要求，該營銷中心有關人員不得拒絕或借故推拖。

　　第三十四條計劃財務部或其他相關部門協助該部門處理的“問題賬款”，自該“問題賬款”發生之日起30天內，尚未能處理完畢（指出現階段性結果），應報告總經理或常務副總經理。

　　第三十五條計劃財務部或其他相關部門對“問題賬款”的受理，以“問題賬款報告”的收受為依據，如情況緊急時，應由業務員先以口頭提請計劃財務部或其他相關部門處理，但業務員應于次日補具報告。

　　第三十六條業務員未據實填寫報告書，以致妨礙“問題賬款”的處理，計劃財務部或其他相關部門可視情節輕重報請公司懲處。

　　第六章壞賬處理

　　第三十七條壞賬是指公司無法收回或收回可能性極小的應收賬款。

　　第三十八條壞賬的確認

　　（一）債務單位破產或撤消，依法定程序清償后，無法收回的應收款；

　　（二）債務人死亡，無遺產或遺產不足清償，無法收回的應收款；

　　（三）債務人逾期三年未履行償債義務，現仍不能收回的應收款。

　　第三十九條下列各種情況不能全額提取壞賬準備：

　　（一）當年發生的應收款項，以及未到期的應收款項；

　　（二）計劃對應收款項進行債務重組，或以其他方式進行重組的；

　　（三）與關聯方發生的應收款項；

　　（四）其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。

　　第四十條公司按照備抵法核算壞賬損失。

　　第四十一條計劃財務部按賬齡分析法計提壞賬準備，計提的壞賬準備直接計入管理費用沖減公司當年利潤，壞賬準備的計提比例為：

　　應收賬款賬齡比例（%）

　　1年以內（不包括1年） 5

　　1-2年（包括1年，不包括2年） 10

　　2-3年（包括2年，不包括3年） 20

　　3-4年（包括3年，不包括4年） 30

　　4-5年（包括4年，不包括5年） 50

　　5年以上（包括5年） 100

　　第四十二條對于特殊的壞賬項目，公司計劃財務部經財務總監批準后可按較高的比例計提壞賬準備。

　　第四十三條計劃財務部應于期末時對應收款項計提壞賬準備。壞賬準備應當單獨核算，在資產負債表中應收款項按照減去已計提的壞賬準備后的凈額反映。

　　第四十四條公司計劃財務部經理應每季檢查應收款項。壞帳的核銷在董事會授權金額范圍內由公司總經理或常務副總經理批準核銷，超過董事會授權金額的核銷需要報董事會批準。

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　　第一章總則

　　第一條為了保證公司能最大可能地利用客戶信用拓展市場，以利于促進公司科技服務及產品銷售，同時又要以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全，防范經營風險；并盡可能的縮短公司應收賬款占用資金的時間，加快資金周轉，提高公司的資金使用效率，特制定本制度。

　　第二條本制度所稱應收賬款，包括發出產品或提供勞務等賒銷所產生的應收賬款和公司經營中發生的各類債權。具體有應收銷貨款、預付賬款、應收票據、其他應收款四個方面的內容。

　　第三條應收賬款的管理部門為公司的業務部門和財務部門，業務部門負責客戶的聯系和款項催收，財務部門負責數據的傳遞和信息的反饋，財務部門和業務部門共同負責客戶信用額度的確定。

　　第二章客戶資信管理制度

　　第四條信息管理基礎工作的建立由公司業務部門完成，公司業務部應在收集整理的基礎上建立以下幾個方面的客戶信息檔案一式兩份，由業務經理復核簽字后一份保存于公司總經理辦公室，一份保存于公司業務部，業務經理為該檔案的最終責任人，客戶信息檔案包括：

　　A、客戶基礎資料：即有關客戶最基本的原始資料，包括客戶的名稱、地址、電話、所有者、經營管理者、法人代表及他們的個人性格、興趣、愛好、家庭、學歷、年齡、能力、經歷背景，與本公司交往的時間，業務種類等。這些資料是客戶管理的起點和基礎，由負責市場產品銷售的業務人員對客戶的訪問收集得來。

　　B、客戶特征：主要包括市場區域、銷售能力、發展潛力、經營觀念、經營方向、經營政策、經營特點等。

　　C、業務狀況：包括客戶的銷售實績、市場份額、市場競爭力和市場地位、與競爭者的關系及于本公司的業務關系和合作情況。

　　D、交易現狀：主要包括客戶的銷售活動現狀、存在的問題、客戶公司的戰略、未來的展望及客戶公司的市場形象、聲譽、財務狀況、信用狀況等。

　　第五條客戶的基礎信息資料由業務員負責收集，凡于本公司交易次數在兩次以上，且單次交易額達到1萬元人民幣以上的均為資料收集的范圍，時間期限為達到上述交易額第二次交易后的一月內完成并交業務經理匯總建檔。

　　第六條客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經管人員須妥善保管，確保不得遺失，如因公司部分崗位人員的調整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，凡資料交接不清的，不予辦理離崗、離職手續。

　　第七條客戶的信息資料應根據業務員與相關客戶的交往中所了解的情況，隨時匯總整理后交業務經理定期予以更新或補充。

　　第八條實行對客戶資信額度的定期確定制，成立由業務主管、業務經理、財務經理組成的“市場管理委員會”，在總經理（或主管市場的副總經理）的主持下按季度對客戶的資信額度、信用期限進行一次確定。

　　第九條 “市場管理委員會”對市場客戶的資信狀況和銷售能力在業務人員跟蹤調查、記錄相關信息資料的基礎上進行分析、研究，確定每個客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由業務部門和財務部門各備存一份。

　　第十條初期信用額度的確定應遵循保守原則，根據過去與該客戶的交往情況（是否通常按期回款），及其凈資產情況（經濟實力如何），以及其有沒有對外提供擔保或者跟其它企業之間有沒有法律上的債務關系（潛在或有負債）等因素。凡初次賒銷信用的新客戶信用度通常確定在正常信用額度和信用期限的50%，如新客戶確實資信狀況良好，須提高信用額度和延長信用期限的，的必須經“市場管理委員會”形成一致意見報請總經理批準后方可。

　　第十一條客戶的.信用額度和信用期限原則上每季度進行一次復核和調整，公司“市場管理委員會”應根據反饋的有關客戶的經營狀況、付款情況隨時予以跟蹤調整。

　　第三章產品賒銷的管理制度

　　第十二條在市場開拓和產品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，必須由經辦業務員先填寫賒銷《請批單》，由業務經理嚴格按照預先每個客戶評定的信用限額內簽批后倉庫管理部門方可憑單辦理發貨手續；

　　第十三條公司財務部內主管應收賬款的會計每十天對照《信用額度、期限表》核對一次債權性應收賬款的回款和結算情況，嚴格監督每筆賬款的回收和結算。超過信用期限10內仍未回款的，應及時通知主管的財務部門經理，由財務經理匯總并及時通知業務部門立即聯系客戶催收。

　　第十四條凡前次賒銷未在約定時間結算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔保外，一律不再發貨和賒銷。

　　第十五條業務員在簽訂合同和組織發貨時，都必須參考信用等級和授信額度來決定銷售方式，所有簽發賒銷的銷售合同都必須經主管業務經理簽字后方可蓋章發出。

　　第十六條對信用額度在50萬元以上，信用期限在3個月以上的客戶，業務經理每年應不少于走訪一次；信用額度在100萬以上的信用期限在3個月以上的，除業務經理走訪外，主管市場的副總經理（在有可能的情況下總經理）每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應重新評估客戶信用等級的合理性和結合客戶的經營狀況、交易狀況及時調整信用等級。

　　第四章應收賬款監控管理制度

　　第十七條財務部門應于月后5日前提供一份當月尚未收款的《應收賬款賬齡明細表》，提交給業務部門、主管市場的副總經理。由相關業務人員核對無誤后報經主管及總經理批準進行賬款回收工作。該表由業務員在出門收帳前核對其正確性，不可到客戶處才發現，不得有損公司形象；

　　第十八條業務部門應嚴格對照《信用額度、期限表》和財務部門報來的《應收賬款賬齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結算回款的客戶及時聯絡和反饋信息給主管副總經理。

　　第十九條業務人員在與客戶簽訂合同或協議書時，應按照《信用額度、期限表》中對應客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結算期限，并在期限內負責經手相關賬款的催收和聯絡。如超過信用期限者，按以下規定處理：

　　超過1—10天時，由經辦人上報部門經理，并電話催收；并做好相關的書面催收記錄。

　　超過11-60天時，由部門經理上報主管副總經理，并派員上門催收，且扣經辦人員該票金額20%的計獎成績；

　　超過61-90天時，并經催收無效的，由業務主管報總經理批準后作個案處理，提請公司法律顧問通過一定的法律手段等進行催收，并扣經辦人員該票金額50%的計獎成績；

　　第二十條財務部門應于次月的5日前向業務部門、主管市場的副總經理（總經理）提供一份當月尚未收款的《應收賬款帳齡明細表》，該表由相關業務人員核對后報經業務主管市場的副總經理（總經理）批準后安排進行賬款回收工作。

　　第二十一條業務員在外出收賬前要仔細核對客戶欠款的正確性，不可到客戶處才發現數據差錯，有損公司形象。外出前需預先安排好路線經業務主管同意后才可出去收款；款項收回時業務員需整理已收的賬款，并填寫應收賬款收回款明細表，若有折扣時需在授權范圍內執行，并書面陳述原因，由業務經理簽字后及時向財務交納相關款項并銷賬。

　　第二十二條催收賬款由業務部門統一安排路線和客戶，并確定返回時間，業務員在外清收賬款，每到客戶處，無論是否清結完畢，均需隨時向業務經理電話匯報工作進度和行程。任何人不得借機游山玩水。

　　第二十三條業務員收賬時應收取現金或票據，若收取銀行票據時應注意開票日期、票據抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應及時聯系退票并重新辦理。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行確認匯票的真偽性；如為匯票背書時要注意背書是否清楚，注意一次背書時背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發票印章。

　　第二十四條收取的匯票金額大于應收賬款時非經業務經理同意，現場不得以現金找還客戶，而應作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。

　　第二十五條收款時客戶現場反映價格、交貨期限、質量、運輸等問題時，在業務權限內可立即同意，若在權限外時須立即匯報主管，并在不超過3個工作日內給客戶以答復。如屬價格調整，回公司后應立即填寫價格調整表告知相關部門并在相關資料中做好記錄。

　　第二十六條業務人員在銷售產品和清收賬款時不得有下列行為，一經發現，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴重者移交司法部門。

　　1、收款不報或積壓收款。

　　2、退貨不報或積壓退貨。

　　3、轉售不按規定或轉售圖利

　　第五章壞賬管理制度

　　第二十七條業務人員全權負責對自己經手賒銷業務的賬款回收，為此，應定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩次），訪問客戶時，如發現客戶有異常現象，應自發現問題之日起1日內填寫“問題客戶報告單”，并建議應采取的措施，或視情況填寫“壞帳申請書”呈請批準，由業務主管審查后提出處理意見，凡確定為壞帳的須報經主管市場的副總經理（總經理）批準后按相關財務規定處理。

　　第二十八條業務人員因疏于訪問，未能及時掌握客戶的情況變化和通知公司，致公司蒙受損失時，業務人員應負責賠償該項損失25％以上的金額。(注：疏于訪問意謂未按公司規定的次數，按期訪問客戶者。)

　　第二十九條業務部門應全盤掌握公司全體客戶的信用狀況及往來情況，業務人員對于所有的逾期應收賬款，應由各個經辦人將未收款的理由，詳細陳述于《應收賬款帳齡明細表》的備注欄上，以供公司參考，對大額的逾期應收賬款應特別書面說明，并提出催收建議，否則此類賬款將來因故無法收回形成呆賬時，業務人員應負責賠償20％以上的金額。

　　第三十條業務員發現發生壞賬的可能性時應爭取時效速報業務主管，及時采取補救措施，如客戶有其他財產可供作抵價時，征得客戶同意立即協商抵價物價值，妥為處理避免更大損失的發生。但不得在沒有擔保的情況下，再次向該客戶發貨。否則相關損失由業務員負責全額賠償。

　　第三十一條 “壞帳申請書”填寫一式三份，有關客戶的名稱、負責人姓名、營業地址、電話號碼等，均應一一填寫清楚，并將申請理由的事實，不能收回的原因等，做簡明扼要的敘述，經業務部門及經理批準后，連同賬單或差額票據轉交業務主管處理。

　　第三十二條凡發生壞賬的，應查明原因，如屬業務人員責任心不強造成，于當月份計算業務人員銷售成績時，應按壞賬金額的X%先予扣減業務員的業務提成。

　　第六章應收賬款交接制度

　　第三十三條業務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款進行交接，凡業務人員調崗，必須先辦理包括應收賬款在內的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責任由交者負責，交接清楚后，責任由接替者負責；凡離職的應在30日前向公司提出申請，批準后辦理交接手續，未辦理交接手續而自行離開者其薪資和離職補貼不予發放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責任。離職交接按最后在交接單上批示的生效日期為準，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任。

　　第三十四條業務員提出離職后須把經手的應收賬款全部收回或取得客戶付款的承諾擔保，若在一個月內未能收回或取得客戶付款承諾擔保的就不予辦理離職。

　　第三十五條離職業務員經手的壞賬理賠事宜如已取得客戶的書面確認，則不影響離職手續的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經手人的離職而無效。

　　第三十六條 “離職移交清單”一式三份，由移交、接交人核對內容無誤后雙方簽字，并經監交人簽字后，移交人一份，接交人一份，公司檔案存留一份。

　　第三十七條業務人員接交時，應與客戶核對賬單，遇有疑問或賬目不清時應立即向主管反映，未立即呈報，有意代為隱瞞者應與離職人員共同負全部責任。

　　第三十八條公司各級人員移交時，應與完成移交手續并經主管認可后，方可發放該移交人員最后任職月份的薪金，未經主管同意而自行發放由財務人員負責。

　　第三十九條業務人員辦交接時由業務主管監督；移交時發現有貪污公款、短缺物品、現金、票據或其他憑證者，除限期賠還外，情節重大時依法追訴民、刑事責任。

　　第四十條應收賬款交接后一個月內應全部逐一核對，無異議的賬款由接交人負責接手催收，（財務部應隨時對客戶辦理通訊或實地對賬，以確定業務人員手中賬單的真實性。）；交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目概以交接清單為準，交接清單若經交、接、監三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發現賬目不符時由接交人負責。

　　第七章應收賬款法律事務管理

　　第四十一條：公司對確需進入法律訴訟程序的客戶，由公司財務部和業務部收集客戶的相關法律證據，包括發貨清單、購銷合同、對賬單等。

　　第四十二條：在完成訴訟準備工作后，委托公司律師負責訴訟文書起草及提交司法機關起訴工作。

　　第四十三條：公司辦公室負責對內對外的起訴應訴等法律事務工作，同時對資產經營公司的下屬企業提供相關的法律協助。

　　第八章其他

　　第四十四條：本辦法由公司財務部負責制定、修改和解釋。

　　第四十五條：本辦法自發布之日起執行。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 6

　　一、應收賬款的功能及副作用

　　應收賬款的功能是指它在生產經營中的作用。應收賬款的發生意味著企業有一部分資金被客戶占用，同時企業持有應收賬款也是有成本的。既然如此，企業為什么愿意持有應收賬款呢？主要是因為應收賬款有以下功能。

　　1、擴大銷售，增加了企業的競爭力。尤其是市場疲軟、銀根緊縮的市場條件下，企業不得不采取賒銷方式進行銷售，這對企業銷售新產品、開拓新市場也具有更重要的意義。

　　2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業持有產成品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業持有應收賬款，則無需上述支出。

　　3、應收賬款管理不善的副作用。一是降低了企業的資金使用效率，使企業效益下降。由于企業的物流與資金流不一致，發出商品，開出銷售發票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產生沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金上繳及年內所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產生企業流動資產墊付股東年度分紅。二是夸大了企業經營成果。企業應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業經營成果，增加了企業的風險成本。三是加速了企業的現金流出。賒銷雖然能使企業產生較多的利潤，但是并未真正使企業現金流入增加，反而使企業不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業的現金流出。

　　二、應收賬款管理目標

　　應收賬款管理的目標，是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預計要擔負的成本之間做出權衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應收賬款管理還包括企業未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，及對應收賬款安全性的調查。如企業銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬其收款信用政策，擴大賒銷量，獲取更大利潤，相反，則應相應嚴格其信用政策，或對不同客戶的信用程度進行適當調整，確保企業獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點。

　　企業應收賬款管理的重點，就是根據企業的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業合理的信用政策，這是企業財務管理的一個重要組成部分，也是企業為達到應收賬款管理目的而必須合理制定的方針策略。

　　三、應收賬款管理制度及措施

　　信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標準、信用條件和收賬政策三個方面。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來，考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。每個企業都應當根據企業的具體情況、市場情況，制定相應的應收賬款管理制度。根據應收賬款管理制度，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決公司在應收賬款回收中出現的問題，加快公司的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的`效益目標。

　　1、強化企業應收賬款的日常管理工作。應認真分析本企業在應收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細，如對用戶信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理工作：

　　（1）做好基礎記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時程度，基礎記錄工作包括企業對用戶提供的信用條件，建立信用關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數額以及用戶信用等級變化等，企業只有掌握這些信息，才能及時采取相應的對策。

　　（2）檢查用戶是否突破信用額度。企業對用戶提供的每一筆賒銷業務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

　　（3）掌握用戶已過信用期限的債務，密切監控用戶已到期債務的增減動態，以便及時采取措施與用戶聯系提醒其盡快付款。

　　（4）分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平，企業可通過該項指標，與以前實際、現在計劃及同行業相比，借以評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

　　（5）考察拒付狀況，考察應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業信用政策是否應改變，如實際壞賬損失率大于或低于預計壞帳損失率，企業必須看信用標準是否過于嚴格或太松，從而修正信用標準。

　　（6）編制賬齡分析表，檢查應收賬款的實際占用天數，企業對其收回的監督，可通過編制賬齡分析表進行，據此了解，有多少欠款尚在信用期內，應及時監督，有多少欠款已超過信用期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會造成壞賬，如有大部分超期，企業應檢查其信用政策。

　　2、強化應收賬款的回收管理。

　　（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費用超過債務求償額；客戶抵押品折現可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴可能使企業運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。

　　（2）確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經努力可東—山再起，企業幫助其渡過難關，以便收回賬款，一般做法為進行應收賬款債權重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產予以抵償；改變債務形式為“長期應收款”，確定一個合理利率，同意用戶制定分期償債計劃；修改債務條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款；在共同經濟利益驅動下，將債權轉變為對用戶的“長期投資”，協助啟動虧損企業，達到收回款項的目的。如客戶已達到破產界限的情況，則應及時向法院起訴，以期在破產清算時得到部分清償。

　　3、應收賬款核算辦法和管理制度。應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例應嚴格控制在合理范圍內，如超過合理范圍，應采取措施及時改善。

　　筆者結合工作實際建議如下：

　　（1）加強管理與監控職能部門，按財務管理內部牽制原則，在財務部設立財務監察小組，由財務總監領導專職會計人員，負責對營銷往來的核算和監控，對每一筆應收賬款進行分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，使經營活動系統化規范化。

　　（2）改進內部核算辦法。針對不同的銷售業務，不同的客戶情況，分別采用不同的核算方法以示區別，并采取相應的管理對策。

　　（3）對應收賬款實行終身負責制和第一責任人制。誰經手的業務發生壞帳，無論責任人是否調離該公司，都要追究有關責任。將應收賬款回收指標作為業績考評依據。

　　（4）定期或不定期對營銷網點進行巡視監察和內部審計。嚴防出現挪用、貪污及資金體外循環等問題。

　　（5）建立健全公司機構內部監控制度。針對應收賬款在賒銷業務中的每一環節，健全相應的監督制度，每個環節都應當監督，不應放任自流。

　　（6）定期召開應收賬款分析會議，針對每一筆應收賬款形成的實際原因，逐筆進行分析，并及時為有關決策部門提出解決建議。

　　應收賬款管理的好壞，與企業經營目標的實現有著直接的關系。一個企業應收賬款管理混亂，就是生產搞得再好，產品質量再過硬，也是徒勞。作為企業的領導人，一定要有清醒的認識，產品研發、技術管理、生產工藝等都是過程，只有將產品銷售到市場，并將銷售款回籠才是目的。為此，每個企業對應收賬款管理，必須有專門領導全面負責，財務部門全程跟蹤，相關部門按應收賬款管理制度進行全過程監督、控制，并適時采取措施，以免應收賬款形成呆、壞賬，只有制度健全、措施得力，才能確保企業經營成果得以實現。

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　　第一章總則

　　第一條為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公司的產品,同時要以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全,防范經營風險;并盡可能的縮短應收帳款占用資金的時間,加快企業資金周轉,提高企業資金的使用效率,特制定本制度。

　　第二條本制度所稱應收帳款，包括發出產品賒銷所產生的應收帳款和公司經營中發生的各類債權。具體有應收銷貨款、預付帳款、其他應收款三方面的內容。第三條應收帳款的管理部門為公司財務部門和營銷部門,財務部門負責數據傳遞和信息反饋,營銷部門負責客戶的聯系和款項催收,財務部門和營銷部門共同負責客戶信用額度的確定。

　　第二章客戶資信管理制度

　　第四條信息管理基礎工作的建立由營銷部門完成，公司營銷部應在收集整理的基礎上建立以下幾個方面的客戶信息檔案一式兩份，由營銷部總監復核簽字后一份保存于公司行政部，一份保存于公司營銷部，營銷總監為該檔案的最終責任人，客戶信息檔案包括：

　　A、客戶基礎資料：即有關客戶最基本的原始資料，包括客戶的名稱、地址、電話、所有者、經營管理者、法人代表及他們的個人性格、興趣、愛好、家庭、學歷、年齡、能力、經歷背景，與本公司交往的時間，業務種類等。這些資料是客戶管理的起點和基礎，由負責市場產品銷售的業務人員對客戶的訪問收集來的；

　　B、客戶特征：主要包括市場區域、銷售能力、發展潛力、經營觀念、經營方向、經營政策、經營特點等；

　　C、業務狀況：包括客戶的銷售實績、市場份額、市場競爭力和市場地位、與競爭者的關系及于本公司的業務關系和合作情況；

　　D、交易現狀：主要包括客戶的銷售活動現狀、存在的問題、客戶公司的戰略、未來的展望及客戶公司的市場形象、聲譽、財務狀況、信用狀況等。

　　第五條客戶的基礎信息資料由負責各區域、片的業務員負責收集，凡于本公司交易次數在兩次以上，且單次交易額達到50萬元人民幣以上的均為資料收集的范圍，時間期限為達到上述交易額第二次交易后的一月內完成并交營銷總監匯總建檔。第六條客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經管人員須妥慎保管，確保不得遺失，如因公司部份崗位人員的調整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，凡資料交接不清的，須承擔相應的責任。

　　第七條客戶的信息資料應根據業務員與相關客戶的交往中所了解的情況，隨時匯總整理后交營銷總監定期予以更新或補充。

　　第八條實行對客戶資信額度的定期確定制，成立由負責各市場區域的業務主管、營銷經理、營銷總監、在總經理的主持下召開客戶信用審查會，按季度對客戶的資信額度、信用期限進行一次確定。

　　第九條客戶信用審查會對市場客戶的資信狀況和銷售能力在業務人員跟蹤調查、記錄相關信息資料的基礎上進行分析、研究，確定每個客戶可以享有的信用額度和信用期限，建立《信用額度、期限表》，由營銷部門和財務部門各備存一份。

　　第十條每個客戶都要求收集基本的信息資料，并匯總制成電子版本，并實時更新，每季度抄送財務部門備存一份。電子版本表格另行制定。

　　第十一條客戶的信用額度和信用期限原則上每季度進行一次復核和調整，公司市場管理委員會（由營銷總監、財務經理及總經理組成）應根據反饋的有關客戶的經營狀況、付款情況隨時予以跟蹤調整。

　　第三章產品賒銷管理

　　第十二條財務部門內主管應收帳款的.會計每十天對照《應收賬款動態分析表》核對一次債權性應收帳款的回款和結算情況，嚴格監督每筆帳款的回收和結算。超過信用期限10天內仍未回款的，應及時通知主管的財務部門經理，由財務經理匯總并及時通知營銷部門主管及業務跟單員立即聯系客戶催收。

　　第十三條凡前次賒銷未在約定時間結算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔

　　保或總經理授權特批外，一律不再發貨和賒銷。

　　第十四條業務員在簽定合同和組織發貨時，都必須參考信用等級和授信額度來決定銷售方式，所有簽發賒銷的銷售合同都必須經財務部、營銷主管及總經理簽字后方可蓋章發出。

　　第十五條對信用額度在100萬元以上，信用期限在1個月以上的客戶，營銷總監每年應不少于走訪一次；信用額度在300萬以上的信用期限在1個月以上的，除營銷總監走訪外，主管市場的總經理每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應重新評估客戶信用等級的合理性和結合客戶的經營狀況、交易狀況及時調整信用等級。

　　第四章應收帳款監控制度

　　第十六條財務部門應于月后5日前提供一份當月尚未收款的《應收賬款動態分析表》，提交給營銷部門、總經理。每月初5日應收賬款會計提供所有欠款客戶對賬單并與業務跟單員核對，核對確認后財務負責打印出客戶對賬單，并交給業務員到企業進行對賬確認，業務跟單員應負責落實客戶對賬單每月12日之前收回，并及時送交財務部存檔。

　　第十七條財務部門應嚴格對照《客戶信用額度表》和《應收賬款動態分析表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結算回款的客戶及時聯絡和反饋信息給營銷部主管及總經理。同時應檢查實際收款客戶與銀行回單客戶是否一致。如不一致應查明原因，并及時報財務經理處理。

　　第十八條業務人員在與客戶簽定合同或協議書時，應按照《客戶信用額度表》中對應客戶的信用額度和期限約定單次銷售金額和結算期限，并在期限內負責經手相關賬款的催收和聯絡。如超過信用期限者，按以下規定處理：

　　超過1-10天時，由經辦人上報營銷部門主管，并電話催收；

　　超過11-60天時，由營銷部門主管上報總經理，派員上門催收并扣經辦人該票金額20%的計獎成績；

　　超過60天時，并經催收無效的，由總經理報董事長批準后作個案處理（如提請公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收方式），并扣經辦人該票金額50%的計獎成績；

　　以上所有貨款催收的實際情況及結果，跟單業務員均要及時在《應收賬款超期催款記錄表》登記，并于每月末抄送財務部一份。

　　第十九條業務員外出催帳要按財務部確認的催款對象及催款額進行催款。

　　第二十條催收或清收帳款由營銷部門統一安排路線和客戶，并確定返回時間，業務員在外催收或清收帳款，每到一客戶，無論是否清結完畢，均需隨時向營銷總監電話匯報工作進度和行程。任何人不得借機游山玩水。

　　第二十一條所有客戶的賬款均應按銷售合同確定的收款方式收款。

　　第二十二條催收或清收時，客戶現場反映價格、交貨期限、質量、運輸問題，在業務權限內時可立即同意，若在權限外時需立即匯報主管，并在不超過3個工作日內給客戶以答復。如屬價格調整，回公司應立即填寫價格調整表告知相關部門并在相關資料中做好記錄；

　　第二十三條業務人員在銷售產品和催收帳款時不得有下列行為，一經發現，公司可解除勞動合同，并限期補正或賠償，嚴重者移交司法部門。

　　1、收款不報或積壓收款。

　　2、退貨不報或積壓退貨。

　　3、轉售不依規定或轉售圖利

　　第五章壞帳管理制度

　　第二十四條業務人員全權負責對自己經手賒銷業務的賬款回收，為此，應定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問，每季度不得少于兩次），訪問客戶時，如發現客戶有異常現象，應自發現問題之日起1日內填寫“問題客戶報告單”，并建議應采取的措施。

　　第二十五條業務人員因疏于訪問，未能及時掌握客戶的情況變化和通知公司，致公司蒙受損失時，應按公司相關內部規則的規定賠償。

　　第二十六條營銷部門應全盤掌握公司全體客戶的信用狀況及來往情況，業務人員對于所有的逾期應收帳款，應由各個經辦人將未收款的理由，詳細陳述于帳齡分析表的備注欄上，以供公司參考，對大額的逾期應收帳款應特別書面說明，并提出清收建議，否則此類帳款將來因故無法收回形成呆帳時，業務人員應按公司相關內部規則的規定賠償。貨款期限到后超過6個月仍未收回的視同呆壞賬。

　　第二十七條業務員發現發生壞帳的可能性時應爭取時效速報業務主管，及時采取補救措施，如客戶有其他財產可供作抵價時，征得客戶同意立即協商抵價物價值，妥為處理避免更大損失發生。但不得在沒有擔保的情況下，再次向該客戶發貨。否則相關損失由業務員負責全額賠償。

　　第二十八條凡發生壞帳的，應查明原因，如屬業務人員責任心不強造成，按公司相關內部規則的規定賠償。

　　第六章應收帳款交接制度

　　第二十九條業務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收帳款進行交接，凡業務人員調崗，必須先辦理包括應收帳款在內的工作交接，交接未完的，不得離崗，交接不清的，責任由交接者負責，交接清楚后，責任由接替者負責；凡離職的，應在30日向公司提出申請,之后辦理交接手續，未辦理交接手續而自行離開者其薪資和離職補貼不予發放，由此給公司造成損失的，將依法追究法律責任。離職交接依最后在交接單上批示的生效日期為準，在生效日期前要交接完成，若交接不清又離職時，仍將依照法律程序追究當事人的責任；

　　第三十條業務員提出離職后須把經手的應收帳款全部收回或取得客戶付款的承諾擔保，若在一個月內未能收回或取得客戶付款承諾擔保的承擔相應責任；

　　第三十一條離職業務員經手的壞帳理賠事宜如已取得客戶的書面確認，則不影響離職手續的辦理，其追訴工作由接替人員接辦。理賠不因經手人的離職而無效。

　　第三十二條 “離職移交清單”至少一式三份，由移交、接交人核對內容無誤后雙方簽字，并監交人簽字后，保存在移交人一份，接交人一份，公司檔案存留一份；

　　第三十三條業務人員接交時，應與客戶核對帳單，遇有疑問或帳目不清時應立即向主管反映，未立即呈報，有意代為隱瞞者應與離職人員同負全部責任；

　　第三十四條公司各級人員移交時，應與完成移交手續并經主管認可后，方可發放該移交人員最后任職月份的薪金，未經主管同意而自行發放由出納人員負責；

　　第三十五條業務人員辦交接時由業務主管監督；移交時發現有貪污公款、短缺物品、現金、票據或其他憑證者，除限期賠還外，情節重大時依法追訴民、刑事責任；

　　第三十六條應收帳款交接后一個月內應全部逐一核對，無異議的帳款由接交人負責接手清收；交接前應核對全部賬目報表，有關交接項目概以交接清單為準，交接清單

　　若經交、接、監三方簽署蓋章即視為完成交接，日后若發現帳目不符時由接交人負責。

　　第三十七條其他

　　1、該管理制度經批準日起執行。

　　2、“其他規定”與本制度有相矛盾之處的“其他規定”經董事會通過的以“其他規定”為準，“其他規定”未經董事會通過的以本制度之規定為準。

　　3、本辦法未涉及及不詳清楚的部分以財務的解釋為準。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 8

　　一、制度背景與目的

　　在商業活動中，由于市場競爭、客戶信用狀況變化等多種因素，企業往往難以避免地會遇到一些無法收回的應收賬款，即壞賬。這些壞賬不僅會導致企業資金流失，還可能影響企業的正常運營和財務穩健。因此，根據《企業會計準則》和《企業會計制度》的相關規定，企業需要建立應收賬款壞賬準備金制度，以預先估計和彌補潛在的壞賬損失。

　　二、制度內容

　　壞賬準備金的計提：

　　企業應按照期末應收賬款的`一定比例提取壞賬準備金，該比例應根據客戶的信用狀況、歷史壞賬率、市場環境等因素進行動態調整。

　　計提壞賬準備金時，應借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備”科目。

　　壞賬的確認與處理：

　　當企業確認某筆應收賬款無法收回時，應將其從“應收賬款”科目轉入“壞賬準備”科目進行核銷。

　　核銷壞賬時，應借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。

　　如果已核銷的壞賬日后又收回，則應借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目，并在收到款項時借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”科目。

　　壞賬準備金的使用與補充：

　　壞賬準備金主要用于彌補企業實際發生的壞賬損失。

　　當企業實際發生的壞賬損失超過已計提的壞賬準備金時，應及時補充計提壞賬準備金。

　　三、制度實施與管理

　　建立客戶信用評估體系：

　　企業應建立和完善客戶信用評估體系，定期對客戶的信用狀況進行評估，并根據評估結果調整應收賬款政策和壞賬準備金的計提比例。

　　加強應收賬款的日常管理：

　　企業應建立應收賬款臺賬，詳細記錄應收賬款的賬齡、金額、客戶信用狀況等信息。

　　定期對應收賬款進行催收，采取電話催收、上門催收、法律訴訟等多種方式，確保賬款及時收回。

　　定期審查與調整：

　　企業應定期對壞賬準備金制度進行審查和調整，以確保其適應市場環境的變化和企業發展的需要。

　　四、制度效果與影響

　　提高企業財務穩健性：通過計提壞賬準備金，企業可以在一定程度上預先彌補潛在的壞賬損失，降低財務風險。

　　優化企業資金結構：壞賬準備金的計提和使用可以幫助企業合理規劃和利用資金，提高資金使用效率。

　　提升企業信用形象：建立和完善壞賬準備金制度可以展示企業的財務管理水平和風險控制能力，提升企業信用形象。

　　建立應收賬款壞賬準備金制度 9

　　一、制度背景與目的

　　由于商業信用的存在和市場經濟自身的不健全，壞賬損失的發生是不可避免的。為了穩健地處理這些潛在的損失，并維護企業的財務健康，企業需要建立應收賬款壞賬準備金制度。該制度的主要目的`是預先估計壞賬損失的可能性，并為此建立相應的準備金，以便在壞賬實際發生時能夠及時、有效地進行補償。

　　二、制度內容

　　壞賬準備金的計提：

　　企業應按照《企業會計準則》的規定，根據期末應收賬款的一定比例提取壞賬準備金。這個比例通常需要根據企業的實際情況、歷史壞賬率以及市場環境等因素進行確定。

　　計提的壞賬準備金應計入當期損益，并在資產負債表中作為應收賬款的減項進行列示。

　　壞賬準備金的使用：

　　當壞賬實際發生時，企業應使用壞賬準備金進行補償。這包括因債務人破產、死亡或逾期未履行償債義務而導致的無法收回的應收賬款。

　　使用壞賬準備金進行補償時，應經過嚴格的審批流程，并確保相關憑證和記錄的完整性和準確性。

　　壞賬準備金的調整：

　　企業應定期對壞賬準備金進行復核和調整。這包括根據市場環境的變化、客戶信用狀況的變化以及企業應收賬款的實際情況等因素，對壞賬準備金的計提比例和金額進行調整。

　　調整壞賬準備金時，應經過相關部門的審批，并確保調整后的準備金能夠真實、準確地反映企業的壞賬風險。

　　三、制度實施與監督

　　實施步驟：

　　企業應制定詳細的壞賬準備金制度實施方案，明確計提比例、計提方法、使用條件以及調整流程等具體內容。

　　方案制定后，應經過相關部門的審批和備案，并在企業內部進行廣泛宣傳和培訓，確保員工能夠理解和遵守該制度。

　　監督機制：

　　企業應建立健全的監督機制，對壞賬準備金制度的執行情況進行定期檢查和評估。

　　檢查內容包括壞賬準備金的計提是否準確、使用是否合規、調整是否及時等。對于發現的問題，應及時進行整改和糾正。

　　四、制度效果與意義

　　降低財務風險：通過建立應收賬款壞賬準備金制度，企業可以預先估計并補償潛在的壞賬損失，從而降低財務風險和經營不確定性。

　　提高財務透明度：該制度要求企業定期披露壞賬準備金的計提和使用情況，有助于提高財務透明度和公信力。

　　促進健康發展：通過合理計提和使用壞賬準備金，企業可以更加穩健地處理應收賬款問題，從而保障企業的持續健康發展。

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　　一、制度背景與目的

　　由于商業信用的存在和市場經濟自身的不健全，企業在經營過程中難免會遇到客戶違約、破產或無力償還債務的情況，從而導致應收賬款無法收回，形成壞賬損失。為了降低這種風險對企業財務狀況的影響，建立應收賬款壞賬準備金制度顯得尤為必要。該制度旨在通過預先計提一定比例的壞賬準備金，來彌補未來可能發生的壞賬損失，確保企業財務的穩健性。

　　二、制度內容

　　壞賬準備金的計提方法：

　　企業應根據謹慎性原則，結合客戶的信用狀況、歷史還款記錄以及市場環境等因素，合理估計可能發生的壞賬損失。

　　壞賬準備金的計提比例通常根據應收賬款的余額或賬齡來確定，也可以采用其他更精細化的計提方法，如應收賬款余額百分比法、賬齡分析法等。

　　計提比例應根據實際情況進行動態調整，以反映不同時間段和不同客戶群體的壞賬風險變化。

　　壞賬準備金的賬戶設置與管理：

　　企業應在財務系統中單獨設置“壞賬準備”賬戶，用于核算和反映壞賬準備金的計提、使用和轉回情況。

　　壞賬準備金的計提和使用應遵循嚴格的內部控制流程，確保資金的安全和合規性。

　　定期對壞賬準備金進行核查和調整，確保其與實際壞賬損失保持合理匹配。

　　壞賬準備金的轉回與核銷：

　　當已計提的壞賬準備金所對應的應收賬款實際收回時，應將收回的金額沖減壞賬準備，并計入當期損益。

　　對于確實無法收回的'應收賬款，應按照相關規定進行核銷處理，并同時沖減壞賬準備。